2022年考研重点之税务管理、税款征收

第二单元税务治理

考点5-账簿和凭证治理★★

1.设置账簿

从事生产、经营的纳税人应自幽邕幽盥或者发生纳税义务之日起15日内,按规定设置账簿。

2.设置扣缴账簿

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起应且包，按照所代扣、代收的税种，分

别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.备案制度（2022年新增）

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起至_旦内，将其财务、会计制度或者财务、会计处

理方法报送主管税务机关备案.

4.保存期限

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存处昆，但是法律、行政

法规另有规定的除外。

（解难点）必

第二章中针对账簿凭证等规定

至少保管30年，此处的10例

作了解，考试时主要看题干表

述"根据XX法律制度的规定"。

（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生

纳税义务之日起肯定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）o（2022年）

A.10日

B.15日

C.7日

I）.30日

（答案）B

考点6■发票治理★★★（高频）

（敲黑板）历本考点主要以理解为主，结合常识判定，主要记忆点

为发票相关的保管期限。另外，本考点有部分2022

年新增内容，也需注意。

1.发票的领购（2022年新的）

（1）领购发票的程序

需要领购发票的单位和个人，应当苣税务登记证件、经办人你的证件明、按照税务主管部门规定式样制作

的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

（2）X

需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动的书面证明、经办

人你的证件明，直接向经营地税务机关申请X。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务

复习重点

机关应领先征收税款，再开具发票。税务机关依据发票治理的需要，可以按照税务主管部门的规定托付其他单

位九禁止非法X。

（3）外地经营领购发票

临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地

税务机关领购经营地的发票。

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供

保证人或者依据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。

2.发票的开具

（1）开票主体

①一般情况下收下方应向付款方开具发票,特别情况下也可由付款方向收款方开具发票。特别情况是指收

购单位和扣缴义务人支付个人款项时;国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

②在人民法院裁定受理破产申请之R至企业注销之FI期间，企业因继续履行合约、生产经营或处置财产需

要开具发票的，治理人可以以企业驾按规定申领开具发票或者X。（2022年新增）

（2）开票程序

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

（3）开票地域

除税务主管部门规定的特别情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（2022

年新增）

（4）禁止性规定

任何单位和个人丕卷直以下虚开发票行为：

①为他人、为自己开具与熨际经营业务情况不符的发票；

②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（提示）取得发票时，不得要求变更品名和金额。

3.发票的使用和保管

（1）任何单位和个人应当按照发票治理规定使用发票，不一有以下行为:

①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

②了解或者应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮

寄、运输；

③拆本使用发票；

④扩大发票使用范围；

⑤以其他凭证替代发票使用,

（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

（〃\链接）必

发票：10年（30年）；

发票存根联和发票登记簿：5年,

4.发票的检查

税务机关在发票检查中的邈（：

（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅:复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像'照相和复制。

（提示）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

5.网络发票（2022年新增）

史习重点

（1）网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市税务局公布的邂各

维治理级「具的发票。

（2）开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效

证明，通过网络发票治理系统开具金额为负数的红字网络发票。开具发票的单位和个人作废开具的网络发票，

应收回原网络发票全部联次，注明"作废”，并在网络发票治理系统中进行发票作废处理。

（解难点）必

网络发票与电子发票不是等同

概念，网络发票只是传统发票

开具方式的变化。

（3）开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其

他违法活动。开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得

改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。

（单项选择题1）依据税收征收治理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的以下表述中，正确的选项是

