离境退税政策问答手册

目录TOC\o"1-1"\h\u15957第一篇总体政策解读篇 118595一、什么是离境退税政策？ 12823二、如何界定境外旅客？ 11763三、全国哪些地区可以实施离境退税政策？离境口岸怎么确认？所有的口岸都可以办理离境退税吗？广西区内哪些口岸可以开展离境退税业务？ 121859四、申请成为离境退税政策实施地区有哪些条件？ 216918五、除南宁、桂林、防城港外，广西其他地市如何申请成为离境退税政策实施地区？ 222554六、什么是离境退税“即买即退”？享受该服务的境外旅客需满足什么条件？ 35034七、广西区内哪些城市可以实施“即买即退”服务措施？ 329268第二篇消费者退税指引篇 517337一、退税商品是否有限制？哪些商品是不能申请退税的？ 525358二、境外旅客申请退税需符合哪些条件？ 630572三、退税额如何计算？ 67277四、退税币种有哪些？ 77050五、退税办理流程具体如何操作？ 722145六、退税办理流程图（含“即买即退”） 813477第三篇离境退税商店指引篇 101360一、如何申请成为离境退税商店？需符合哪些条件？ 1018811二、退税商店如何备案？ 1113352三、如何成为“即买即退”退税商店？ 13386四、如何向境外旅客开具离境退税申请单？ 146277五、离境退税申请单如何管理？如申请单作废、补打、查询等如何操作？ 398379六、只有在离境退税政策实施地区的商店才可以申请离境退税商店备案吗？在未实施离境退税政策的地区是否可以申请备案？ 44265七、退税商店需为境外旅客开具哪些必须的购物单据？需采集境外旅客哪些信息？ 444931八、在什么情况下，退税商店不得开具《离境退税申请单》？ 4510586九、如境外旅客发生退货等情形，退税商店开具的销售发票如何处理？ 463638第四篇退税代理机构指引篇 47490一、什么是退税代理机构？ 4714563二、如何申请成为退税代理机构？ 4713037三、退税代理机构是否要设置专用场所？ 4710335四、退税代理机构如何办理退税？ 48

第一篇总体政策解读篇一、什么是离境退税政策？离境退税，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。二、如何界定境外旅客？境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。三、全国哪些地区可以实施离境退税政策？离境口岸怎么确认？所有的口岸都可以办理离境退税吗？广西区内哪些口岸可以开展离境退税业务？全国符合条件的地区，经财政部、海关总署、税务总局备案后，均可实施离境退税政策。截至2024年8月，实施离境退税政策的地区共有29个，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西、浙江、宁波。离境口岸，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。广西区内实施离境退税的地区有南宁、桂林、防城港3市，分别对应南宁市吴圩国际机场、桂林市两江国际机场以及防城港市东兴口岸3个离境口岸可以开展离境退税业务。四、申请成为离境退税政策实施地区有哪些条件？同时符合以下条件的地区，省级人民政府将离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行情况等）报财政部、海关总署和国家税务总局备案：1.省级人民政府同意实施离境退税政策，提交实施方案，自行负担必要的费用支出，并为海关、税务监管提供相关条件；2.建立有效的部门联合工作机制，在省级人民政府统一领导下，由财政部门会同海关、税务等有关部门共同协调推进，确保本地区工作平稳有序开展；3.使用国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统；4.财政部、海关总署和国家税务总局要求的其他条件。五、除南宁、桂林、防城港外，广西其他地市如何申请成为离境退税政策实施地区？符合申报条件的地区，由设区市人民政府制定境外旅客购物离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行情况、政策效应预测评估、服务保障长效机制设计等），向自治区财政厅、商务厅、文化和旅游厅，广西税务局，南宁海关等五部门提出申请，经五部门同意并报自治区人民政府审定后，由自治区人民政府报财政部、国家税务总局、海关总署备案，国家三部委对方案进行审查，准予备案后即可实施离境退税政策。六、什么是离境退税“即买即退”？享受该服务的境外旅客需满足什么条件？