2024年甘肃省山丹县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年甘肃省山丹县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.财产B.分配C.交换D.消费答案：B。税收本质上是国家参与社会产品分配的一种形式，体现了分配关系。国家通过税收强制、无偿地取得财政收入，对社会产品进行再分配。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.行政单位收取的符合条件的政府性基金B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务答案：D。选项A，行政单位收取的符合条件的政府性基金不征收增值税；选项B，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围；选项C，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不属于增值税应税范围；选项D，视同销售服务，应征收增值税。3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。A.农村的房屋B.独立于房屋之外的水塔C.建制镇的房屋D.围墙答案：C。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋，选项A错误；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔等不属于房产税的征税对象，选项B、D错误。5.纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的次日答案：A。选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。6.下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产答案：D。选项D属于税收强制执行措施，税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。7.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并（）抵扣进项税额。A.可以B.部分可以C.不得D.经税务机关批准可以答案：C。小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额。8.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.依照有关规定代收的价外费用答案：D。纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入，但不包括依照有关规定代收的价外费用。9.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。10.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。11.某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金10万元，约定3个月后返还。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业本月增值税销项税额为（）万元。A.13B.14.3C.15.3D.16.9答案：A。销售货物同时收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税。所以该企业本月增值税销项税额=100×13%=13（万元）。12.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税实行从量定额征收C.资源税的征税范围包括人造石油D.资源税的纳税环节为销售环节答案：A。资源税实行从价定率或者从量定额征收，选项B错误；人造石油不属于资源税的征税范围，选项C错误；资源税的纳税环节为开采或者生产应税产品销售或者自用环节，选项D错误。13.某公司2023年度实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金支出10万元。已知企业所得税税率为25%，则该公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.23.75B.25C.26.25D.27.5答案：C。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额5万元；税收滞纳金支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=100-5+10=105（万元），应缴纳的企业所得税=105×25%=26.25（万元）。14.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的担保人B.合同的鉴定人C.合同的证人D.合同的立合同人答案：D。印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等。合同的担保人、鉴定人、证人不属于印花税的纳税人。15.某化妆品厂为增值税一般纳税人，本月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取品牌使用费10万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该化妆品厂本月应缴纳的消费税为（）万元。A.15B.16.38C.17.5D.18.7答案：B。销售高档化妆品同时收取的品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计算消费税。销售额=100+10÷（1+13%）≈108.85（万元），应缴纳的消费税=108.85×15%≈16.38（万元）。16.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。17.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：A。城镇土地使用税的税率采用定额税率，选项B错误；城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，选项C错误；城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项D错误。18.某企业2023年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额50万元。已知印花税税率：权利、许可证照每件5元，产权转移书据0.5‰，购销合同0.3‰，借款合同0.05‰。则该企业2023年1月应缴纳的印花税为（）元。A.1000B.1015C.1020D.1025答案：C。权利、许可证照应纳税额=3×5=15（元）；产权转移书据应纳税额=1000000×0.5‰=500（元）；购销合同应纳税额=2000000×0.3‰=600（元）；借款合同应纳税额=500000×0.05‰=25（元）。该企业2023年1月应缴纳的印花税=15+500+600+25=1020（元）。19.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.普通护肤护发品D.高尔夫球及球具答案：C。普通护肤护发品不属于消费税的征税范围，高档化妆品属于消费税征税范围。20.某商场为增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价300元。已知该手机适用的增值税税率为13%，则该商场本月以旧换新业务的增值税销项税额为（）元。A.39000B.40200C.42900D.45900答案：A。以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场本月以旧换新业务的增值税销项税额=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。21.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。22.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次征收制度B.车辆购置税的税率为10%C.购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税D.以上说法都正确答案：D。车辆购置税实行一次征收制度，税率为10%，购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税。23.某企业2023年度亏损20万元，2024年度盈利30万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.2.5B.3C.5D.7.5答案：A。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。该企业2024年度应纳税所得额=30-20=10（万元），应缴纳的企业所得税=10×25%=2.5（万元）。24.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的是（）。A.土地出让金B.房地产开发费用C.公共配套设施费D.与转让房地产有关的税金答案：C。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。选项A属于取得土地使用权所支付的金额；选项B单独作为扣除项目；选项D属于与转让房地产有关的税金。25.某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月销售卷烟100标准箱，取得不含税销售额200万元。