2025年税法考试第一手资料试题与答案

2025年税法考试第一手资料试题与答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产的货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A解析：选项B，将购买的货物用于在建工程，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将自产的货物用于换取生产资料，属于销售行为，不是视同销售；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。而将自产的货物用于非应税项目，应视同销售计算销项税额。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.7.8C.10.2D.8答案：B解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。3.下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.啤酒B.白酒C.化妆品D.高档手表答案：B解析：啤酒实行从量定额征收消费税；化妆品和高档手表实行从价定率征收消费税；白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。4.某烟厂2025年6月生产销售甲类卷烟100标准箱，每标准条（200支）调拨价格为80元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250标准条。则该烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.112B.113.5C.120D.121.5答案：B解析：首先计算从价计征部分，每标准条调拨价格80元，100标准箱，每箱250标准条，销售额=80×250×100=2000000（元），从价计征消费税=2000000×56%=1120000（元）。从量计征部分，100标准箱，每箱250标准条，每条200支，从量计征消费税=100×250×200×0.003=15000（元）。当月应缴纳消费税=1120000+15000=1135000（元）=113.5（万元）。5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C解析：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出和企业所得税税款在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。6.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中符合条件的技术转让所得为80万元。假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.30B.32.5C.40D.50答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得80万元，免征企业所得税。应纳税所得额=200-80=120（万元），应缴纳企业所得税=120×25%=30（万元），但由于技术转让所得免税部分对应的利润减少，使得整体税负计算时需要重新考虑。实际应纳税所得额=（200-50-（80-50）×50%）=130（万元），应缴纳企业所得税=130×25%=32.5（万元）。7.下列各项中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.稿酬所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。偶然所得不属于综合所得。8.李某2025年1月取得工资收入10000元，专项扣除2000元，专项附加扣除3000元。已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%，速算扣除数为0。则李某1月应预扣预缴个人所得税（）元。A.0B.30C.90D.150答案：A解析：应纳税所得额=10000-5000-2000-3000=0（元），当月应预扣预缴个人所得税为0元。9.下列房产中，免征房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有的营业用房产C.企业生产用房产D.房地产开发企业建造的未出售的商品房答案：A解析：国家机关自用的房产免征房产税；个人所有的营业用房产应缴纳房产税；企业生产用房产应缴纳房产税；房地产开发企业建造的未出售的商品房，在出售前，不征收房产税，但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。10.某企业拥有一处房产，原值为500万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。则该企业全年应缴纳的房产税为（）万元。A.4.2B.3.6C.5.4D.6答案：A解析：从价计征房产税的公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。该企业全年应缴纳房产税=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。11.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.房地产的赠与D.房地产的转让答案：D解析：房地产的出租、继承、赠与（除特定赠与外）不属于土地增值税的征税范围；房地产的转让属于土地增值税的征税范围。12.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得不含税转让收入10000万元，允许扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.1600B.1400C.1200D.1000答案：B解析：增值额=10000-6000=4000（万元），增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=4000÷6000×100%≈66.67%。应缴纳土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=4000×40%-6000×5%=1600-300=1400（万元）。13.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人使用土地的建筑面积C.纳税人使用土地的居住面积D.纳税人使用土地的绿化面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。14.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.100000B.80000C.60000D.40000答案：A解析：应缴纳城镇土地使用税=实际占用土地面积×单位税额=20000×5=100000（元）。15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.借款合同C.税务登记证D.技术合同答案：C解析：印花税应税凭证包括购销合同、借款合同、技术合同等。税务登记证不属于印花税应税凭证。16.甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同金额为100万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲公司应缴纳印花税（）元。A.30B.60C.90D.300答案：D解析：应缴纳印花税=合同金额×税率=1000000×0.3‰=300（元）。17.下列车辆中，应缴纳车船税的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队专用车辆C.外国驻华使领馆车辆D.企业自用的小汽车答案：D解析：捕捞、养殖渔船、军队专用车辆、外国驻华使领馆车辆免征车船税；企业自用的小汽车应缴纳车船税。18.某企业拥有一辆乘用车，排气量为2.0升。已知该省规定的乘用车车船税年税额为每辆660元。则该企业全年应缴纳车船税（）元。A.660B.330C.990D.1320答案：A解析：排气量为2.0升的乘用车，按照规定年税额为每辆660元，该企业全年应缴纳车船税660元。