（2022年）

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额

B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票

C.己经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁

I）.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

（答案）D

（解析）选项A：属于虚开发票行为；选项B：不得拆本使用发票；选项C：保存期满，需报经税务机关查

验后销毁。

（多项选择题2）依据税收征收治理法律制度的规定，以卜各项中，属于税务机关发票治理权限的有（）。

（2022年）

A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

B.查阅、亚制与发票有关的凭证、资料

C.调出发票查验

I）.向当事各方询问与发票有关的问题和情况

（答案）ABCD

复习重点

考点7-纳税申报治理★★★（高频）

1.纳税申报方法

方法考前须知

自行申报传统方法

邮寄申报以奇出的邮戳口期为实际申报日期

数据电文申报以税务机关计算机网络系统幽该数据电文的时间为实际申报口期

其他方法指简易申报、简并征期，该方法只适用于实行星期足欲征收方法的纳税人

2.其他要求

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定遂行纳税中报。

（2）纳税人享受减税'免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）延期申报

①不可抗力：事前无须申请、事后汇报，税务机关事后查明、核准。

②其他原因：纳税人在规定期限内提出书面申请，税务机关核准。

③经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的

税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。

（4）破产期间的申报（2022年新增）

在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注俏之FI期包，企业应当接受税务机关的税务治理，履行税法规

定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定中报纳税,从人民法院指定治理人之日起，治理人可以

按照规定，以企业壑办理纳税申报等涉税事宜。

（5）简并税费申报（2022年新增）

自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、±

地漕值税、契税、环境爱护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用工冲出应为税纳税申报电纳税人新增税

源或税源变化时，需先填报（财产和行为税税源明细表）。

自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，

启用（增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用））（增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用））（增值

税及附加税费预缴表）及其附列资料和（消费税及附加税费申报表）。

（多项选择题1）依据税收征收治理法律制度的规定，以下纳税申报方法中，符合法律规定的有（）。

（2022年）

A.甲企业在规定的申报期限内，自行到主管税务机关指定的办税效劳大厅申报

B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方法申报

C.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄

D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采纳简易申报方法申报

（答案）ABCD

（推断题2）纳税人办理纳税申报采纳邮寄方法的，以到达的邮戳日期为实际申报日期。：）（2022年）

（答案）X

（单项选择题3）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于纳税申报的表述中，正确的选项是（）。

（2022年）

A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报

B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报

C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报

D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款

复习重点

（答案）B

（单元总结）

第三单元税款征收

税款征收方法★（2022年调整）

应纳税额的核定和调整**

应纳税款的缴纳**（2022年新增）

税款征收的保证措施★★★

税款征收的其他规定★（2022年新增）

除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规托付的单位和人员外，任何单位和个人不得进

行税款征收活动。（2022年新增）

考点8-税款征收方法*〔2022年调整）

征收方法适用范围

适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款

查胫征收

和如实履行纳税义务的纳税人

适用于生产经营规模较小、产品零星、木兑源分散、会计账册不健全，但黄操纵原材啊

查房征收

进销货的小型厂矿和作坊

查览征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源

复习重点

适用丁•经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达

定期定额征收不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的T体工商户（包含个

人独资企业）

征收方法适用范围

包含代扣代缴和代收代缴两种征收方法

扣缴征收

（提示）有扣缴义务的，纳税人不得拒绝:无扣缴义务的，税务机关不得要求其扣缴

税务机关向代征单位或个人发给托付代征证书，受托代征单位或个人按照代征证书的要

托付征收求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人王造拒绝

（提示）适用于零星分散和异地缴纳的税收

（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以卜税款征收方法中，适用于纳税人财务制度不健全,

生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是0o（2022年）

A.定期定额征收

B.查定征收

C.查验征收

I）.查账征收

（答案）C

考点9■应纳税额的核定和调整★★

1.应纳税额的核定

纳税人有以下情形之一的，税务机关有权随其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自俏毁账簿或者拒不提供纳税资料的：

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、期用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

复习重点

（6）纳税人申报的计税依据里里修，又无正当理由的。

【记忆】有权核定的情形要么

没账、要么相当于没账；

另外注意关键词的把握。

（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（

）O

（2022年）

A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账

B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

C.纳税人虽设置账簿，但本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.

纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的

（答案）ABC

（解析）选项D：欠缴税额已经明确，不需要核定应纳税额。责令限期缴纳逾期仍不缴纳，经批准可以采取税

收强制执行措施。

2.应纳税额的调整（2022年新增）

（1）应纳税额调整的情形

纳税人与其关联企业之间的业务往来有“未按照独立企业之间业务往来作价”情形的，税务机关可以调整

其应纳税额。

（2）应纳税额调整的期限

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳

税年度起3