企业税务注销管理办法

企业税务注销管理办法一、总则（一）目的为了加强企业税务注销管理，规范税务注销流程，保障国家税收权益，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法在我国境内设立的企业、个体工商户以及其他取得应税收入的组织（以下统称“纳税人”）因解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的税务注销管理。（三）基本原则1.依法依规原则税务注销管理应当严格按照法律法规规定的程序和要求进行，确保税务注销工作合法、公正、透明。2.便利高效原则在遵循法律法规的前提下，优化税务注销流程，简化办税手续，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。3.风险管理原则加强对税务注销环节的风险识别、评估和防控，有效防范税收流失风险，确保国家税收安全。二、税务注销的情形（一）解散企业因公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现，股东会、股东大会决议解散，或者因公司合并或者分立需要解散的，应当依法办理税务注销。（二）破产企业经人民法院裁定宣告破产的，应当持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销，税务机关即时出具清税文书。（三）撤销企业被依法吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。（四）其他情形1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理税务注销。2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理税务注销。三、税务注销的流程（一）申请纳税人发生符合本办法规定的税务注销情形的，应当在规定的期限内，向主管税务机关填报《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》，并提交相关资料。（二）受理主管税务机关收到纳税人提交的申请资料后，应当对资料的完整性、准确性进行审核。资料齐全、符合法定形式的，予以受理；资料不齐全或者不符合法定形式的，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（三）审核1.主管税务机关受理纳税人的税务注销申请后，应当对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行全面审核。2.对于存在未结清税款、滞纳金、罚款，或者有未缴销发票等情况的纳税人，主管税务机关应当依法进行处理，待纳税人结清相关款项、缴销发票后，再继续办理税务注销手续。3.对于符合简易注销条件的纳税人，主管税务机关应当按照简易注销程序进行审核，在规定的期限内作出是否同意注销的决定。（四）调查核实1.主管税务机关在审核过程中，发现纳税人存在疑点问题的，应当进行调查核实。调查核实可以采取实地检查、询问、调阅资料等方式进行。2.调查核实过程中，纳税人应当积极配合主管税务机关的工作，如实提供相关资料和情况。（五）决定1.主管税务机关根据审核和调查核实情况，在规定的期限内作出是否同意纳税人税务注销的决定。2.同意纳税人税务注销的，主管税务机关应当出具清税文书，并告知纳税人凭清税文书办理工商注销等相关手续；不同意纳税人税务注销的，主管税务机关应当书面告知纳税人理由。（六）注销纳税人凭主管税务机关出具的清税文书，向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。纳税人办理完工商注销等相关手续后，应当将相关资料报送主管税务机关备案。四、简易注销程序（一）适用范围同时符合以下条件的纳税人，可以适用简易注销程序：1.未办理过涉税事宜的；2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（二）申请符合简易注销条件的纳税人，应当在规定的期限内，向主管税务机关填报《简易注销全体投资人承诺书》，并提交相关资料。（三）受理主管税务机关收到纳税人提交的申请资料后，应当对资料的完整性、准确性进行审核。资料齐全、符合法定形式的，予以受理；资料不齐全或者不符合法定形式的，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（四）审核主管税务机关受理纳税人的简易注销申请后，应当对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行审核。对于符合简易注销条件的纳税人，主管税务机关应当在规定的期限内作出是否同意注销的决定。（五）决定1.主管税务机关同意纳税人简易注销的，应当出具清税文书，并告知纳税人凭清税文书办理工商注销等相关手续；不同意纳税人简易注销的，主管税务机关应当书面告知纳税人理由。2.对于存在疑点问题的纳税人，主管税务机关应当进行调查核实。调查核实过程中，纳税人应当积极配合主管税务机关的工作，如实提供相关资料和情况。经调查核实后，主管税务机关应当按照规定作出是否同意注销的决定。（六）注销纳税人凭主管税务机关出具的清税文书，向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。纳税人办理完工商注销等相关手续后，应当将相关资料报送主管税务机关备案。五、特殊情况处理（一）跨区域涉税事项报验管理纳税人在异地从事生产经营活动的，应当按照规定办理跨区域涉税事项报验管理。在办理税务注销时，纳税人应当先结清经营地的应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票，然后持经营地税务机关出具的《经营地涉税事项反馈表》等相关资料，向机构所在地主管税务机关办理税务注销手续。（二）非正常户注销纳税人被认定为非正常户的，应当先解除非正常户状态，然后按照正常程序办理税务注销手续。解除非正常户状态的，纳税人应当向主管税务机关提出申请，并提供税务登记证件、营业执照等相关资料。主管税务机关应当对纳税人的申请进行审核，符合条件的，予以解除非正常户状态。（三）破产企业注销企业经人民法院裁定宣告破产的，应当持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销，税务机关即时出具清税文书。破产企业的税务注销，应当按照《中华人民共和国企业破产法》等相关法律法规的规定进行处理。（四）分支机构注销分支机构注销税务登记后15日内，总机构应当将分支机构注销情况报主管税务机关备案，并办理变更税务登记。总机构注销税务登记时，应当先注销分支机构的税务登记，然后再办理总机构的税务注销手续。六、税务注销的后续管理（一）资料归档主管税务机关应当将纳税人的税务注销申请资料、审核资料、调查核实资料、清税文书等相关资料进行整理归档，妥善保管。（二）数据统计与分析主管税务机关应当定期对税务注销情况进行数据统计与分析，了解纳税人税务注销的原因、数量、分布等情况，为加强税收征管提供数据支持。（三）风险防控主管税务机关应当加强对税务注销环节的风险防控，建立健全风险预警机制，及时发现和处理潜在的税收风险。对于存在税收风险的纳税人，应当加强跟踪管理，确保国家税收安全。七、监督与责任（一）监督检查各级税务机关应当加强对企业税务注销管理工作的监督检查，确保税务注销管理工作依法依规进行。监督检查的内容包括：税务注销申请资料的审核情况、调查核实情况、决定是否正确、清税文书的出具情况等。（二）责任追究1.对于税务机关及其工作人员在税务注销管理工作中存在的违法违纪行为，应当依法依规追究责任。2.对于纳税人在税务注销过程中存在的违法行为，应当依法予以