会计基础关键笔记

会计基础关键笔记

第一章

1、概述：

’是什么？一个经济管理活动

V

⑴定义：【做什么？核实和监督（基础职能）

怎么做？以货币为关键计量单位（工具）

⑵特征：

1）以货为关键计量单位

2）会计信息有专门方法

一会计分析方法（财务管理）

Y

a、分类：I会计检验方法（审计）

会计核实方法

b、会计核实方法内容

〃设置账户

复式记账

“填制和审核会计凭证

7种：成本计算

登记账簿

财产清查

编制会计报表

.核实

y

C、基础职能-

监督

3）核实：确定、记量、统计、汇报

'以货币为关键计量单位

a、特点I核实发生事中、事后

核实含有连续性、系统性、完整性

4）会计本质：一个经济管理活动

2、会计对象（资金运动）

a、定义：核实和监督内容

b、工业企业会计对象

「银行存款「原材料银行存款

投入资金——>一在产品—一资金调整和退出

库存现金机器设备库存现金

工业企业：供―*产—>销

商品流通业：供—A销

二、会计要素：对会计对象具体化

6大要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润

1、资产：

”由过去交易或事项形成

a、定义I由企业拥有和控制

预期能给企业带来经济利益资源

“流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）

V

b、按资金运动分：、

非流动资产（固定资产、无形资产）形态基础保持不变（注：商誉不是无形资产）

2、负债：

■■由过去交易或事项形成

Y

a、定义-

预期会造成经济利益流出企业现实义务.

a、分类

“流动负债（如：短期借款，1年以内）

Y

按流动性分-

非流动负债（如：长久借款1年以上）

3、全部者权益

a、定义：资产扣出负债后由全部者享受剩下权益

b、会计恒等式：资产=负债+全部者权益

c、内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）

备注：资产=负债+全部者权益是编制资产负债表理论依据.

~1T~

反应企业在某特定日期或某一时间点财务情况报表

4、收入

一在日常生活中发生

Y

a、定义〔会造成全部者权益增加

和全部全部投入资本无关经济利益总流入

a、范围：销售商品、提供劳务、让度资产使用权

"主营业务收入

Y

b、分类、

其它业务收入

备注：为用户或第三方代收款项不作为收入处理.

5、费用

”在日常生活中发生

a、定义：〔会造成全部者权益降低

和向全部者分配利涧无关经济利益总流出.

••直接人工｝生产成本

C营业成本I直接材料

］料工费制造费用间接费用

b、范围「管理费用《厂部、行政部门》

Y

期间费用I销售费用

财务费用

6、利润

a、定义：反应企业在一定会计期间经营结果.

一收入减费用后净额（收入-费用=利润）

Y

b、组成-

直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.

C、“收入-权用=利润”是编制利泡表理论依据.

反应企业在一定会计期间经营结果报表

b、公式：

一管理费用+「投资收益+~公允价值收益

YY

营业利润=营业收入.营业成本.营业税金及附加一I销售费用一资产减值准名J

财务费用一损失一损失

营业收入=主营业务收入+其它业务收入

营业成本=主营业务成本+其它业务成本

利港总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

所得税费用=利润总额*所得税税率

净利润=利润总额-所得税费用

三、会计注则

会计基础假设

会计信息、质量要求

1、会计基础假设

“会计主体

V连续经营

会计分期

货币计量

（1）、会计主体

a、定义：经营实体（经济上进行独立核实—反应是空间范围）

b、法律主体和会计主体关系

法律主体一定是会计主体

会计主体不一定是法律主体

（2）、连续经营：不考虑破产清杳等原因

Q）.会计分期：月度、季度.六个月度.年度

时间确定：按公历1月1日至12月31日

（4）货币计量：以人民币作为记账本位币

「权责发生制

Y

（二）、会计基础：-

收付实现制

1、权责发生制：通常适适用于以盈利为目标企业.

收入-费用=利润

注：以时间为依据不管款项是否收付

2、权责发生制：（行政机关）以款项是否收付为依据.