离境退税“即买即退”服务措施（以下称离境退税“即买即退”）是离境退税的一项便利化举措，是指境外旅客在已实施离境退税政策地区的“即买即退”商店购买退税物品时，签订协议书并办理信用卡预授权后，即可在该“即买即退”商店现场申领与退税款等额的人民币款项（以下称预付金）。享受该服务措施的境外旅客需满足以下条件：该境外旅客在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结离境退税业务；不符合上述要求的，通过信用卡预授权扣款方式，向该境外旅客追回预付金，并按规定办结离境退税业务。七、广西区内哪些城市可以实施“即买即退”服务措施？已实施离境退税政策的地区，具有推行离境退税“即买即退”意向且同时具备实施条件的，由省级税务局制定本地区具体实施方案，并使用国家税务总局离境退税管理信息系统“即买即退”功能后即可实施。

第二篇消费者退税指引篇一、退税商品是否有限制？哪些商品是不能申请退税的？退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；1.禁止出境物品：（1）列入禁止进境范围的所有物品；（2）内容涉及国家秘密的手稿、印刷品、胶卷、照片、唱片、影片、录音带、录像带、激光视盘、计算机存储介质及其它物品；（3）珍贵文物及其它禁止出境的文物；（4）濒危的和珍贵的动物、植物（均含标本）及其种子和繁殖材料。2.限制出境物品：（1）金银等贵重金属及其制品；（2）国家货币；（3）外币及其有价证券；（4）无线电收发信机、通信保密机；（5）贵重中药材；（6）一般文物；（7）海关限制出境的其他物品。（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。二、境外旅客申请退税需符合哪些条件？境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（一）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币；（二）退税物品尚未启用或消费；（三）离境日距退税物品购买日不超过90天；（四）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。三、退税额如何计算？以退税物品的发票金额（含增值税）为依据，自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%，计算退税额。计算公式为：应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率；实退增值税额=应退增值税额－退税代理机构办理退税手续费四、退税币种有哪些？退税币种为人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过20000元的，可在现金退税和银行转账退税两种方式中选择。退税额超过20000元的，以银行转账方式退税。五、退税办理流程具体如何操作？（一）离境退税“非即买即退”办理流程1.退税物品购买。境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。2.海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。有效身份证件，是指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。3.代理机构退税。离境退税由设在离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。（二）离境退税“即买即退”服务流程1.退税物品购买。境外旅客在提供“即买即退”服务的退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。2.预授权担保及承诺。旅客在享受“即买即退”服务时，需提供信用卡操作预授权担保，并签署知情同意事项，现场获得与退税款等额的预付金。3.海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。4.代理机构审核。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向离境口岸隔离区内的退税代理机构提交确认，审核无误的解除预授权担保；不符合相关规定的，代理机构将通过预授权将预付金扣回。六、退税办理流程图（含“即买即退”）