已知卷烟消费税税率：比例税率56%，定额税率150元/标准箱。则该卷烟厂本月应缴纳的消费税为（）万元。A.112B.113.5C.115D.116.5答案：B。从价计征部分消费税=200×56%=112（万元）；从量计征部分消费税=100×150÷10000=1.5（万元）。该卷烟厂本月应缴纳的消费税=112+1.5=113.5（万元）。26.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之二C.万分之三D.万分之五答案：D。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。27.下列关于契税的说法中，正确的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行从量定额征收C.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的次日D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地答案：A。契税实行从价定率征收，选项B错误；契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，选项C错误；契税的纳税地点为土地、房屋所在地，选项D错误。28.某企业2023年12月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.3D.16.9答案：B。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元）；应缴纳的增值税=110×13%=14.3（万元）。29.下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的征税行为D.税务机关作出的人事任免决定答案：D。税务行政复议的范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为等，但不包括税务机关作出的人事任免决定。30.某个体工商户2024年1月取得经营收入10万元，发生成本、费用8万元。已知该个体工商户适用的经营所得个人所得税税率为5%，速算扣除数为0。则该个体工商户2024年1月应缴纳的个人所得税为（）元。A.1000B.1500C.2000D.2500答案：A。应纳税所得额=100000-80000=20000（元）；应缴纳的个人所得税=20000×5%-0=1000（元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，不具有自愿性。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD。选项B，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。3.企业所得税的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD。以上选项均属于企业所得税的免税收入。4.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市的房屋B.县城的房屋C.建制镇的房屋D.工矿区的房屋答案：ABCD。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。5.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车答案：ABCD。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车等。6.下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D.加收滞纳金答案：AC。选项B属于税收保全措施；选项D加收滞纳金不属于税收强制执行措施。7.资源税的征税范围包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。8.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.印花税的纳税义务发生时间为书立或者领受应税凭证的当天D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法答案：ABCD。以上关于印花税的说法均正确。9.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。10.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制度B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行答案：ABCD。以上关于税务行政复议的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（）答案：正确。这是税收的基本定义。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，不得开具增值税专用发票。（）答案：错误。小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票，部分行业的小规模纳税人还可以自行开具增值税专用发票。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.房产税的计税依据是房产的计税余值或租金收入。（）答案：正确。从价计征的房产税以房产的计税余值为计税依据，从租计征的房产税以租金收入为计税依据。5.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节。（）答案：正确。不同应税消费品的纳税环节有所不同，涵盖了生产、委托加工、进口和零售等环节。6.税收保全措施和税收强制执行措施都可以由税务机关自行采取，无需经县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：错误。税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局（分局）局长批准。7.资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。（）答案：正确。资源税的纳税期限可以根据实际情况由主管税务机关核定。8.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）答案：正确。这是印花税的规定。9.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确。土地增值税根据增值额与扣除项目金额的比率，实行四级超率累进税率。10.税务行政复议申请人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。（）答案：正确。符合税务行政复议的相关规定。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：-认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应税销售额未超过500万元的，可以登记为小规模纳税人。-计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。-税率与征收率不同：一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用的征收率一般为3%（疫情期间有优惠）。-发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人通常只能开具普通发票，需要开具专用发票时，可向税务机关申请代开（部分行业可自行开具）。-进项税额抵扣不同：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣；小规模纳税人不得抵扣进项税额。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答：-真实性原则：企业发生的各项支出，必须是实际发生的，能够提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。-合法性原则：企业的扣除项目必须符合国家税收法律法规的规定，不符合规定的支出不得在税前扣除。-合理性原则：企业发生的支出应当是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。-相关性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。-区分收益性支出和资本性支出原则：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。-不重复扣除原则：除税收法规另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费5.65万元（含税）。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的市场不含税售价为15万元。（3）本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业2024年5月应缴纳的增值税和消费税。答：（1）计算增值税：-销售高档化妆品的销项税额=50×13%=6.5（万元）-收取包装费的销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）-将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）-当期销项税额合计=6.5+