（三）、会计信息、质量要求

1、可靠性（真实性）2、相关性3、可了解性（清淅明了，并不是简单明了）

4、可比性（横向可比：同一时期不一样企业，纵向可比：不一样时期不一样企业）

5、实质重于形式（融资租凭固定资产）6、关键性（主营业务收入、其它业务收入）

7、谨慎性（不要高估资产或收益，低估负债或费用）

8、立即性（立即不等于提前、更不等于延后）

（四）、计量属性

①历史成本②重置成本③可变现净值（定义：估计售价深入加工成本估计销售税费及其它费用）

④现值（折现值）⑤公允价值（不一定是市场价格）

（五）、会计科目

1、定义：指对会计要素具体化

2、分类：

a、按会计信息具体程度及统驭关系.

-总分类科目（一级科目）

V

-r二级科目

V

明细分类科目I

二级科目

C、按其所属会计要素不一样分

“资产

负债

全部者权益

I成本

一损收

Y

损益类-

损费

资产类

库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管货币资金（包含人民币和外币）

银行存款：企业存放在银行或其它金融机构货币资金.

其它货市资金：含有特殊用途银行存款.

交易性金融资产：以交易为目标准备近期内出售而持有金融资产。（股票、基金）

应收账款：是指企业因销售商品提供劳务部署应向购货方或接收劳务单位收取票据.

应收票据：是指企业因销售商品提供劳务部署应向购货方或接收劳务单位收取票据.

预付账款：依据购销协议预先付款项.

应收股利：应收未收利涧

应收利息：应收未收利息.

其它应收款：除了应收款，应收票据，预付账款，以外应收及暂付款项.

坏帐准备：是指对收不回来或收回可性极小款项计提准备.

材料采购：是指计划成本下，购入材料相关成本.

在途物资：是指正在运输途中还未入库材料.

原材料：是指库存材料收发及结存.

材料成本差异：是指材料计划成本和实际成本之间差额.

库存商品：是指储存在仓库中以备出售完工产品.

商品进销差价：核实商品售价和过价之间差额.

委托加T.物资：指企业委托外单位加工多种材料商品等物资.

周转材料：是企业能够多资参与生产经营周转，能够周转使用材料费物品，关键包含低值易耗品各包装物两大类，（道具……）

存货跌价准备：是指存货可变现价值低于成本部分应该计提准备.

长久股权投资：是指能够在十二个月以上时间内变现长久投资.

固定资产：是指为生产经营管理而持有，使用年限超出一个会计年度有形资产.

累计折旧：是指固定资产在使用过程中因磨技而逐步消耗价值计提折旧.

固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情况而转入清理固定资产净值.

在建工程::是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生支出.

工程物资：是指为上述工程购入材料物资.

长久待摊费用：是指摊销期限在十二个月以上费用（不含1年）.

无形资产：没有实物形态资产（商标权、专利权、非专利技术）.

待处理财产损溢：在洁查中，等候处理款项.

累计摊销：指对无形资产在一定使用期限内其价值发生转移或含有价值权利终止或消失所计提摊销金额.

持有至到期投资：指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期非衍生金融资产.

负债类

短期借款：是指向银行借入偿还期限在十二个月以内借款（含1年）.

应付账款：是指因购置产品，接收劳务而应向供货方或提供劳务单位支付款项.

应付票据：是指因购置.产品，接收劳务而应向供货方或提供劳务单位支付票据（商业汇票）.

预收账款：是指依据购销协议预先收取款项.

其它应付款：是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外应付及暂收款项.

应付职员薪酬：是指企业应支付给职员劳务酬劳及福利.

应交税费：是指依据国家税法要求应上交各项税金（营业税、增值税.…）

应付股利/利息：是指依据股东大会决议应支付给股东分红（现金股利或利涧）.

长久借款：是指向银行借入偿还期限在十二个月以上借款.

应付债券：是指企业为筹集长久资金（1年以上）所发行债券.

长久应付款：是指企业除了长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款项，包含应付融资租入因定资产租凭费，

以分期付款方法购入固定资产发生应付款项等.

全部者权益类

实收资本：是指投资者投入到企业资本金.

资本公积：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额部分.

盈余公积：是指从净利润中按10%计提公积金.

本年利润：核实企业在当期实现净利润或发生净志损.

