税收规范性文件制定管理办法

税收规范性文件制定管理办法一、总则（一）目的与依据为了规范税收规范性文件的制定和管理，保障税务机关依法履行职责，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《税收规范性文件制定管理办法》等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关制定税收规范性文件的活动。税收规范性文件是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。（三）基本原则1.合法性原则税收规范性文件的制定应当符合法律、法规、规章的规定，不得与上位法相抵触。2.合理性原则税收规范性文件的制定应当符合经济社会发展规律，充分考虑实际情况，合理确定权利义务，避免过度干预纳税人等税务行政相对人的合法权益。3.公开原则税收规范性文件应当公开，未经公布的不得作为税务机关执法依据。4.程序正当原则税收规范性文件的制定应当遵循法定程序，广泛听取意见，保障税务行政相对人的知情权、参与权和救济权。二、制定规则（一）权限范围1.县以上税务机关依照法定职权制定税收规范性文件。各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。2.税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。（二）内容要求1.税收规范性文件应当内容具体、明确，具有可操作性，能够解决实际问题。2.税收规范性文件应当根据需要，明确制定目的、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或者有效期限等内容。3.税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作出的特别规定除外。（三）名称规范税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或者税收规范性文件所做的批复，需要抄送本辖区内其他税务机关的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件，并使用税收规范性文件的名称。三、制定程序（一）立项1.各级税务机关业务主管部门应当于每年第三季度末，向政策法规部门提出下一年度税收规范性文件制定项目建议。项目建议应当包括制定项目名称、制定目的、必要性、所要解决的主要问题、拟确立的主要制度等内容。2.政策法规部门应当对业务主管部门提出的税收规范性文件制定项目建议进行评估论证，根据实际情况，确定下一年度税收规范性文件制定项目，并报局领导批准后列入年度税收规范性文件制定计划。（二）起草1.税收规范性文件由业务主管部门负责起草。内容涉及两个或者两个以上部门的税收规范性文件，由局长指定牵头起草部门。2.起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取基层税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的意见。听取意见可以采取书面征求意见、座谈会、论证会、听证会等多种形式。3.起草税收规范性文件，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号以及条款，避免与被废止的文件产生矛盾。（三）审查1.税收规范性文件起草完成后，起草部门应当将起草文本送交政策法规部门进行审查。送交审查的起草文本，应当由起草部门负责人签署。2.政策法规部门应当从以下几个方面对起草文本进行审查：是否符合本办法规定的制定规则；是否与上位法相抵触；是否与其他税收规范性文件相协调、衔接；是否就重大问题征求并正确吸收了相关部门、基层税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的意见；是否符合公文格式要求。3.政策法规部门审查过程中，可以根据需要征求相关部门意见，或者深入基层进行实地调研，了解实际执行情况。4.政策法规部门对起草文本进行审查后，应当提出书面审查意见。审查意见应当包括是否符合本办法规定、是否与上位法相抵触、是否与其他税收规范性文件相协调、衔接等内容，并提出修改建议。（四）决定与公布1.税收规范性文件应当由局领导签发。签发前，应当由政策法规部门进行合法性审核。未经合法性审核或者审核未通过的，不得签发。2.税收规范性文件签发后，应当及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上公布。在政府公报上公布的税收规范性文件文本为标准文本。3.税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。但是，公布后不立即施行将有碍执行的，可以自公布之日起施行。四、备案审查（一）备案1.税收规范性文件应当自公布之日起30日内，由制定机关向上一级税务机关报送备案。2.报送备案的税收规范性文件，应当包括税收规范性文件备案报告表、税收规范性文件文本、起草说明、解读稿等材料。3.上一级税务机关收到报送备案的税收规范性文件后，应当按照本办法规定的审查标准进行审查。（二）审查1.上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，应当就以下内容进行审查：是否超越法定权限；是否违反法律、法规、规章的规定；是否违背制定规则；是否与其他税收规范性文件相协调、衔接；是否就重大问题征求并正确吸收了相关部门、基层税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的意见；是否符合公文格式要求。2.上一级税务机关审查过程中，可以根据需要征求相关部门意见，或者深入基层进行实地调研，了解实际执行情况。3.上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件进行审查后，应当提出书面审查意见。审查意见应当包括是否符合本办法规定、是否与上位法相抵触、是否与其他税收规范性文件相协调、衔接等内容，并提出处理建议。（三）处理1.上一级税务机关审查发现报送备案的税收规范性文件存在问题的，应当及时通知制定机关纠正。制定机关应当自收到通知之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。2.税收规范性文件违反法律、法规、规章规定，或者存在其他严重问题的，上一级税务机关应当依法责令制定机关立即停止执行，并限期改正。制定机关应当自收到通知之日起30日内，将改正情况报告上一级税务机关。五、清理与评估（一）清理1.税收规范性文件实行定期清理制度。各级税务机关应当每隔2年对税收规范性文件进行一次清理。2.清理税收规范性文件，应当按照本办法规定的审查标准进行审查。经审查，对存在问题的税收规范性文件，应当及时予以修改、废止或者宣布失效。3.清理结束后，各级税务机关应当及时向社会公布继续有效、废止和失效的税收规范性文件目录。未列入继续有效目录的税收规范性文件，不得作为税务机关执法依据。（二）评估1.各级税务机关可以根据实际工作需要，对税收规范性文件进行评估。评估内容包括税收规范性文件的合法性、合理性、可操作性、社会反响等。2.评估税收规范性文件，可以采取问卷调查、实地调研、召开座谈会、专家论证等方式。3.评估结束后，评估机关应当及时提出评估报告。评估报告应当包括评估的基本情况、存在的问题、改进建议等内容。六、文件管理（一）文本管理1.税收规范性文件应当按照公文格式要求进行制作。2.税收规范性文件应当使用统一的文号，并按照规定进行编号。3.税收规范性文件应当按照规定进行归档管理，确保文件的完整性和可查性。（二）解读管理1.税收规范性文件发布后，制定机关应当及时进行解读。解读稿应当包括文件出台的背景、目的、主要内容、执行口径、操作方法、注意事项等内容。2.解读稿应当与税收规范性文件同步发布，并通过政府网站、税务机关网站、新闻媒体等渠道向社会公开。3.各级税务机关应当加强对税收规范性文件解读工作的管理，确保解读内容准确、全面、易懂。七、监督与责任（一）监督检查1.上级税务机关应当加强对下级税务机关税收规范性文件制定管理工作的监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.各级税务机关应当加强对税收规范性文件执行情况的监督检查，确保文件的有效执行。（二）责任追究1.税务机关违反本办法规定制定税收规范性文件的，由上级税务