2024年陕西省华县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年陕西省华县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A答案分析：税收本质上是国家通过政治权力对社会产品进行分配，以满足公共需求，所以是一种分配关系。2.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C答案分析：流转税是以商品流转额和非商品营业额为征税对象的一类税种，增值税属于流转税；企业所得税和个人所得税是所得税类；房产税是财产税类。3.小规模纳税人销售货物，增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小规模纳税人销售货物，目前增值税征收率通常为3%。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.个人所得税中，综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。6.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额应当（）。A.相当于纳税人应纳税款的数额B.大于纳税人应纳税款的数额C.小于纳税人应纳税款的数额D.不受限制答案：A答案分析：税收保全措施中，冻结的存款数额应相当于纳税人应纳税款的数额，不能随意多冻。7.下列不属于税收征收管理法规定的纳税申报方式的是（）。A.直接申报B.邮寄申报C.电话申报D.数据电文申报答案：C答案分析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等，电话申报不属于法定申报方式。8.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销营业执照答案：D答案分析：税务行政处罚种类有罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，吊销营业执照由工商行政管理部门实施，不属于税务行政处罚。9.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按9%的扣除率计算进项税额。10.企业所得税的纳税年度，自公历（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。11.下列行为中，应征收消费税的是（）。A.零售高档化妆品B.零售白酒C.零售金银首饰D.零售啤酒答案：C答案分析：消费税中，金银首饰在零售环节征收；高档化妆品、白酒、啤酒在生产、委托加工或进口环节征收，零售环节一般不征。12.税收法律关系的主体是指（）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局答案：C答案分析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，即征纳双方。13.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：纳税人特殊困难延期缴纳税款，经批准最长不得超过3个月。14.下列关于税收优先原则的表述中，错误的是（）。A.税收优先于无担保债权B.税收优先于罚款C.税收优先于没收违法所得D.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行答案：无（本题无错误选项）答案分析：税收优先原则包括税收优先于无担保债权，优先于罚款、没收违法所得，纳税人欠缴税款发生在财产设定抵押等之前的，税收先于相关权利执行。15.某企业2023年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为10万元，税收滞纳金为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=100-10+5=95万元，应缴纳企业所得税=95×25%=23.75万元。16.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.保险赔款B.工资、薪金所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得答案：A答案分析：保险赔款免征个人所得税；工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得通常需缴纳个人所得税。17.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：税务机关对单价5000元以下生活用品不采取税收保全和强制执行措施。18.增值税专用发票由（）指定的企业印制。A.国务院税务主管部门B.省级税务机关C.市级税务机关D.县级税务机关答案：A答案分析：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定企业印制。19.某小规模纳税人2024年1月销售货物取得含税收入10.3万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0.35答案：A答案分析：不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元，应缴纳增值税=10×3%=0.3万元。20.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C答案分析：企业业务招待费按发生额60%扣除，但不超当年销售（营业）收入5‰。21.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天答案：B答案分析：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，不是收到预收款当天。22.税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省以上税务局（分局）局长D.国家税务总局局长答案：B答案分析：税务机关调查税收违法案件，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可查询涉嫌人员储蓄存款。23.下列关于税收滞纳金的说法中，正确的是（）。A.滞纳金的加收比例为每日万分之三B.滞纳金的计算起始日为纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日C.滞纳金的计算截止日为纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日D.以上说法都正确答案：C答案分析：滞纳金加收比例为每日万分之五；计算起始日为规定的税款缴纳期限届满次日，截止日为实际缴纳或解缴税款之日。24.某企业为增值税一般纳税人，2024年2月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。当月销售货物取得不含税销售额为200万元。则该企业2月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.26C.39D.52答案：A答案分析：应缴纳增值税=销项税额-进项税额=200×13%-13=13万元。25.个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。26.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.税收筹划就是偷税、漏税C.税收筹划不考虑企业的整体利益D.税收筹划没有风险答案：A答案分析：税收筹划是纳税人合法节税的权利；它不同于偷税漏税，要考虑企业整体利益且存在一定风险。27.税务机关对纳税人的税务登记证件实行（）验证和换证制度。A.每年B.每两年C.每三年D.每五年答案：C答案分析：税务机关对税务登记证件实行每三年验证和换证制度。28.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售化妆品一批，取得不含税销售额为50万元，该化妆品的消费税税率为15%。则该企业3月应缴纳的消费税为（）万元。A.7.5B.8.5C.9.5D.10.5答案：A答案分析：应缴纳消费税=不含税销售额×税率=50×15%=7.5万元。29.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）的罚款。A.二千元以下B.二千元以上一万元以下C.五万元以下D.一万元以上五万元以下答案：C答案分析：编造虚假计税依据，责令限期改正，并处五万元以下罚款。