服装加工厂纺织行业的会计账务处理

账务

处理

服装加工厂纺织行业的会计账务处理

一、服装行业基本概述

在国民经济行业分类中，服装行业含机织服装制造、针织或

钩针编织服装制造、服饰制造3个行业中类,5个行业小类。

之前我们讲的纺织业是指把纤维原料最终加工成衣物等纺

织成品的生产企业；而服装行业是指把纺织成品加工成衣物、

服饰的生产企业。从上下游的关系来看，服装行业是纺织行

业的下游企业。

制造业常用会计科目的设置

(-)资产类

(1)库存现金

(2)银行存款

(3)应收账款

(4)其他应收款

(5)材料采购

(6)在途物资

(7)原材料

(8)委托加工物资

(9)固定资产

(10)累计折旧

(11)待处理财产损溢

(二)负债类

(1)短期借款

(2)资本公积

(3)本年利润

(4)利润分配

(四)成本类

(1)生产成本

(2)制造费用

(五)损益类

(1)主营业务收入

(2)其他业务收入

(3)营业外收入

(4)主营业务成本

(5)其他业务成本

(6)税金及附加

(7)销售费用

(8)管理费用

(9)财务费用

(10)营业外支出

（11）所得税费用

服装成本=物料成本+加工成本+管理成本

物料成本=2（物料单耗*单价）

加工成本二生产计件单价（裁剪+缝制+整体+包装）+工艺

项目加工成本（水洗+绣花等）

管理成本二企业所有管理费用分摊的成本

一、服装行业成本核算方法

首先计算成本，材料领用就要自己去分配，所有的纱应该是

织布车间领用的，编织成布后漂白再入库，再变成棉衣。制

衣主要就是棉布，所以棉布要领用很多，其余的看个人怎么

分配。

关于购买服装计入的会计科目，对于企业来说，针对不同的

员工有以下几种方式：

生产工人的工服应计入：制造成本-劳动保护用品费用。

管理人员的工服应计入：管理费用-劳动保护用品费用。

销售人员的工服应计入：销售成本-劳动保护用品费用。

福利性质的工服应计入行政费用（或营运费用）——福利费,

或应付福利费科目。

二、成本的分类

1.按概念可分为理论成本和应用成本。

2.按应用情况可分为财务成本和管理成本。

3.按生产的基础可分为实际成本和估计成本。

4.按发生情况可分为原始成本和重置成本。

5.按形成时间可分为历史成本和未来成本。

6.按计量单位可分为单位成本和总成本。

7.按计算依据可以分为个体成本和平均成本。

8.按包括范围可分为全额费用和部分费用。

9.按生产过程中的顺序关系可分为车间成本和工厂成本。

10.按生产经营范围可分为生产成本和销售成本。

成本核算

L针织服装生产加工费的构成:

Q)间接原料费——包括服装生产各种物料的消耗费用，

如缝纫机之间润滑油、机针、机配件等费用。

(2)劳务费用——即所谓员工的薪水、资金、劳动保险金、

津贴以及其他的各种福利费用。

(3)制作经费——包括样品制作试制费用、制板费用、外

以加工费等。

生产加工针织服装所用设备折旧费、水费、电费、财务

费用、经营费用、管理斐用等也可需要考虑。

2、生产加工费用的核算:

在针织服装贸易商务洽谈时，报价一般都是依据以往的

经验进行结算，在较短的时间内得出结果，以方便洽谈工作

的顺利进行。特别是在洽谈价位时，经常会有讨价还价的情

况出现，所以要求洽谈人员能够及时快速地权衡生产成本,

保证自身的利益。

(1)工序费用累计法——就是把针织服装生产加工过程

中，单件服装每道工序所需要付出的工费值进行累计，再乘

以费用系数，得出服装的加工费用。

加工费(元/件)=工费累计值X费用系数

通常服装企业在长期的生产变化实践中已经总结出每

道工序所付出的基础工费值，在核算加工费值，可以类推计

算，得出客户要求的服装生产工费值。

费用系数，是服装企业综合以往各种费用实际生产额与

生产数量的比较，得出的一个经验数值。此数值通常是固定

不变的，但当企业生产经营和各种费用有较大变化时，即水、

电费用涨价、劳务费提高，机物料涨价等，应该及时调整费

用系数。一般此系数在2~3之间。

(2)工时计算法——工时计算法是以针织服装生产加工

所需的工时数与加工费率的乘积，得出加工费用的数额。

加工费二工时数x加工费率(即薪水率+经费率)

