总局收购发票管理办法_第1页
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文档简介

总局收购发票管理办法一、总则(一)目的为了加强总局收购发票的管理,规范收购发票的开具、使用和监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规,制定本办法。(二)适用范围本办法适用于总局收购发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各个环节的管理。(三)基本原则1.依法管理原则:严格按照国家法律法规和行业标准进行收购发票的管理。2.规范操作原则:明确各环节的操作流程和要求,确保收购发票管理工作规范有序。3.监督制约原则:建立健全监督机制,加强对收购发票管理工作的监督检查,防止违法违规行为的发生。4.服务纳税人原则:在加强管理的同时,为纳税人提供优质、高效的服务,保障纳税人合法权益。二、收购发票的印制管理(一)印制企业的确定1.总局应通过招标等方式,选择具有良好信誉和较强印制能力的企业承担收购发票的印制任务。2.印制企业应具备以下条件:取得印刷经营许可证和营业执照。设备、技术水平能够满足印制收购发票的需要。有健全的财务制度和严格的质量管理制度。有专门的生产管理、质量检验、保管运输等部门和人员。(二)印制要求1.收购发票的规格、联次、内容、防伪措施等应符合国家税务总局的统一规定。2.印制企业应按照总局规定的式样、数量和质量要求印制收购发票,确保发票的真实性、完整性和安全性。3.印制企业应建立健全发票印制管理制度,严格保密措施,防止发票信息泄露。(三)印制过程的监督1.总局应定期对印制企业的印制质量、生产进度等进行检查和监督。2.印制企业应接受总局的监督检查,如实提供有关资料和情况。3.对违反印制规定的印制企业,总局应责令其限期整改,情节严重的,取消其印制资格。三、收购发票的领购管理(一)领购资格的认定1.纳税人需要领购收购发票的,应向主管税务机关提出申请,并提交以下资料:《发票领购申请表》。税务登记证件副本。经办人身份证明。财务印章或者发票专用章印模。2.主管税务机关应根据纳税人的经营范围、经营规模等情况,对其领购收购发票的资格进行审核。经审核符合条件的,予以发放《发票领购簿》,并核定其领购发票的种类、数量和购票方式。(二)领购方式1.纳税人可以根据自身实际情况,选择以下领购方式:批量供应:适用于收购业务量大、发票用量稳定的纳税人。交旧购新:适用于收购业务量较小、发票用量较少的纳税人。验旧购新:适用于收购业务量适中、发票用量一般的纳税人。2.纳税人领购收购发票时,应按照《发票领购簿》核定的种类、数量和购票方式,向主管税务机关领购发票。(三)领购数量的核定1.主管税务机关应根据纳税人的经营规模、收购业务量等因素,合理核定其领购收购发票的数量。2.纳税人因经营业务变化等原因,需要调整领购发票数量的,应向主管税务机关提出申请,主管税务机关应根据实际情况进行审核调整。四、收购发票的开具管理(一)开具范围1.纳税人在收购货物时,应向销售方开具收购发票。2.收购发票仅限于在本省、自治区、直辖市范围内开具。(二)开具要求1.收购发票应按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。2.收购发票的“客户名称”应填写销售方的全称,“货物或应税劳务、服务名称”应填写收购货物的具体名称,“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”、“金额”、“税额”等栏目应填写准确、完整。3.收购发票应使用中文开具。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。(三)开具时限1.纳税人应在收购货物的当天开具收购发票。2.因特殊情况需要提前或滞后开具收购发票的,应经主管税务机关批准。五、收购发票的取得管理(一)取得要求1.纳税人取得收购发票时,应检查发票的真实性、完整性和合法性。2.收购发票应具备以下内容:发票联和抵扣联加盖发票专用章。项目填写齐全,内容真实,字迹清楚。票、物相符,票面金额与实际支付的金额相符。按照规定的时限开具。(二)取得方式1.纳税人应从销售方取得合法有效的收购发票。2.纳税人取得收购发票后,应妥善保管,不得丢失、损毁。(三)取得后的处理1.纳税人取得收购发票后,应及时进行账务处理,并按照规定进行申报抵扣。2.纳税人发现取得的收购发票不符合规定的,应及时与销售方联系,要求其重新开具或补正。六、收购发票的保管管理(一)保管要求1.纳税人应建立健全收购发票保管制度,设置专门的发票存放场所,确保发票的安全。2.收购发票应按照号码顺序存放,不得擅自损毁。已开具的收购发票存根联和发票登记簿,应保存五年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。3.纳税人应采取必要的防盗、防火、防潮、防虫等措施,防止收购发票被盗、丢失、损毁。(二)保管期限1.已开具的收购发票存根联和发票登记簿,应保存五年。2.保存期满,报经税务机关查验后销毁。(三)保管过程中的检查1.主管税务机关应定期对纳税人的收购发票保管情况进行检查。2.纳税人应接受主管税务机关的检查,如实提供有关资料和情况。3.对违反收购发票保管规定的纳税人,主管税务机关应责令其限期整改,情节严重的,依法予以处罚。七、收购发票的缴销管理(一)缴销情形1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并缴销收购发票。2.纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并缴销收购发票。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并缴销收购发票。4.纳税人办理注销税务登记前,应将其领购的收购发票全部缴销。(二)缴销程序1.纳税人申请缴销收购发票时,应填写《发票缴销登记表》,并提交以下资料:《发票领购簿》。已开具的发票存根联和发票登记簿。未使用的发票。2.主管税务机关应审核纳税人提交的资料,对符合缴销条件的,予以缴销,并在《发票缴销登记表》上签字确认。3.主管税务机关应将缴销的收购发票进行封存,并按照规定进行销毁。(三)缴销后的处理1.纳税人缴销收购发票后,主管税务机关应在其《发票领购簿》上注明缴销情况。2.纳税人因注销税务登记等原因需要重新领购收购发票的,应按照本办法规定的领购程序重新办理领购手续。八、监督检查(一)检查内容1.主管税务机关应加强对纳税人收购发票使用情况的监督检查,检查内容包括:收购发票的开具是否符合规定。收购发票的取得是否真实、合法、有效。收购发票的保管是否符合规定。收购发票的缴销是否及时、准确。2.主管税务机关应定期对印制企业的收购发票印制情况进行检查,检查内容包括:印制企业是否按照总局规定的式样、数量和质量要求印制收购发票。印制企业是否建立健全发票印制管理制度,严格保密措施。印制企业是否接受总局的监督检查,如实提供有关资料和情况。(二)检查方式1.主管税务机关可以采取以下检查方式:实地检查:对纳税人的生产经营场所、发票存放场所等进行实地检查。调账检查:对纳税人的账簿、凭证、报表等资料进行调账检查。发票查验:对纳税人取得的收购发票进行查验,核实其真实性、合法性。2.主管税务机关在检查过程中,可以依法采取询问、调查、查阅、复制等措施。(三)违法处理1.纳税人违反本办法规定的,主管税务机关应按

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