利涧分配：是指核实净利润及历年来利润分配结存额（期初净利润）.

成本类

生产成本：和产品真接相关花费.

制造费用：和产品间接相关花费（车间）.

劳务成本：企业对外提供务发生支出.

损益类

收入类

主营业务收入：经过关键经营活动取得收入.

其它业务收入：经过关键经营活动以外法动取得收入.

营业外收入：和营业活动无关收入（.…利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）

费用类

主营业务成木：在关键经营活动中发生成木（销售产品成木）.

其它业务成本：在关键经营活动中发生成本（销售材料材料成本）.

营业外支出：和营业活动无关支出（-损失，罚款支出、固定资产盘亏）.

管理贽用：企业为组织和管理企业生产经营所发生费用（厂部、行政部门、办公）.

销售费用：指企业在销售商品和材料，提供劳务过程中发生多种费用.

财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生筹资费用（利息）.

营业税金及附加：营业活动中所发生各项税金（增侑税除外）

资产减值损失：因为计提坏账准备引发资产减值.

投资收益：核实企业确定投资收益或投费损失.

公允价值变动损益：核实企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益利得或损失.

所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年生产经营所得及其它所得上交税款.

消费税

营业税

｛资源税

城建税

教育费附加

第三章会计等式和复式记账

一、会计等式

I、会计恒等式

资产=负债（债权人权益）+全部者权益

=权益

1）、资产内部一增一减，增减金额相等

2）、权益内部一增一减，增减金额相等

3）、资产、权益同时等额增加

4）、资产、权益同时等额降低

2、收入-费用=利润

3、在一定会计期间

资产=负债+全部者权益+（收入-费用）

二、复式计账

《一》会计账户

1、定义：依据会计科目设置含有一定格式和结构，用来反应会计要素增减变动情况及其结果载体.

一总分类账户

2.分类一

明细分类账户

3、结构“T”

期末余额=期初余额+本期增加额-本期降低额

4、科目和账户联络和区分

联络：科目是账户依据

账户是科目标具体利用

区分：科目无结构、账户有结构

《二》复式记账

I、记账方法：

采取一定记账符号（借/贷）

I）、定义计量单位：以代币为大键计量单位

利用文字、数字：账户名称、金额

.单式记账法

Y

2）分类：-

复式记账法

2、复式记账法

r每一笔经济业务

।同时以相等金额

1）、定义：在两个或两个以上

相互联络账户中进行登记

2）理论依据：资产=负债+全部者权益

3）九种经济业务类型

资产=负债+全部者权益

①++

②»»

③-

@-

⑤土

⑥±

⑦土

⑧-+

⑨+

-借贷记账法

4）分类：〔收付记账法

增减记账法

3、借贷记账法

1）定义：以“借"和”贷’作为i个记账符号复式记账法

2）结构：

借账户科目/名称贷

资产+资产一

负债一负债+

全部者权益一全部者权益+

成本+成本一

-收入一［收入+

V

损益类I

损益类-

费用+费用一

资产：期末有余额，余额在借方

负债：期末有余额，余额在贷方

全部者权益：期末有余额，余额在贷方

成本：通常无余额，仃余额在借方

损益类：期末无余额

借固定资产清理贷

①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到价款残料价

等结转固定资产值及变价收入

②清理过程中发生清理费用及相关

税费.

余额：表示清理过程中净损失余额：表示清理过程中净收益

注:该账户结转后无余额.

若损失：若收益：

借：营业外支出借：固定资产清理

贷：固定资产清理贷：营业外收入

资产、成木

期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债、全部者权益

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3）记账规则：有借必有贷、借贷必想等.

