税务师模拟题和答案分析2025

税务师模拟题和答案分析2025一、单项选择题（每题1.5分，共40题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3390元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1130元。副食品公司按合同约定，于2025年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2025年3月增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9271.3C.9445.13D.9599答案：C分析：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒、黄酒，按照一般的包装物押金规定处理，即单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税。白酒销售额为\(50000+3390\div(1+13\%)=53000\)（元）；啤酒销售额为\(22600\div(1+13\%)=20000\)（元）。增值税销项税额\(=(53000+20000)\times13\%=9445.13\)（元）。2.2025年5月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1.13万元。该企业上述业务销项税额是（）万元。A.1.3B.1.43C.1.5D.1.59答案：B分析：包装费属于价外费用，应换算为不含税销售额并入销售额计算销项税额。不含税包装费\(=1.13\div(1+13\%)=1\)（万元）。销项税额\(=(10+1)\times13\%=1.43\)（万元）。3.2025年6月，某商场采取以旧换新方式销售冰箱，每台新冰箱的零售价为3390元，共销售100台，同时回收100台旧冰箱，每台旧冰箱折价200元，该商场当月增值税销项税额为（）元。A.39000B.40300C.42890D.45070答案：A分析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新业务除外。不含税销售额\(=3390\div(1+13\%)×100=300000\)（元）。增值税销项税额\(=300000×13\%=39000\)（元）。4.2025年7月，某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业此项业务应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.55答案：B分析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，按照同类货物的不含税售价计算销项税额。销项税额\(=15×13\%=1.95\)（万元）。5.2025年8月，某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，取得含税收入10.3万元。该小规模纳税人此项业务应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5答案：A分析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税\(=10.3\div(1+3\%)×2\%=0.2\)（万元）。6.2025年9月，某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为50万元，已知该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.6.5B.7.15C.7.93D.8.64答案：B分析：进口货物的增值税应纳税额\(=\)（关税完税价格\(+\)关税）\(×\)增值税税率。关税\(=50×10\%=5\)（万元）。组成计税价格\(=50+5=55\)（万元）。进口环节应缴纳增值税\(=55×13\%=7.15\)（万元）。7.2025年10月，某企业因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为20万元，已抵扣的进项税额为2.6万元。保险公司赔偿10万元。该企业此项业务应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.1.3C.1.8D.0答案：A分析：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。该企业此项业务应转出的进项税额为2.6万元。8.2025年11月，某生产企业为增值税一般纳税人，当月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.7.8B.13C.8.8D.10.4答案：A分析：应纳税额\(=\)当期销项税额\(-\)当期进项税额。当期销项税额\(=100×13\%=13\)（万元）。当期进项税额为5.2万元。当月应缴纳增值税\(=13-5.2=7.8\)（万元）。9.2025年12月，某企业提供建筑服务，取得含税收入109万元，同时支付分包款21.8万元。已知该企业为一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率为9%。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.6.3B.7.2C.8.1D.9答案：A分析：一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。不含税销售额\(=(109-21.8)\div(1+9\%)=80\)（万元）。应缴纳增值税\(=80×9\%=7.2\)（万元）。10.2025年，某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂上述业务应缴纳消费税（）万元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C分析：手续费和逾期包装物押金属于价外费用，应换算为不含税销售额并入销售额计算消费税。不含税销售额\(=(45.2+1.13+1.13)\div(1+13\%)=42\)（万元）。应缴纳消费税\(=42×15\%=6.3\)（万元）。二、多项选择题（每题2分，共20题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.2025年，下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.