折旧折耗管理暂行办法

折旧折耗管理暂行办法总则1.目的为了加强公司固定资产折旧和资源性资产折耗的管理，规范折旧折耗的计算、计提和核算，确保公司资产价值的准确反映和成本费用的合理分摊，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司内所有固定资产及资源性资产的折旧折耗管理。固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等；资源性资产包括矿产资源、森林资源等具有可耗竭性的资产。3.基本原则遵循国家法律法规和会计准则的规定，确保折旧折耗的计算和处理符合相关要求。准确反映资产的实际价值损耗，合理计提折旧折耗，保证财务报表的真实性和准确性。坚持一致性原则，折旧折耗方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应经规定程序审批并在财务报表附注中说明。实行分类管理，根据不同资产的性质、使用特点和经济寿命等因素，采用合适的折旧折耗方法。折旧折耗的计算方法1.固定资产折旧方法年限平均法计算公式：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限预计净残值率根据固定资产的性质和使用情况，按照国家规定或公司自行合理确定，一般不低于固定资产原值的3%，不高于5%。适用范围：适用于各期使用程度较为均衡、磨损程度较为均匀的固定资产，如房屋及建筑物、通用设备等。工作量法计算公式：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额适用范围：适用于使用情况不均衡、工作负荷与磨损程度密切相关的固定资产，如运输车辆、大型设备等，其工作量可以通过行驶里程、工作小时等指标确定。双倍余额递减法计算公式：年折旧率=2÷预计使用年限×100%年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。适用范围：适用于技术进步较快、更新换代频繁的固定资产，如电子设备等。年数总和法计算公式：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值预计净残值）×年折旧率适用范围：适用于前期使用效率较高、后期使用效率逐渐降低的固定资产。2.资源性资产折耗方法产量法计算公式：单位产量折耗额=资源性资产原值÷预计可采储量某期资源性资产折耗额=该期产量×单位产量折耗额适用范围：适用于矿产资源等以产量为主要消耗方式的资源性资产。年限平均法（适用于森林资源等）计算公式：年折耗额=森林资源资产原值×（1预计净残值率）÷预计经营期限预计净残值率根据森林资源的特点和经营情况合理确定。适用范围：适用于森林资源等具有一定经营期限且消耗相对稳定的资源性资产。折旧折耗的计提1.计提范围公司应当对所有已达到预定可使用状态或可开采状态的固定资产和资源性资产计提折旧折耗，包括融资租入固定资产、以经营租赁方式租出的固定资产等。对于已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地，不计提折旧。对于尚未达到预定可使用状态或可开采状态的在建工程、开发阶段的资源性资产等，不计提折旧折耗。2.计提时间固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。资源性资产根据其开采或消耗情况，按照规定的时间间隔计提折耗，一般按月或按季计提。3.计提依据固定资产折旧的计提依据为固定资产原值、预计净残值和预计使用年限等；资源性资产折耗的计提依据为资源性资产原值、预计可采储量和实际产量等。公司应定期对固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限进行复核，如有确凿证据表明与原估计数有差异的，应当调整其折旧额，并按照会计估计变更的有关规定进行处理。对于资源性资产，应根据实际勘探、开采情况及时调整预计可采储量等相关参数。折旧折耗的核算1.会计科目设置公司应设置“累计折旧”科目，核算固定资产的累计折旧情况；对于资源性资产，应设置“累计折耗”科目，核算资源性资产的累计折耗情况。在计提折旧折耗时，借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”或“累计折耗”科目。2.账务处理每月计提固定资产折旧时，根据不同部门和用途，分别进行账务处理：生产部门使用的固定资产折旧，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目。管理部门使用的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。销售部门使用的固定资产折旧，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目。用于研发的固定资产折旧，借记“研发支出”科目，贷记“累计折旧”科目。计提资源性资产折耗时，根据资源性资产的用途，分别进行账务处理：用于生产产品的矿产资源折耗，借记“生产成本”科目，贷记“累计折耗”科目。用于企业经营管理的资源性资产折耗，借记“管理费用”科目，贷记“累计折耗”科目。3.财务报表列示在资产负债表中，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的净额填列；“资源性资产”项目应根据“资源性资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额后的净额填列。在利润表中，折旧折耗费用应分别计入相应的成本费用项目中，如“营业成本”、“管理费用”、“销售费用”等。折旧折耗的监督与检查1.内部监督公司内部审计部门应定期对折旧折耗的计算、计提和核算情况进行审计监督，检查折旧折耗方法的选用是否符合规定、计算是否准确、账务处理是否正确等。对于发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。2.外部审计公司应按照国家相关规定，聘请具有资质的会计师事务所对公司的财务报表进行审计，包括对折旧折耗的审计。会计师事务所应根据审计准则的要求，对公司折旧折耗的会计处理进行审查，发表审计意见，确保公司财务报表中折旧折耗信息的真实性和准确性。3.定期评估公司应定期对固定资产和资源性资产的折旧折耗情况进行评估，分析折旧折耗政策的执行效果，评估资