4、会计分录

1）定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额

账户名称：科目名称

三要素（记账方向：“借”“贷”

金额：变动金额

f简单会计分录：一借一贷

2）分类I

r-借多贷

Y

复合会计分录I多借i贷

多借多贷

4）四确定一检验

「确定账户名称

确定账户性质

确定账户金额

确定账户方向

检验其正确性

5、试算平衡

全部账户本期借方发生额累计数=全部账户本期贷发生额累计数

全部账户期初借方余额累计数=全部账户期初贷方余额累计数

全部账户期末借方余额累计数=全部账户期末贷方余额累计数

注：试算平衡但不正确多个情况

1、少记一笔经济业务

2、多记一笔经济业务

3、借贷方向写反

4、同类科目写错

5、借贷双方同时多记一定金额

6、借贷双方同时少记一定金额

五：总账和明细账平等登记

I、依据相同

2、期间相同

3、方向相同

4、金额相等

第十章

第一节，款项和有价证券核实

一、库存现金

1、定义：存放在企业财会部门由出纳保管货币资金

2、使用范围

“出差人员退回多出差旅费和其它个人交款等.

.

A、收入范围上足转账起点小额销售收入

收取不能转账单位或个人销售收入

对个人支出（书本P194前6项）

B、支出范围总算起点在1000元以下支出

中国人民银行确定其它支出

3、库存现金限额

｛通常企业：3〜5天

偏远地域、交通不便企业:W15天

4、日常现金管理

j不准坐支现金

|不准出租账户

不准套取现金

不准设置小金库

5、库存现金核实

A、收入核实

归还剩下差旅费

借：库存现金

管理费用

贷：其它应收款

B、支出核实

支付工资

借：应付职员薪酬

贷：库存现金

6、库存现金清查（日清月结）

方法：实地突击盘点法

二、银行存款核实

1、定义：企业存放在银行或其它金融机构货币资金

2、核实:

A、收入核实

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项额）

B、支出核实

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项额）

贷：银行存款

3、银行存款清查

方.法：瓷刻账目法（银行存款日志账和银行对账单相有对）

三、其它货币资金

I、定义：含有特定用途货币资金

2、范围：

r外珀存款

।银行汇票（本票）存款

信用卡（证）存款

存出投资款

3、核实：

1）外埠存款

开立外埠存款时

借：其它货币资金一一外埠存款

贷：银行存款

采购材料时

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项额）

贷：其它货币资金一一外埠存款

剩下资金转回时

借：银行存款

贷：其它货币资金一一外埠存款

2）银行汇票（本票）存款

取得银行汇票时

借：其它货币资金一一银行汇票

贷：银行存款

购料时：

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项额）

贷：其它货币资金一一银行汇票

剩卜.资金转回

借：银行存款

贷：其它货币资金一一银行汇票

3）信用卡存款

支付确保金时

借：其它货币资金一一信用卡存款

贷：银行存款

支付车.间发生水费

借：制造贽用

贷：其它货币资金一一信用卡存款

四、交易性金融资产

（-）概述：

1、定义：企业以交易为目标准备近期内出售而持有金融资产.

2、账户设置

1）、交易性金融资产（资产类）

a、结构

里----------------------交易性呷融资产----------------------------

①购入交易性金融资产成本D出售交易性金融资产结转成本和

②公允价值大于账面价值差额公允价值变动损益

②公允价值小于账面价值差额

余：表示企业持有交易性金融资

产公允价值

b、明细账----成本

----公允价值变动

2）公允价俏变动损益（损益类）

a、结构

借------------------------♦矣网衅■劫损益----------------------------贷

①公允价值小于账面价值差额।①公允价值大于账面价值差额

3）投资收益（损益类）

a、结构

借----------投,收益-------发

।①收益数额

①投资损失

3、入账价值以公允价值作为入账价值

注意事项：①支付交易费用记入“投资收益”（借方）

②已通知还未支付股利记入“应收股利”

