云南纳税信用管理办法

云南纳税信用管理办法一、总则（一）目的与依据为加强税收征收管理，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（20142020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）等相关法律法规和政策规定，结合云南省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于云南省辖区内已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人（以下统称纳税人）。（三）基本原则1.依法依规原则：纳税信用管理严格依据国家法律法规和税收政策进行，确保管理过程合法、合规、公正。2.客观公正原则：以纳税人实际纳税遵从行为为依据，客观记录、公正评价纳税人的纳税信用状况，不受任何主观因素干扰。3.动态调整原则：纳税信用评价结果实行动态管理，根据纳税人在评价年度内的纳税遵从行为变化情况及时调整信用等级，激励纳税人持续改进纳税信用。4.分级分类管理原则：根据纳税人的纳税信用等级，实施分级分类管理和服务措施，引导纳税人诚信纳税，提高纳税服务和管理效能。（四）信用信息定义与分类1.信用信息定义：纳税信用信息是指税务机关在税收征收管理过程中形成的，反映纳税人纳税遵从情况的各类信息。2.信用信息分类：纳税信用信息分为纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。纳税人信用历史信息：包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。税务内部信息：包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。外部信息：包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息是指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。二、纳税信用评价（一）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（二）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。1.年度评价指标得分：按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（附件1）中设置的纳税信用评价指标，分指标进行扣分，计算得出纳税人年度评价指标得分。具体计算公式为：年度评价指标得分=纳税人信用历史信息得分+税务内部信息得分+外部信息得分。2.直接判级：纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。（三）评价指标及扣分标准1.涉税申报信息未按规定期限申报纳税的，每次扣5分。申报数据与实际情况不符的，按照涉及金额大小分别扣5分至100分不等。未按规定报送相关涉税资料的，每次扣3分。2.税（费）款缴纳信息未按规定期限缴纳税款的，从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，同时按照滞纳天数计算扣分，每天扣5分。欠缴税款的，每欠缴1万元以下（含1万元）扣5分，每欠缴1万元以上扣10分。已代扣代收税款，未按规定解缴的，每次扣10分。3.发票与税控器具信息未按规定开具发票的，每次扣5分。未按规定使用税控器具的，每次扣3分。虚开发票的，直接判为D级。4.登记与账簿信息未按规定办理税务登记的，每次扣10分。未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，每次扣3分。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，直接判为D级。5.税务检查信息纳税人被税务机关进行税务检查，存在税收违法行为的，按照违法情节轻重分别扣10分至100分不等。（四）评价结果发布1.税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。2.税务机关按照分级分类原则，对不同信用等级的纳税人实施相应的服务和管理措施，并通过办税服务厅、税务网站、新闻媒体等渠道向社会公开纳税信用评价结果，接受社会监督。三、纳税信用激励措施（一）A级纳税人激励措施1.办税服务便利一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。普通发票按需领用。连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。2.简化税务检查税务机关主动减少对A级纳税人的税务检查频率。对A级纳税人开展税务检查时，可适当简化检查程序。3.优先办理退税对纳税信用A级纳税人申报出口退税的，在5个工作日内办结出口退税手续（国家另有规定的除外）。4.联合激励税务机关与相关部门实施联合激励措施，在项目审批服务和管理、财政资金使用、土地供应、环境保护、商务服务、进出口、出入境检验检疫、食品药品监管、融资授信、社会保障、交通运输、文明城市评选等方面给予A级纳税人优惠和便利。（二）B级纳税人激励措施1.