二,服装行业常用的会计分录

(工)购入目

企业购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

(2)购买与领用纺织品等原材料

L购买原材料，款已付，货未到时：

借：在途物资

贷：银行存款

2、原材料送到并验收入库

借：原材料

贷：在途物资

3、生产领用原材料

借：生产成本

贷：原材料

(3)产品生产工人工资

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

(4)生产车间发生的制造费用

1、生产车间发生的机物料消耗

借：制造费用

贷：原材料

2、生产车间管理人员工资

借：制造费用

贷：应付职工薪酬

3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等

借：制造费用

贷：银行存款

注：上述分录可合并成一个分录。制造费用是指企业为生存

产品而发生的各项间接费用，具体包括生产车间管理人员的

薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、

季节性和修理期间的停工损失等。

4、制造费用在期末需按照一定的分配比例进行结转，可以

结转到生产成本。

借：生产成本

贷：制造费用

(5)产品入库，结转生产成本

借：库存商品

贷：生产成本

(6)主营业务收支

L销售产品时

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税

2、月末结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、支付营销费用

借：销售费用

贷：银行存款

(7)其他业务收支

1、销售原材料(出售废布、多余的布)

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一应交增值税

2、月末，结转本月已销售原材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料

(8)年末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

税金及附加等

3、结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

注：亏损做反向分录

财务管理制度

第一章会计机构设置

会计机构的设置，必须根据实际情况，以〃精简、高效

率〃为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的

领导下进行工作。

第二章财务部人员岗位责任制

每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位

责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一

岗，或一人多岗，坚持"精简、高效率"的原则，切实做到

事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩

有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。

第一条设财务部主管一人

1、在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内

业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财

务会计工作。

2、加强财务管理，严格控制费用开支，

3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进

行经济活动分析。

4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。

5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，

协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商

核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使

用效果。

6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充

分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领

导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。

7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释

财务方面的情况。

8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。

9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按

会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。

第二条设会计岗位一人。

1、根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，

做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。

2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。

3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。

4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，

改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表

（年报）。

第三条设出纳岗位一人

1、办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过

会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,

记帐凭证必须加盖〃现金收讫〃、〃现金付讫〃、〃银行收

讫〃、〃银行付讫〃的印章，不得以〃白条〃抵充库存现金,

更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况，

确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款

单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。

2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕

的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐

帐相符、帐实相符，月末要编制〃银行余额调节表〃，对于

未达帐项，要及时提出查询。

3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整

无缺，如有短缺，要负赔偿责任。

4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所

用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款

项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。

6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即

交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。

7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。

第三章财务管理制度

为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现

根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,

以便全体工作人员执行。

第一条一般规定

1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统

一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、

债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有

关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所

造成的后果负责任。

2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋

私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,

贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因

此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相

互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐

（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终

盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级

报告。

3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手

人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领

导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销

支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒

绝付款。

4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产

都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情

况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、

变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经

批准方可办理报废注销手续。

5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，

最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派

专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公

司的经济权益。

第二条资金的管理

1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非

法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝

支付款项。

L因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物

出差回来等）办理报帐手续。

2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关

收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审

批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支

付款项业务。

3、凡属预付款项,由经办人提出书面申请，按审批权

限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，

总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必

须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来

帐目，否则造成损失由经手人负责。

4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损

失，应由责任者本人负责,公司拒绝接受彳土可解释。

第三条低值易耗品管理

L低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次

而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。

低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,

否则作违反反纪律处理。

2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并

成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理

移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实

际情况。

3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，

使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之

便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。

第四条费用开支管理

二、办公费

1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负

责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处

理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。

2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批

权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专

人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情

况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的

物品，要其本人赔偿。

三、借款程序

1、借款人填写借款单，部门主管签字。

2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。

3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实

际需要另外审批。

4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。

5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。

四、报销程序

1、报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主

管、主管经理。

2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意

见。

3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关

规定进行批示。

4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制

记帐凭