（二）账务处现

1、取得时

借：交易性金融资产——成木

投资收益（交易费用）

应收股利（已宣告，还未发放）

贷：银行存款/其它货币资金一一存出投资款

2、持有期间

宣告分配现金股利

借:应收股利

贷：投资收益

实发时

借：银行存款

贷：应收股利

3.期末计量（资产负债表日）

a、公允价值大于账面价值

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

b、公允价值小于账面价值

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一一公允价侑变动

4、出售时

借：银行存款

投资收益（或贷）

贷：交易性金融资产一一成本

——公允价值变动（或借）

同时结转公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或借：投资收益

贷：公允价值变动损益

第二节财产物资核实

（一）：概述

1、定义：

2、分类：

（-）入账价值

r采购成本

1、外购电关采购费用（运输、入库前挑选整理费等

'价外税（增值税）

Y

相关税费〔价内税（记入成本（消费税）

进口美毛兑（记入成本）

r通常纳税人：不计入成本（进项税,额能够抵扣）

价外税I

小规模纳彳兑人：计入成本（进项税额不可抵扣）

‘料

Y

2、自制&

费

3、发资者投入：按双方协议价或协议约定价值作为入账价值

4、盘盈：按重置成本作为入账价值

（三）计价方法

优异先出法

/全月一次加权平均法

［移动加权平均法

部分计价法

1、优异先出法

2、全日一次加权平均法

加权平均单价:（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存货数量+本期收入存货数量

本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价

期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价

或：

期未结存存货实际成本二期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本

4、移动加权平均法

移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）

本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价

二、原材料

（一）账房设置

1、原材料（资产类）

a、结构

借原材料贷

入库材料实际成本支出材於实际成本

余：表示库存材料实

际成本

2、在途物资（资产类）

a、结构

借在途物资贷

购入在途物资成本验收入库材料实际成本

余：表示还未入库在途物

资采购成本

3、应付账款（负债类）

a、结构

借应付账款贷

实际支付款项！句入材料、商品和接收劳

务应付而未付款项

余：表示应付而未付款项

3、预付账款（资产类）

a、结构

预付账款|贷

借

1、预付款项、收到所购物资转销款项

2、补付款项：、收回多付款项

余：表示企业预付款项余：表示企业应付款项或

应补付款项.