第三篇离境退税商店指引篇一、如何申请成为离境退税商店？需符合哪些条件？退税商店，是指报主管税务机关备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。符合以下条件的企业，经主管税务机关备案后即可成为退税商店：1.具有增值税一般纳税人资格；2.纳税信用级别为A级、B级或M级；3.同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；4.同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。离境退税管理系统，是指符合《财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告》（2015年第3号）有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（扫描下方二维码下载，加盖公章），直接或者委托退税代理机构向主管税务机关报送。主管税务机关应当在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合备案条件的完成备案，对不符合备案条件的告知企业。主管税务机关向退税商店颁发统一的退税商店标识（详见《国家税务总局公告2025年第11号》）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。二、退税商店如何备案？（一）备案流程1.符合备案条件的企业直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送备案资料。主管税务机关受理备案后，对符合备案条件的，将在5个工作日内完成备案。（1）电子税务局（线上办理）①登录电子税务局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退（免）税企业资格信息报告】-【退税商店备案】功能菜单，或通过首页搜索栏输入关键字查找出的“退税商店备案”进入。②确认基本信息后，点击【上传附送资料】，上传扫描版《境外旅客购物离境退税商店备案表》。③点击【提交】按钮，界面跳转至办理成功界面。（2）办税服务厅（线下办理）纳税人通过办税服务厅窗口办理提交《境外旅客购物离境退税商店备案表》纸质版。2.主管税务机关向退税商店颁发统一的退税商店标识。3.退税商店在其经营场所显著位置摆放或悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。4.退税商店安装全国统一版本离境退税信息管理系统，用以为旅客开具《离境退税申请单》。（二）备案变更退税商店备案资料所载内容发生变化的，应自有关变更之日起10日内，持相关证件及资料向主管税务机关办理变更手续。（三）备案终止退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管税务机关申请办理税务登记注销手续，由主管税务机关终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。三、如何成为“即买即退”退税商店？实施离境退税“即买即退”地区的退税商店，有意愿提供“即买即退”服务的，在与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致后，即可成为“即买即退”商店。四、如何向境外旅客开具离境退税申请单？境外旅客符合退税条件需要申请离境退税的，商店在为旅客开具发票后，应使用离境退税管理系统为旅客据实、规范开具《离境退税申请单》。（一）离境退税管理系统登录系统登录分为在线登录和离线登录两种模式。在线登录可选择【税盘/Ukey认证】或【统一身份管理平台认证】，离线模式只含有申请单开具功能。1.在线登录——税盘/Ukey认证选择【税盘/Ukey认证】方式登录：插入税务数字证书设备，输入用户名、密码、PIN码进行验证，校验成功后登录系统主界面。系统登录界面如下：2.在线登录——统一身份管理平台认证选择【统一身份管理平台认证】方式登录：输入用户名、密码，点击登录按钮，跳转到统一身份管理平台，选择对应的认证模式【企业业务】或者【自然人业务】。选择【统一身份管理平台认证】方式登录，商店需要提前维护五员信息，税务机关需要在离境退税管理系统关联退税商店和业务办理人员。（1）认证模式——企业业务需要输入企业的社会信用代码、身份证号码/用户名/手机号码、个人用户密码；输入完成之后点击【登录】，使用鼠标拖动滑块完成验证。如图：选择登录方式：【个人所得税APP扫码】或者【短信验证】使用短信验证时，会将验证码发送至该人员于电子税务局注册时绑定的手机上，接收到验证码后，录入验证码，点击【登录】，如图：验证登录时会查询该登录人员名下关联的有效的退税商店网点信息。