【电子商务税收征管的难点分析2000字】

PAGE8电子商务税收征管的难点分析目录TOC\o"1-3"\h\u12121电子商务税收征管的难点分析 16096（一）电子商务与传统企业财税冲突 125161.税务登记和属地管理 1195792.课税对象难界定 1106553.其他纳税要素 25462（二）税收征管难度较大 2126651.税务登记失效 2177032.电子发票难获取 2113.纳税申报准确性存疑 289624.税务检查难度较大 3（一）电子商务与传统企业财税冲突1.税务登记和属地管理在企业进行其他实体税务贸易中,纳税人必须按法律要求,在领到其企业所在地实体营业管理许可证后三十日内,向企业所在地同级税务机关办理税务登记。现在的电子商务在线上发展了起来后,大量的中小商户把他们的业务转移到了线上。目前国内大型第三方电商平台均已办理工商登记,实现正常经营纳税。但诸如淘宝网这样的大型c2c电商平台上中小微型卖家,绝大多数既不需要办理工商营业执照,也不需要再申请办理相关的税务登记,而是经过网上注册即可开展线上交易。他们的营业地址可以是某个写字楼，某个工厂，或者是某个村，某片田；既可在国内,也可在海外。如果经营者对其地址不作明确的说明,那么税务机关将无从考证其经营地址，也会因为属地管辖权问题而难以判断该网站是否属于自己的管辖区。2.课税对象难界定现代化电商在纳税人、课税对象和其他税收要素的界定上存在争议，与传统企业贸易税收脱节，难以保证其公平性，从而破坏了税收中性原则。从税收的效率原则看，电子商务具备极强的虚拟性，纳税义务人无时不刻都披着马甲，用虚假的ID进行买卖，保障买卖双方隐私的同时，无疑增加了纳税机关对纳税主体界定的困难。另外，还有一个问题是电子商务所交易产品的购销量可能会发生不相等的情况。我们在实体店铺中发生的买卖行为，所购买的商品是确定的，但作为数字化信息存在的电商产品，则可以复制或下载，这就使得复制的相同产品很难被确定为课税对象。3.其他纳税要素从对税收各要素的界定来看，电子商务虚拟的网络环境下，纳税义务人用隐秘的ID及地址进行交易，并不会与商家签订有形的合同，并且随着互联网隐私加密安全技术的发展，纳税义务人在原本就隐匿的网络环境下变得更难确定了。从税务征收的又一关键词“地域”来看，电子商务中纳税地点是极其复杂多样的，应确定在货物发出所在地，还是卖家收货所在地，还是商家网店服务器注册地，现阶段仍存在着巨大争议，依旧没有一套完备的法律方案去规范。（二）税收征管难度较大1.税务登记失效工商登记是现行的税务登记依据。从税收征管起点和税务登记情况来看,像目前淘宝、阿里巴巴这样c2c模式的交易平台,其中很多的中小卖家通过一种家族小组的形式经营存在,那么将一件物品推销出去以后根本不需要开票或者纳税,加之自身纳税意识淡薄,也鲜少办理税务登记。税务机关无法准确地掌握诸如此类中小商家信息,难以确定其经营情况,故而无法对其进行征管,造成大量税款流失。2.电子发票难获取众所周知，传统税务征收非常依赖于纸质的凭证管理。然而在电子商务中，由于其虚拟性，数据信息采取电子形式保存，各种的凭证处理均为无纸化操作。此类数据信息受网络隐私保护因素的影响，很难让各地大大小小的税务系统接入各大电商的交易数据，安全安心地直接对接给纳税部门，这也阻碍了税收征管。此外，除了涉及售后保修服务的计算机、通信类的电子产品，和需要向海关申报税款的跨境进口产品外，其他的产品公司为了少缴纳税款，很少会主动询问消费者是否需要发票。而作为消费者，除了必要的公司报销之外，索要发票的意识普遍比较淡薄，这也使税源大量流失。3.纳税申报准确性存疑电子商务平台中，更多的是小微型企业以及个体经营者，这类商家往往没有设立严谨的会计核算制度，没有专门人员负责纳税申报等工作，纳税意识与法律意识相对淡薄，为了搜集他们的资料和信息，核实其申报的准确性，必将动用大量的人力物力，为税收征管工作带来了巨大的成本，然而即使在这样庞大的工作量之后，税务机关也无法确认商家提交的信息是否全面准确。税务局在对商品征税时,是按照银行帐户所产生的贸易流水情况作为其纳税依据,部分商品出现了不规范的行为,例如空拍,刷单虽然被视为是商品资金空转,没有实际进行货物的销售,未发生相应的税收行为,不可能存在被征税人确认的收入,但在我国现有的税制制度下,电商在进行销售的过程中也应当被缴纳税,其法律上的事实也就是其客观上的销售行为,可能性导致要交的所得税已远远高于销售额本身，导致依法治税难度增加。4.税务检查难度较大电子商务的交易活动具有非现实性。现在的PS等技术完全可以篡改电子交易凭证和相关线上信息。而结算方式也是多样的，这就要求税务机关有多方联动的能力，而事实是各方信息不透明，交互困难，再加上商家或平台可能刻意隐瞒，这就使得税收检查工作