“购入

Y

（二）账务处理〔发出

投入

】、购入材料

1）料已到账已付

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2）料未到款已付

借：在途物资

应交桥贽应交增值脱（进项税,额）

贷：银行存款

收料时

借：原材料

贷：在途物资

3）料已到，款未付

①发票账单以到无力付款

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

实际支付时

借：应付账款

贷：银行存款

②发票账单未到无法付款

月末暂估入账

借：原材料XXX

贷：应付账款一一暂估应付账款XXX

卜月初红字交冲销

借：原材料XXX

贷：应付账款一一暂估应付账款XXX

4）采取预付账款形式购料

①预付时

借：预付账款30000

贷：银行存款30000

②收料时

借:原材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8500

贷：预付账款58500

补付时

借：预付账款28500

贷：银行存款28500

2、发出材料核实

借；生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

3、投入材料

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

三、库存商品

1）库存商品（资产类）

a、结构

借库存商品贷

验收入库库存商品肖售库存商品

余：表示库存商品成本

2）账务处理

①结转完工产品

借;库存商品

贷：生产成本

②外购

借：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

五、固定资产

（-）概述

1、定义

2、分类

（二）入账价值

J价款

1外购1口关税

相关税费

注：增值税不记入成本

2自建：达成可使用状态前发生屈必需支出

3投资者投入：按协议或双方协议价入账

4盘盈：按垂置成木扣除估量折旧值后余额做为入账价值

（三）账户设置

①固定资产（资产类）

a、结构

借固定资产贷

增加固定资产原始价值降低固定资产原始价值

余：期未固定资产原始价值

②累计折旧（资产类）

a、结构

借累计折旧贷

外置固定资产降低折旧计提/旧

余：表示固定资产计提

累计折旧额

③工程物资（资产类）

a、结构

借工程物资贷

为在建工程购入工程物资领用工程物资

余：表示为在建工程购入

多种物资成本

④在建工程（资产类）

a、结构

借在建工程贷

为在建工程支支付完工程成本

全部支出

余：表示还未完工在建工

程成本

⑤固定资产清理

（四）账务处理

1、外购固定资产

i不需要安装固定资产

借：固定资产

应交彳兑费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

ii需要安装固定资产

购入时：

借：在建工程

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付安装费时：

借：在建工程

贷：银行存款

达成可使用状态：

借：固定资产

贷：在建工程

2、没入固定资产

借：固定资产

贷：实收资本

J自营

3、自建I

出包

1）自营

购入工程物资

借：工程物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷；银行存款

领用工程物资时：

借：在建工程

贷：工程物资（不含税）

分配工程人职员资：

借：在建工程

贷：应付职员薪酬

领用用本企业自产产品（视同销售）

借：在建工程

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

支付相关费用时：

借：在建工程

贷：银行存款

达成可使用状态：

借：固定资产

贷：在建工程

（五）固定资产折旧

1计提期限

｛当月增加，当月不计提折旧，下月计提

当月降低，当月计提折旧，下月不提

2不需计提折旧范围

1）单独计价入账土地

2）已提足折旧仍继续使用固定资产

3）提前报废固定资产不需要补提折旧

3公式

当月固定资产应计折旧额;上月固定资产已提折旧额+上月增加固定资产应计折旧额一上月降低固定资产应计折旧额

4会计核实

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

账面余额=账面净值+累计折旧

账面价值=账而余额一累计折旧-固定资产减值准备

（六）固定资产处理

「出售

J报废

毁损

对外投资

1）转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2）发出清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

3）取得残料时

借：原材料

贷：固定资产清理

4）收取保险理陪（陪款）

借：其它应收款

贷：固定资产清理

结转损益

若收益：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

石亏损：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

第三节、债权、债务核实

一、应收及预付款项

<-）应收账款

1、定义：

J■价款

2、内容I税费

代垫运杂费

3、账户设置

借应收账款贷

表示企业销售材料、商实际收回款项

品提供劳务应收而未收

款项

余：表示企业还未收回

款项

徜业折扣

4、拧扣-

现金折扣

商业折扣：为销售产品对价款让步该让步不作为收入以折扣后价格入账.

现金折扣：为回笼资金对成交价格让步该让步记入财务费用以折扣前价格入账.

5、账务处理

例1、销售产品一批价款10万元，17%税，款未收，产品已发出

借：应收账款11.7

贷：主营业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）1.7

例2、承例1因是成批销售给对方10%商业折扣

借：应收账款10.53

贷：主营业务收入9

应交税费一一应交增值税（销项税额）1.53

例3、承例1为了近快回笼资金给对方现金折扣条件为2/10〜1/20〜n/30（不含税）

若对方5天付款：

借：银行存款11.5

财务费用0.2

贷：应收账款11.7

若对方15天付款：

借：银行存款11.6

财务费用0」

贷：应收账款11.7

若对方超出20天付款

借：银行存款11.7

贷：应收账款11.7

（二）.应收款项减值

1、账户设置

a、坏账准备（资产）

借坏账准备贷

①确定坏账准备计提坏账准备

②冲减多计提坏账准

备

余：表示以计提但还未转销

坏账准备.

计算

当期应计提坏账准备;当期应收账款期末余额*坏账准备计提率-计提前坏账准备货方余额（+借方余额）

若结果＞0：计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

若结果＜0：冲减多计提坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

确定发生坏账时:

借：坏账准备

贷：应收账款

以确定坏账收何时：

恢复债权

借：应收账款

贷：坏账准备

收款时：

借：银行存款

贷：应收账款

或：

借：银行存款

贷：坏账准备

（三）、预付账款（资产类）

1、核实

预付时：

借：预付账款

贷：银行存款

购料时：

借:原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付时：

借：预付账款

贷：银行存款

（四）、其它应收款

1、定义：除了应收票据、应收账款、预付账款以外多种应收及暂付款项

2、内容:

3、核实

“定额制

V

1）备用金-

非定额制

a、定额制:

拨付时：

借：其它应收款一一备用金

贷：库存现金

使用时：

借：销售费用

制造费用

贷：其它应收款一一XXX

2）备用金以外账务处理

支付押金

借：其它应收款一一存出确保金

贷：库存现金

收回押金：

借：库存现金

贷：其它应收款一一存出确保金

二、应付及预收款项

（一）应付账款

1、定义：购置材料商品接收劳务应付而未付款项

2、咳实：

购料时：

借:原材料

应交税瞽一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应付需未付水电费

借：制造贽用

贷：应付账款

无法支付应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

（二）预收账款

预收时

借：银行存款

贷：预收账款

确定俏售时:

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税贽一一应交增值税（销项税额）

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