如该人员已关联多家退税商店网点,系统会将所有网点展示到下拉框，选择需要登入的网点，点击【确定】。如果退税商店的同一网点，存在多台电脑同时办理离境退税业务的情况，请选择不同的【用户】进行登录，例如：同一网点配备了A、B、C三台电脑，A电脑可以使用【用户1】登录，B电脑可以使用【用户2】登录，C电脑可以使用【用户3】登录，同一个用户无法实现在不同电脑上同时登录。由于商店可能存在多台电脑办理离境退税业务，因此需要有对应数量的用户账号，例如：商店A投入了5台电脑办理离境退税业务，高峰期需要5台电脑同时开具申请单，则商店至少要维护5位业务办理人员信息。需要联系当地税务人员，在离境退税管理系统里，维护退税商店网点所需数量的业务办理人员信息。（2）认证模式——自然人业务需要输入身份证号码/手机号码/用户名、个人用户密码。输入完成后点击【登录】，后续选择退税商店网点信息，步骤与【企业业务】登录相同。3.离线登录网络未连通状态下，插入税务数字证书设备，输入用户名、密码、PIN码进行验证，校验成功后提示“当前网络连接失败，是否切换到离线模式登录”，点击“确定”，如下图所示：“即买即退”业务不适用离线登录。（二）离境退税申请单开具（除“即买即退”外）境外旅客在退税商店购买退税商品后，通过个人的有效身份证件以及购买退税商品时开具的发票，向退税商店申请开具《离境退税申请单》。退税商店接收到申请后，对满足退税资格的境外旅客，按规定开具《离境退税申请单》并交给境外旅客。1.旅客信息录入点击菜单“申请单开具”页，录入旅客身份证件信息，联系方式信息（可输入邮箱地址等联系方式），界面如下：系统在采集旅客身份证件信息时，支持证件扫描、手工录入两种方式：（1）证件扫描证件扫描包括护照采集、港澳同胞回乡证采集、台胞证采集及其他证件采集四种方式。如点击护照采集，系统给出相应提示（在“护照验证机”正确位置放置护照），自动读取护照信息，其它方式均按类似步骤操作。（2）手工录入业务办理人员可手工录入旅客姓名、证件号码、证件签发国/地区，下拉选择证件类型及入境时间。证件签发国可以通过“检索”按钮在弹出框中输入关键字，查找对应的国家代码。（3）支持的退税证件外籍护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证。（4）入境时间填写A.外籍护照，查看境外旅客护照的边检章B.港澳台地区旅客使用港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证需口头询问入境时间。（5）旅客证件信息采集【姓名】查看方式见下图的红色框；【证件签发国/地区】查看方式见下图的绿色框；【证件号码】查看方式见下图的蓝色框；2.采集发票信息离境退税管理系统采集发票信息，包括购物发票号码、发票开具日期、商品名称、商品类别、计量单位、金额等，界面如下：发票信息采集支持：发票在线查询录入、发票扫码导入、发票导入、手工录入四种方式：（1）发票在线查询录入点击“发票在线查询录入”按钮，弹出发票查询界面，确定要开具退税申请单的发票类型【数电发票】、【非数电发票】。选择【数电发票】时，需要录入20位的数电发票号码，发票代码和发票号码可不录。选择【非数电发票】时，需要录入10或12位发票代码和8位发票号码。数电发票号码可不录。录入完成后，点击【查询】按钮，如果所查发票的销售方与当前登录账号绑定的企业社会信用统一代码不一致，会提醒“此发票销售方社会信用统一代码与当前用户不匹配”，如图：如发票状态正常，则显示发票信息，如图：查询到发票信息后，点击【信息带入】按钮，发票信息会自动带入到开单页面。如图：如开具发票时，商品【计量单位】、【单价】、【数量】没有填写，则带入到开单界面后，此三项信息需要业务办理人员手动补全，注意输入的数量与含税单价计算后需要与发票带入的价税合计金额一致。为了避免因录入数量或单价错误导致开单时间延长，请务必在开具发票时，不要漏填【计量单位】、【单价】、【数量】。通过发票在线查询带入的发票信息，金额、税额、价税合计等信息无法修改。（2）发票扫码导入点击“发票扫码导入”按钮，弹出发票扫码导入界面，确定此时条码设备启动成功后，将条码设备对准发票票面上的二维码，发票信息自动带入程序则发票信息采集完成。发票导入界面如图：（3）发票导入税控发票由开票软件导出，导出方式如下图：点击“发票导入”按钮，弹出发票导入界面，点击浏览，导入开票软件导出的XML文件，可根据发票代码、发票号码、开票日期筛选所需导入的发票，勾选所需导入的发票后点击确定，发票信息采集完成。发票导入界面如图：（4）手工录入购物发票号码、发票开具日期、商品名称、商品类别、数量、计量单位、单价需要业务办理人员手工录入，金额、税额、价税合计、申请退税额等系统将自动计算输出。