正常管理与服务：税务机关对B级纳税人实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。2.信用提升引导：税务机关鼓励B级纳税人积极改进纳税信用状况，通过加强纳税辅导、提供税收政策咨询等方式，帮助纳税人提高纳税遵从度，争取提升到A级信用级别。四、纳税信用惩戒措施（一）D级纳税人惩戒措施1.发票管理严格增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。2.加强税务检查列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。3.出口退税从严审核对出口企业申报的出口退（免）税，在审核时从严审核，加强评估分析，必要时可实地核查。4.加强纳税评估纳税评估过程中，严格审核其报送的各种资料，重点监控其纳税申报的真实性、准确性和完整性，对其财务、会计核算等情况进行全面深入评估。5.限制享受税收优惠除专项、特殊情况外，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。加强对享受税收优惠政策企业的后续管理，D级纳税人享受税收优惠政策的，税务机关应加强审核，发现不符合享受优惠政策条件的，应及时追缴已享受的减免税款，并依法予以处理。6.限制融资授信在融资授信方面受到限制，金融机构在融资授信时会对D级纳税人采取更为谨慎的态度，可能提高融资门槛、减少授信额度或拒绝提供融资服务。7.限制部分政府性资金支持在申请政府性资金支持时，可能受到限制或不予批准。8.阻止出境对欠缴查补税款的D级纳税人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。9.联合惩戒税务机关与相关部门实施联合惩戒措施，在市场准入、行政审批、政府采购、工程招投标、国有土地出让、企业上市、资格授予、融资信贷、保险购买、表彰奖励、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面对D级纳税人予以限制或禁止。（二）C级纳税人管理措施1.重点关注：税务机关对C级纳税人重点监控，适时进行税收政策和管理规定的辅导，督促其改进纳税信用状况。2.限制部分激励措施：C级纳税人不得享受A级纳税人的部分激励措施，如单次领取3个月增值税发票用量等，但可在一定条件下逐步改善信用状况后申请恢复相应待遇。五、纳税信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序1.纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，填报《纳税信用修复申请表》（附件2），并对纠正失信行为的真实性作出承诺。2.主管税务机关对纳税人的纳税信用修复申请及相关证明材料进行审核。符合条件的，受理其申请；不符合条件的，不予受理，并告知纳税人理由。3.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（三）修复效果纳税信用修复后，纳税人的纳税信用级别按照修复后的纳税信用评价指标和评价方式重新计算。修复加分根据不同的失信行为和修复情形，按照相应的加分标准进行加分，但不得超过修复前的纳税信用级别。六、信用信息采集与管理（一）信息采集1.采集渠道税务机关通过税收征管系统、纳税申报系统、发票管理系统、税务检查记录等内部系统自动采集纳税人的信用信息。税务机关通过与相关部门建立信息共享机制，获取外部参考信息和外部评价信息。纳税人可以通过办税服务厅、税务网站等渠道主动向税务机关报送与纳税信用相关的信息。2.采集内容：按照本办法第四条规定的信用信息分类，全面、准确、及时采集纳税人的信用历史信息、税务内部信息、外部信息。（二）信息录入与存储1.税务机关对采集到的信用信息进行整理、录入，确保信息的准确性和完整性。2.建立纳税信用信息数据库，对纳税人的信用信息进行集中存储和管理，实现信息的共享和查询。（三）信息更新与维护1.税务机关定期对纳税信用信息进行更新，确保信息的时效性。对于纳税人的信用历史信息、税务内部信息、外部信息发生变化的，及时进行调整和维护。2.纳税人对纳税信用信息有异议的，可以向主管税务机关提出书面申请，并提供相关证明材料。主管税务机关应当自受理之日起15个工作日内进行核实，并将核实结果反馈给纳税人。经核实，信用信息确实有误的，税务机关应当及时更正。七、监督与管理（一）税务机关内部监督1.上级税务机关对下级税务机关的纳税信用管理工作进行监督检查，确保纳税信用管理工作依法依规进行。2.税务机关内部设立专门的监督岗位，对纳税信用评价、激励惩戒、信用修复等工作进行全程监督，防止出现违规操作和滥用职权行为。（二）纳税人监督与投诉1.纳税人有权对纳税信用管理工作进行监督，对税务机关在纳税信用评价、激励惩戒、信用修复等方面存在的问题，可以向主管税务机关提出意见和建议。2.纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以按照本办法第六条规定的程序申请复评或修复。对税务机关的处理结果仍不满意的，可以向上级税务机关投诉。上级税务机关应当及时受理并处理纳税人的投诉，并将处理结果反馈给纳税人。（三）责任追究1.税务机关及其工作人员在纳税信用管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。2.纳税人采取