2023年纳税筹划实训题目

*欧阳光明*欧阳光明*创编2023.03.07*欧阳光明*欧阳光明*创编2023.03.07增值税纳税筹划欧阳光明〔2023.03.07〕增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够依据国家统一的会计制度规定设置账簿，依据合法、有效凭证核算，能够供给准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进展纳税筹划。〔筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税〕增值税计税方法选择的纳税筹划120231月成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2023年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元〔不含税〕，其他可抵扣进项税为40万元。2023年生产销售自来水，取得收入1000万元〔不含税〕。2023202340万元。请对上述业务进展纳税筹划。〔筹划思路：销售自来水可以依据简易方法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择依据简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。〕22023年度实现收入1000万元〔不含增值税〕，可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进展纳税筹划。〔依据财税〔2023〕36号规定，一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税公共交通运输效劳经认定的动漫企业为开发动漫产品供给的相关效劳电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育效劳以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物供给的经营租赁效劳〕折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，预备在2023年春节期间开展一次促销活动，欲承受三种方式：让利〔折扣〕20%销售商品，即企业将

1000元的商品以8001000元，但在同一张发200元.赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾200元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进本钱为含税价600元〔即购进本钱占售价的60%〕。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进展纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元，假设农民加工这1200万元板材耗用树木的本钱为800万元。甲公司每年销售家具，取得不含税销售收入3600万元，100万元。请对上述业务进展纳税筹划。方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材，应交的增值税。5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日选购一批商品，进价为2023万元〔含增值税〕，销售价格为2400万元〔含增值税〕。在选择选购对象时，该公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商其次：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问：应当如何进展纳税筹划？6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为乙企业供给原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售状况如下表所示甲乙丙三企业的销售状况企业名称企业名称增值税税率销售数量正常市场价转移价格所得税税率〔%〕 〔件〕 〔元〕 (元〕 〔%〕甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025问：应当如何进展纳税筹划？7、兼营简易计税方法计税工程或免征增值税工程进项税额核算的筹划某网球馆〔增值税一般纳税人〕既销售网球相关器械，又供给网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税20050%用于网球爱好者的活动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税？8、增值税税率的筹划位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500万元，其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的费用都相等，则：假设某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元，则合计应纳税额为多少？假设乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备司机，并收取不含税收入8000万元，则此项收入由原来的有形动产租赁效劳转变为交通运输业效劳缴纳增值税，适用的税率由原来的17%11%，则合计纳税总额为多少？消费税纳税筹划以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业，20233360005006500200辆，以7000元的单价销售100辆。当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进展投资，双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进展纳税筹划。〔直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售后以现金入股应交的消费税。〕白酒生产企业托付加工与自行加工选择的纳税筹划2023310500吨白酒的业务合同，20230元/10002023年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有四种生产方案：方案一：托付乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原材料托付乙公司加工成酒精，双方150300吨酒精运回甲公司以后，再由5002万元，公司加70万元。方案二：托付乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料托付乙公司加工成高纯度180400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价240万元。方案三：承受托付加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售〔全部托付加工方式〕，即甲公司将酿酒原料交给乙公司，由乙公司完成全部的制作程序，也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒，协议加工费为220万元。产品运回后销售。应当分40万元。方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程，即由公司自己生产该酒，其发生的生产本钱恰好等于托付乙公司的加工费22040万元。企业所得税税率25%。假设受托方均无同类消费品的销售价格〔不考虑城建税及教育费附加〕请对上述业务进展纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。应税消费品本钱核算中的纳税筹划202333050辆乙型小汽车中25辆作为嘉奖发放给优秀员工，25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A车间生产，且A车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料本钱为8万元，直接人工本钱为2.5万元。