19.关税的纳税义务人不包括（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.海关答案：D解析：关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。海关是关税的征收机关，不是纳税义务人。20.某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%。则该公司应缴纳关税（）万元。A.10B.11C.12D.20答案：A解析：应缴纳关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.提供交通运输服务答案：ABCD解析：增值税征税范围包括销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务（包括交通运输服务等），销售无形资产，销售不动产。2.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.销售报关出口的货物D.将货物用于集体福利答案：ABCD解析：向消费者个人销售货物、销售免税货物、销售报关出口的货物、将货物用于集体福利等情形，不得开具增值税专用发票。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.实木地板C.游艇D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除；以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。6.下列房产中，应缴纳房产税的有（）。A.企业生产经营用房产B.个人出租的房产C.宗教寺庙自用的房产D.公园附设的饮食部使用的房产答案：ABD解析：企业生产经营用房产、个人出租的房产、公园附设的饮食部使用的房产应缴纳房产税；宗教寺庙自用的房产免征房产税。7.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等。8.下列各项中，属于城镇土地使用税免税范围的有（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地答案：ABCD解析：国家机关自用的土地、宗教寺庙自用的土地、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地均属于城镇土地使用税免税范围。9.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.买卖合同B.租赁合同C.仓储合同D.技术合同答案：ABCD解析：印花税应税合同包括买卖合同、租赁合同、仓储合同、技术合同等。10.下列车辆中，免征车船税的有（）。A.新能源汽车B.警用车船C.节约能源汽车D.捕捞、养殖渔船答案：ABD解析：新能源汽车、警用车船、捕捞、养殖渔船免征车船税；节约能源汽车减半征收车船税。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误解析：增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误解析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。4.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）答案：正确解析：房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。5.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确解析：土地增值税实行四级超率累进税率，按照增值率的不同划分不同的税率档次。6.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。（）答案：正确解析：城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。7.印花税的纳税方法包括自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征等。（）答案：正确解析：印花税的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征等。8.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（）答案：正确解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。9.关税的完税价格是指海关审定的进出口货物的成交价格。（）答案：错误解析：关税的完税价格是指海关审定的进出口货物的成交价格为基础的到岸价格或离岸价格等，还需要考虑一些调整因素。10.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。（）答案：正确解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。四、计算题（每题10分，共30分）1.某商场为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售空调取得含税销售额113万元；（2）销售服装取得含税销售额56.5万元；（3）购进货物取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元。已知增值税税率为13%，计算该商场7月应缴纳的增值税。答案：（1）首先计算销项税额：销售空调的不含税销售额=113÷（1+13%）=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元）。销售服装的不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50（万元），销项税额=50×13%=6.5（万元）。总的销项税额=13+6.5=19.5（万元）。（2）进项税额为10.4万元。（3）应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=19.5-10.4=9.1（万元）。2.某白酒生产企业2025年8月生产销售白酒20吨，取得不含税销售额100万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克，1千克=1000克。计算该企业8月应缴纳的消费税。答案：（1）从价计征部分：从价计征消费税=销售额×比例税率=100×20%=20（万元）。（2）从量计征部分：20吨换算为克，20×1000×1000=20000000克，每500克定额税率0.5元。从量计征消费税=20×2000×0.5÷10000=2（万元）。（3）应缴纳的消费税=从价计征消费税+从量计征消费税=20+2=22（万元）。3.某企业2025年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年发生业务招待费20万元，企业实际扣除20万元；（2）企业直接向某小学捐赠10万元，已在营业外支出中列支。已知企业所得税税率为25%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业当年销售（营业）收入为2000万元。计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）业务招待费扣除限额的计算：业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元）。业务招待费只能扣除10万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）。（2）企业直接向某小学捐赠10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。（3）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=300+10+10=320（万元）。（4）应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=320×25%=80（万元）。五、综合题（20分）某房地产开