将委托加工收回的货物分配给股东答案：ACDE分析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣。而选项A、C、D、E均属于增值税视同销售行为。2.2025年，下列关于增值税税率的说法中，正确的有（）。A.销售货物适用13%的税率B.提供交通运输服务适用9%的税率C.提供有形动产租赁服务适用13%的税率D.提供建筑服务适用9%的税率E.提供生活服务适用6%的税率答案：ABCDE分析：目前，销售货物、提供有形动产租赁服务适用13%的税率；提供交通运输服务、建筑服务适用9%的税率；提供生活服务适用6%的税率。这些税率是根据现行增值税政策规定的。3.2025年，下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进货物D.非正常损失的购进货物E.购进的贷款服务答案：ABCDE分析：根据增值税相关规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务等的进项税额不得抵扣；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。4.2025年，下列关于消费税的说法中，正确的有（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节C.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额D.消费税的计税依据包括销售额和销售数量E.消费税是价内税答案：ABCDE分析：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。其纳税环节涵盖生产、委托加工、进口和零售等环节。计税方法有从价定率、从量定额以及复合计税三种，计税依据包括销售额和销售数量，并且消费税是价内税，包含在商品价格之中。5.2025年，下列关于企业所得税的说法中，正确的有（）。A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税E.企业所得税的税率为25%答案：ABCD分析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业根据其在中国境内是否设立机构、场所及所得与机构场所的联系情况，确定纳税范围。企业所得税基本税率为25%，但符合条件的小型微利企业等有优惠税率，所以选项E表述不准确。6.2025年，下列关于个人所得税的说法中，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税C.非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税D.个人所得税的应税所得项目包括综合所得、经营所得、利息、股息、红利所得等E.个人所得税的税率有比例税率和超额累进税率答案：ABCDE分析：个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人，居民个人就境内外所得纳税，非居民个人就境内所得纳税。应税所得项目有综合所得、经营所得等多种类型，税率包括比例税率和超额累进税率。7.2025年，下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的计税依据是增值额D.纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入E.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等答案：ABCDE分析：土地增值税是对转让国有土地使用权等并取得收入的单位和个人征收的税种。实行四级超率累进税率，计税依据是增值额，收入包括货币、实物和其他收入，扣除项目包含取得土地使用权支付金额、房地产开发成本等。8.2025年，下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税B.房产税的纳税义务人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人C.房产税的税率分为从价计征和从租计征两种D.从价计征的房产税，依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳E.从租计征的房产税，以房产租金收入为计税依据答案：ABCDE分析：房产税以房屋为征税对象，纳税义务人包括多种主体。税率分从价和从租计征两种，从价计征按房产原值减除一定比例后的余值计算，从租计征以租金收入为计税依据。9.2025年，下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税B.城镇土地使用税的纳税义务人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、代管人等C.城镇土地使用税实行分级幅度税额D.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准E.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳答案：ABCDE分析：城镇土地使用税以土地为征税对象，纳税义务人包括多种情况。实行分级幅度税额，发达地区可适当提高税额需财政部批准，按年计算、分期缴纳。10.2025年，下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等C.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCDE分析：印花税针对应税经济凭证征收，纳税义务人有多种类型。税率分比例和定额税率，自行计算纳税额贴花缴纳，对揭下重用印花税票的有相应处罚规定。三、计算题（每题8分，共2题）1.2025年3月，某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。要求：计算该房地产开发公司转让土地应缴纳的土地增值税。答案：（1）计算转让土地的增值额：-转让收入为1800万元。-扣除项目金额：-取得土地使用权所支付的金额\(=1200+40=1240\)（万元）。-转让环节缴纳的税费为35万元。-扣除项目金额合计\(=1240+35=1275\)（万元）。-增值额\(=1800-1275=525\)（万元）。（2）计算增值率：增值率\(=525\div1275×100\%≈41.18\%\)。（3）确定适用税率和速算扣除系数：增值率41.18%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。