录入一行发票信息后，系统自动增加一行预编辑行，可以添加多条发票商品信息；点击每行信息的最右端删除按钮，可以清空指定行的商品信息；预编辑行不允许删除，打印时不打印预编辑行。3.打印退税申请单点击“打印”按钮，保存并打印退税申请单，打印预览界面如下：如打印内容所占A4纸面积较小，可点击打印预览页面的【打印布局】图标，如下图：可按照纸张大小相应调整打印布局，调整后如下图：（三）“即买即退”申请单开具点击菜单栏中“即买即退开具”标签，录入境外旅客身份证件及申请单信息，界面如下：点击预览，可展示上传后的预授权小票之类单据。如图：保存“即买即退”申请单成功，系统自动弹出“支付”预付金的选项，商店向旅客支付退税预付金后，生成申请单。如图所示：点击打印，“即买即退”申请单备注栏会显示出即买即退地点拼音缩写和金额，如图所示：（四）离线申请单开具退税商店在离线情况下可以使用离线开单。登录时如果跳转到离线模式，则登录成功后界面如下：点击“申请单开具（离线）”，界面如下：开单方式同在线普通申请单开单一致，“即买即退”不能离线办理。五、离境退税申请单如何管理？如申请单作废、补打、查询等如何操作？（一）申请单作废境外旅客因个人原因导致退税申请单遗失、退税申请单开具后发现存在问题等情况，需要退税商店在离境退税管理系统作废退税申请单，系统提供了相应的已开具退税申请单作废功能。具体操作是：单击“申请单作废”页，离境退税申请单，界面如下所示：如为“即买即退”申请单，界面如图所示：即买即退申请单需要确认“即买即退”信息，预授权状态为退回，点击确认按钮如图：确认无误后点击确定按钮。如果有纸质退税申请单，可以通过扫描退税申请单二维码，带出申请单编号（或手工录入），点击“查询”按钮，验证申请单是否存在，若存在则展示出相应的申请单信息，否则给出“查询失败”的相关提示。如果纸质退税申请单丢失，也可通过扫描离境旅客有效证件，带出证件号码（或手工录入），点击“查询”按钮，若查询出的申请单仅为一条，则直接展示出相应申请单信息；若有多条，则在申请单编号处点击下拉列表框展示所有申请单编号，从中选择一条申请单，将展示对应的申请单信息。查询到需要作废的申请单明细信息并确认无误后，点击“申请单作废”按钮，申请单作废。退税商店如果将退税商品的发票进行作废，应同时将相应的《离境退税申请单》作作废处理。已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或对该发票开具红字发票冲销。（二）申请单补打对于退税申请单丢失或损坏的境外旅客，可以点击申请单补打按钮，进行申请单补打操作。操作界面如下：可选择证件号码或退税申请单编号进行扫描、手动输入，带出申请单开单信息且不可编辑。点击申请单补打按钮，跳转到打印预览页面。打印退税申请单，申请单补打完成。申请补打的退税申请单与原申请单号码、内容一致；申请单开单内容不可更改。（三）申请单查询1.离境退税申请单查询单击“查询统计”页，根据退税申请单编码、开单日期、旅客证件号等条件查询系统中相关的退税申请单信息。界面显示如下：2.即买即退申请单查询单击“即买即退查询”页，根据退税申请单编码、开单日期、旅客证件号、即退方式等条件查询系统中相关的即买即退申请单信息，界面显示如下：3.发票查询根据发票号码查询关联的申请单信息，如图：六、只有在离境退税政策实施地区的商店才可以申请离境退税商店备案吗？在未实施离境退税政策的地区是否可以申请备案？无论在已实施还是未实施离境退税政策的地区，符合条件的企业均可申请离境退税商店备案。需要说明的是，在未实施离境退税政策地区的退税商店购物，仅在全国已实施离境退税政策地区的离境口岸离境才可享受该项政策。七、退税商店需为境外旅客开具哪些必须的购物单据？需采集境外旅客哪些信息？境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票或者电子发票（普通发票），向退税商店索取《离境退税申请单》。《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，交境外旅客。退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统：（一）境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或者能够采集的最后入境日期；（二）境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。八、在什么情况下，退税商店不得开具《离境退税申请单》？具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；（三）购买日