绩效审计方法与应用

主讲人：时间：2025.6PowerPointdesign绩效审计方法与应用一、绩效审计方法概述二、审计证据收集方法三、审计分析技术方法目录010203CONTENTS一、绩效审计方法概述Part01绩效审计的经济性关注投入的人力、物力、财力等资源是否经济合理地利用，即支出是否节约，这是绩效审计的基础维度，确保资源不被浪费。经济性效果性是指计划和方案等既定目标的实现程度，即在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，体现了绩效审计的最终目的。效果性效率性是指以一定的投入取得最佳产出，即支出是否高效，通过衡量投入产出比，评估被审计单位的运营效率，是绩效审计的关键指标。效率性绩效审计定义审计证据收集方法审计证据收集方法是审计取证的关键环节，绩效审计沿用了一部分传统财务审计方法，如审阅法、核对法等，同时也有其独特的方法，为绩效审计提供基础数据和事实依据。方法分类审计分析技术方法审计分析技术方法通过各种分析技巧，对被审计事项有关内容进行对比、分解、综合和评价，从中找出各项目间差异及构成要素，以揭示问题，取得证据，是绩效审计的高级阶段。方法分类二、审计证据收集方法Part02审阅文件分析制度审阅文件是绩效审计最基本也是最核心的方法，通过查阅文件，了解相关领域的知识，把握整体，寻求审计判断的法律依据，找出审计所需的相关记录或资料，为审计工作奠定基础。对文件资料进行检查式阅读，掌握审计对象的基本情况，分析其制度建设及其完善情况，指出制度本身存在的缺陷，并取得事实证据，确保制度的有效性和合理性。0102文件审阅检查历史资料历史资料的分析涉及到被审计项目的重要会议纪要、研究报告、统计数据、评价总结等，审计人员通过对这些历史材料进行检查、验证和分析，更新并扩充当前审计项目的相关信息，为审计提供历史参考。发现问题通过对历史资料的深入分析，发现被审计单位在以往运营中存在的问题和不足，为当前审计提供线索，避免重复错误，提高审计效率和质量。历史资料分析调查问卷是为从分散群体获取评价意见和信息的重要手段，关键在于设计科学合理的表格，提出明确问题，避免模棱两可或诱导性问题，确保获取的信息真实可靠。调查问卷访谈需使用不同技巧，满足不同需求，如拟定访谈大纲，使用不同类型问题，正确引导被访谈者，使谈话围绕主题展开，并做好记录，获取有价值的第一手资料。访谈技巧调查访谈获取专业知识在审计不同阶段举办研讨会和听证会，可获取专家领域的知识，听取正反两方面意见，讨论观察到的问题和可采取的措施，为审计提供多角度的专业支持。促进意见交流通过研讨会和听证会，促进各方意见交流，形成共识，提高审计决策的科学性和民主性，增强审计结果的公信力和接受度。研讨会和听证会为获取实现审计目标所需的专业技术、知识和技能，需聘请有关专家并组成专家小组，为审计活动提供参考信息，提升审计的专业性和权威性。组成专家小组专家小组可对审计中遇到的专业问题进行深入分析和研究，提供专业的意见和建议，帮助审计人员更好地理解和判断问题，确保审计结论的准确性。提供专业意见聘请专家直接检测审计评价过程中，有些资料虽可从相关部门获取，但必要时直接检测非常重要，尤其在间接资料不可信或不完整时，需审计人员亲自组织人力进行直接检测，获取一手数据。确保数据可信通过科学实验，确保获取的数据真实、可靠、准确，为审计评价提供有力支持，避免因数据问题影响审计结论的科学性和有效性。科学实验观察经营管理实地观察是审计人员到被审计单位进行实地观察和检查，了解经营管理全过程，包括制度执行、设备使用等情况，以及一线工作人员的看法和意见，形成感性认识。发现审计线索通过实地观察，发现进一步审计的线索，及时发现问题和风险点，为后续审计工作提供方向，提高审计的针对性和有效性。实地观察01.02.提问并记录面谈询问是向有关人员口头提问并获得回答同时做好文字记录的方式，被询问者可以是被审计单位的主管领导、部门负责人、当事人，也可以是有关外部人员。获取直接信息通过面谈询问，获取直接信息，了解被审计单位的实际情况和问题，为审计提供第一手资料，增强审计结论的可信度。面谈询问评估问题通过专题讨论会，对经济业务活动或特定项目进行深入评估，发现存在的问题和风险点，提出合理的建议和措施，为审计决策提供依据。座谈讨论专题讨论会是召集相关人员，就经济业务活动或特定项目具体问题进行座谈讨论及评估的方法，提前将专题列表提交被审计单位，选择相关人员参与。专题讨论会三、审计分析技术方法Part03比较分析法通过数据间对比分析，将被审计单位业绩数据与投入、业务指标、判断标准等对比，找出不同时期同一性质的数量差异、趋势或比率。数据对比通过比较分析，评价被审计单位的活动运行状况，发现其优势或不足，为审计结论提供科学依据，帮助被审计单位改进工作。评价运行状况比较分析法回归分析法利用数理统计中的回归分析，确定两种或两种以上变数间相互依赖的定量关系，是一种重要的统计分析方法。确定定量关系审计人员运用回归分析法，评价或分析各个可变因素发生联系的程度，如测试假设与真实的关系，确定实际与预期的差异、预计未来的价值等。分析因素影响回归分析法分析变量关系量本利分析法是分析一定期间内业务量、成本、利润三者之间变量关系的方法，着重研究数量、成本和利润之间的相互依存关系。辅助决策这种分析方法是企业进行决策、计划和控制的重要工具，主要适用于企业以及部分以盈利为目标的事业单位，帮助其优化资源配置。量本利分析法适用范围统计抽样方法适用于总体比较庞大的审计事项，包括系统抽样、分类抽样、随机抽样等，可充分利用现场审计实施系统中的审计抽样功能来完成。提高效率通过科学的抽样方法，减少审计工作量，提高审计效率，同时保证审计结果的准确性和可靠性，确保审计质量。统计抽样分析法因素分析法是查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法，根据指数法原理，分析多种因