每辆乙型小汽车的直接材料101万元。A车间归集的制造费用共计4万元。针对制造费用现有两种安排方法可供选择：一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法，生产甲型、乙型小汽车的生10万元、10万元，甲型小汽车的销售价格为40万元，乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%，本钱利润率均为8%。请对上述业务进展纳税筹划。包装物的纳税筹划为了进一步扩大销售，甲公司实行多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进展销售。20233700套套装酒，单价100元/套，其中，粮食白酒、药酒各1瓶，均为500克装〔30元/70元/瓶〕。假设此包装属于简易包装，包装费无视不计。请对上述业务进展纳税筹划。5、选择合理销售方式的筹划2023年、2023年有以下几笔大宗业务：〔1〕2023年8月8日，与南京甲商场签订了一笔扮装品销售合同，销售金额为300万元〔不含税，下同〕，货物于2023年818日、2023218日、2023618日分三批法给商场(每批100万〕，货款于每批货物动身后两个月支付。公司会计在2023年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税。〔2〕2023820日，与上海乙商场签订一笔扮装品销售合1808262023年63020238180万元销售额计算缴纳了消费税。〔3〕2023118日，与北京丙商场签订了一笔扮装品销售1002023431日前发出。为了支持丽华扮装品的生产，丙商场货款在11月8日签202311100万元销售额计算缴纳了消费税。问：应当如何进展纳税筹划？6、消费税税率的税收筹划75元|2023条。假设不进展税收筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的纳税和盈利状况分别为〔暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加〕应当如何进展纳税筹划？7、以应税消费品实物抵债的筹划20231280元|500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工的债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为？2023年初，税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。2023年12月，长江酿造厂销A80元|600100元|公斤的价格销售了1500公斤，以120元公斤的价格销售了600公斤。该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？问：应当如何进展纳税筹划？〔647分，筹划依320分。〕企业所得税纳税筹划利用小型微利企业低税率的纳税筹划甲工业企业资产总额2800万元，有职工90人。该企业在2023年12202350.1万元。请对上述业务进展纳税筹划。制造条件成为国家重点扶持的高技术企业的纳税筹划某企业成立于2023年，国家需要重点扶持的高技术企业有6个认定条件，202353个条件未完全满足，即具有大学专科以上学历的科技人员有40人，占企业当年职工总数〔100人〕的30%以上，但其中研发人员9人，占企业当年职工总数缺乏10%。本企业2023年估量应纳税所得额为600万元。请对上述业务进展纳税筹划。借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业，其承受的权益性投资总额为4000万元。202310000万元进开放发。现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款，利率为6%；二是向非关联企业借款，利率为8%；三是向职工集资，利率为10%；四是向关联企业借款，利率为6%。在不考虑借款利息的状况下，该公司该年度应纳税所得额估量为1200万元。假设上述借款方式下，甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票。请对上述业务进展纳税筹划。企业捐赠的纳税筹划甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。20231月向灾30020231500万元，假设没有其他纳税调整事项。2023年一至四季度累计缴纳企业35025%的企业所得税税率。请对上述业务进展纳税筹划。5、企业所得税收入的筹划某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务5笔，共计20231200万元，10日内货款两300500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企15015%，所得税税率为25%。企业对上述销售业务承受了分期收款方式。请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响。6、企业所得税期间费用的筹划某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘，估量本年销售收70001200万元。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。企业围绕宣1200万元做如下两个税收筹划方案：方案一，在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出1012个月。方案二，在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月；在当地报刊做广告。这两项活动共需支出900万元。此外，公司雇佣少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传资料需要支出30万元，建立自己的网页和在有关网站公布售房信息，公布和维护270万元。该企业应当如何进展纳税规划？7、企业所得税税收优待的筹划某投资者2023年欲在西部地区投资创办一个公司，兼营大路旅客运输业务和其他业务。估量全年大路旅客运输业务收入为500万元，其他业务收入为300万元，利润率均为25%。税法规70%15%的税率征收企业所得税。现有三种方案可供选择：方案一，投资创办一个大路旅客运输企业并兼营其他业务。方案二，分别投资两个企业，一个从事大路旅客运输业务，一个从事其他业务。方案三，投资创办一个大路旅客运输企业并兼营其他业务，该企业扩大投资规模，扩展大路旅客运输业务。估量2023年大路旅750万元。该企业应当如何进展纳税规划？个人所得税纳税筹划企业年金的纳税筹划202310000元，个人担当的三险一金为2023元。企业假设建立企业年金，则企业按员工工资的4%为员工缴纳年金，员工个人缴纳年金的比例也为工资的4%。以某一员工为例，企业为该员工每月缴纳企业年金为400元〔10000×4%〕，该员工个人每月缴纳企业年金400元〔10000×4%〕，假设该企业共有1000名员工，未建立企业年金之前全年的利润总额为20230000元，假设没有企业所得税纳税调整工程。请对上述业务进展纳税筹划。跨月安排劳务酬劳所得的纳税筹划张某为国内知名纳税筹划专家，2023年应邀到某上市公司进展纳税筹划培训。双方商定：2023564次，但每月至少培训一次，每次取得酬劳20230元，该酬劳当月即可取得。请对上述业务进展纳税筹划。费用转移的纳税筹划北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课，为期7天，深圳一方支付酬劳70000元，但有关交通费、食宿费等由张某自理，张某共开10000元。请对上述业务进展纳税筹划。工资、薪金所得与稿酬所得相互转换的纳税筹划李某为某报社的记者，月工资为3500元，2023年3月李某预备发表一篇文章，无论是在所任职的报社发表还是在其他报社发表，均2023元的酬劳。请对上述业务进展纳税筹划。个人捐赠的纳税筹划李某是某市公务员，每月工资薪金收入5000元。2023