30.下列关于发票管理的说法中，错误的是（）。A.发票的领购单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票B.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.任何单位和个人可以转借、转让、代开发票答案：D答案分析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，ABC选项关于发票领购、开具、保存的说法正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：税收具有强制性、无偿性、固定性三大特征，不具有自愿性。2.下列税种中，属于财产税的有（）。A.房产税B.车船税C.契税D.土地增值税答案：ABC答案分析：房产税、车船税、契税属于财产税；土地增值税属于特定目的税类。3.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD答案分析：增值税征税范围涵盖销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。4.企业所得税的纳税人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC答案分析：企业所得税纳税人包括各类企业，但个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。5.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD答案分析：个人所得税应税所得项目包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得以及其他多项所得。6.税务机关在进行税务检查时，有权采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案：ABCD答案分析：税务检查措施包括查账、实地检查、询问、查询存款账户等。7.下列关于税收征管法中纳税担保的说法，正确的有（）。A.纳税担保的方式包括保证、抵押、质押B.纳税保证人必须是在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织C.纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴D.纳税担保的财产价值超过应纳税额和滞纳金的，税务机关应当退还纳税人答案：ABCD答案分析：纳税担保方式有保证、抵押、质押；纳税保证人有资格要求；担保财产价值不足继续追缴，超过退还纳税人。8.消费税的征税环节包括（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD答案分析：消费税在生产、委托加工、进口环节一般征收，部分应税消费品如金银首饰在零售环节征收。9.下列关于税务行政处罚的说法，正确的有（）。A.税务行政处罚的实施主体是税务机关B.税务行政处罚的对象是违反税收法律规范的纳税人、扣缴义务人等C.税务行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当D.税务行政处罚应当遵循公正、公开的原则答案：ABCD答案分析：税务行政处罚由税务机关实施，对象是违法纳税人等，要依据事实，遵循公正公开原则。10.下列属于税收筹划方法的有（）。A.利用税收优惠政策B.合理安排收入和支出的时间C.选择合适的企业组织形式D.转移定价答案：ABCD答案分析：税收筹划方法包括利用优惠政策、安排收支时间、选择企业组织形式、转移定价等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。（）答案：正确答案分析：这是税收的基本定义，表述准确。2.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。（）答案：正确答案分析：增值税一般纳税人应纳税额计算就是销项减进项。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确答案分析：合理工资薪金支出可全额在企业所得税前扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误答案分析：利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除费用。5.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）答案：正确答案分析：税收保全措施期限一般不超6个月，重大案件延长需报总局批准。6.纳税人、扣缴义务人可以自行决定采用邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（）答案：错误答案分析：采用邮寄、数据电文等方式申报需经税务机关批准，不能自行决定。7.税收优先权是指税收优先于所有债权。（）答案：错误答案分析：税收优先于无担保债权等，并非优先于所有债权。8.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）答案：正确答案分析：这是消费税纳税人的定义。9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。（）答案：正确答案分析：符合税务行政处罚听证范围规定。10.税收筹划是纳税人的一种违法行为，会受到法律的制裁。（）答案：错误答案分析：税收筹划是合法的节税行为，不是违法行为。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。年应征增值税销售额标准为500万元及以下。（2）税率与征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，根据不同的应税行为适用不同税率。小规模纳税人适用征收率，目前通常为3%（部分特殊业务有优惠征收率）。（3）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人一般只能开具普通发票，如需开具专用发票，可向税务机关申请代开（目前部分行业小规模纳税人可自行开具专票）。（5）财务核算要求不同：一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人会计核算相对简单。2.简述企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。答案：（1）成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）费用：-工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。-职工福利费：不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。-工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。-职工教育经费：不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。-利息费用：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。-业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。-租赁费：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。（3）税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予扣除。（4）损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（5）其他支出：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（2）销售货物一批，取得不含税销售额为300万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为50万元，同类产品的不含税售价为60万元。（4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元，其进项税额已在上月抵扣。要求：计算该企业4月应缴纳的增值税。答案：（1）计算销项税额：-销售货物的销项税额=300×13%=39（万元）-将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额=60×13%