（4）计算土地增值税税额：土地增值税税额\(=525×30\%-1275×0=157.5\)（万元）。分析：首先明确土地增值税的计算步骤，先确定转让收入，再计算扣除项目金额，进而得出增值额，通过增值额与扣除项目金额的比例算出增值率，根据增值率确定适用税率和速算扣除系数，最后计算出土地增值税税额。2.2025年，某企业为居民企业，全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元，取得购买国债的利息收入40万元，缴纳非增值税销售税金及附加300万元，发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元，发生财务费用200万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税），取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）计算会计利润：会计利润\(=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404\)（万元）。（2）纳税调整项目：-国债利息收入40万元和直接投资其他居民企业的权益性收益34万元，属于免税收入，调减应纳税所得额\(40+34=74\)万元。-新技术研究开发费用加计扣除：新技术研究开发费用60万元，可加计扣除\(60×75\%=45\)万元，调减应纳税所得额45万元。-业务招待费扣除限额：业务招待费扣除限额1：\(70×60\%=42\)（万元）。业务招待费扣除限额2：\((5600+800)×5‰=32\)（万元）。业务招待费只能扣除32万元，应调增应纳税所得额\(70-32=38\)万元。-公益性捐赠扣除限额：公益性捐赠扣除限额\(=404×12\%=48.48\)（万元），实际捐赠38万元，可全额扣除，无需调整。（3）计算应纳税所得额：应纳税所得额\(=404-74-45+38=323\)（万元）。（4）计算应缴纳的企业所得税：应缴纳企业所得税\(=323×25\%=80.75\)（万元）。分析：先计算出会计利润，然后对各项收入和支出进行纳税调整，如免税收入调减、研发费用加计扣除调减、业务招待费按规定调整等，得出应纳税所得额，最后根据税率计算企业所得税。四、综合分析题（每题12分，共2题）1.2025年，甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。全年发生如下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金5.65万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为30万元，同类货物不含税售价为50万元。（4）销售自己使用过的2015年购进的固定资产，取得含税收入22.6万元。（5）因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，已抵扣的进项税额为1.3万元。已知：增值税税率为13%，销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：（1）计算甲公司销售货物应确认的销项税额。（2）计算甲公司购进原材料可抵扣的进项税额。（3）计算甲公司将自产货物用于集体福利应确认的销项税额。（4）计算甲公司销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税。（5）计算甲公司因管理不善丢失原材料应转出的进项税额。（6）计算甲公司当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售货物应确认的销项税额：销售货物不含税销售额500万元，销项税额\(=500×13\%=65\)万元。包装物租金属于价外费用，不含税租金\(=5.65\div(1+13\%)=5\)万元，销项税额\(=5×13\%=0.65\)万元。销售货物应确认的销项税额合计\(=65+0.65=65.65\)万元。（2）购进原材料可抵扣的进项税额为26万元。（3）将自产货物用于集体福利应确认的销项税额：按同类货物不含税售价计算，销项税额\(=50×13\%=6.5\)万元。（4）销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税：不含税销售额\(=22.6\div(1+3\%)=22\)万元。应缴纳增值税\(=22×2\%=0.44\)万元。（5）因管理不善丢失原材料应转出的进项税额为1.3万元。（6）当月应缴纳的增值税：当期销项税额\(=65.65+6.5=72.15\)万元。当期进项税额\(=26-1.3=24.7\)万元。销售自己使用过的固定资产应缴纳增值税0.44万元。当月应缴纳的增值税\(=72.15-24.7+0.44=47.89\)万元。分析：对于各项业务，分别按照增值税的相关规定计算销项税额、进项税额和应纳税额。销售货物及价外费用按税率计算销项，购进原材料正常抵扣进项，自产货物用于集体福利视同销售计算销项，销售旧固定资产按简易办法计税，管理不善丢失原材料进项税额转出，最后汇总计算当月应缴纳的增值税。2.2025年，张某为居民个人，全年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，三险一金每月缴纳1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，每月专项附加扣除1000元。（2）取得劳务报酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。（4）转让一项专利取得收入50000元。已知：综合所得适用税率表如下：|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过36000元的部分|3|0||2|超过36000元至144000元的部分|10|2520||3|超过144000元至300000元的部分|20|16920|要求：（1）计算张某全年工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算张某转让专利取得收入应缴纳的个人所得税。（5）计算张某全年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）全年工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税：全年工资收入\(=10000×12=120000\)元。全年减除费用\(=5000×12=60000\)元。三险一金全年缴纳\(=1000×12=12000\)元。