注会审计试题及答案

注会审计试题及答案

单项选择题（每题2分，共10题）1.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的答案：B2.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为28.57%B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险模型中的重大错报风险是指注册会计师评估的认定层次的重大错报风险D.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师面临的一种不确定答案：D3.下列有关重要性的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案：B4.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪答案：C5.下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性答案：C6.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A7.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案：D8.下列有关书面声明的说法中，错误的是（）A.书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，注册会计师应当要求管理层提供书面声明答案：D9.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿后，单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿D.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年答案：C10.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大不确定性的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证答案：B多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.确定审计范围和项目组成员D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致答案：ABD2.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度答案：ABC3.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试答案：AC4.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受答案：AB5.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：BCD6.下列有关特别风险的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险D.注册会计师应当将重大非常规交易导致的风险确定为特别风险答案：ABCD7.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，正确的有（）A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证答案：ABD8.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的有（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关D.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠答案：AC9.下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）A.依据的审阅准则B.确定的重要性水平C.实施的主要程序D.提供的保证程度答案：ACD10.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据答案：ABCD判断题（每题2分，共10题）1.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）答案：对2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。（）答案：对3.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（）答案：对4.控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。（）答案：对5.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）答案：错6.如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（）答案：对7.注册会计师对销售交易实施截止测试的目的主要是为了确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。（）答案：对8.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素之一是已获取审计证据的重要程度。（）答案：对9.如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在没有完成审计工作的情况下，注册会计师不应出具审计报告。（）答案：对10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法规行为，应当考虑是否需要向监管机构报告。（）答案：对简答题（每题5分，共4题）1.简述审计证据的特性答案：审计证据特性包括充分性和适当性。充分性是对审计证据数量的衡量，与样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性指证据与审计目标相关，可靠性受证据来源、性质等影响。2.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑哪些因素答案：需考虑对被审计单位及其环境的了解，包括行业状况等；财务报表项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度；财务报表使用者的需求，不同使用者关注重点有差异。3.简述控制测试与实质性程序的区别答案：控制测试是测试内部控制运行的有效性，目的是评估控制能否防止或发现并纠正认定层次重大错报。实质性程序是直接针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，旨在发现认定层次的重大错报，两者测试目的和对象有别。4.审计工作底稿归档后，在哪些情形下可以修改或增加答案：在两种情形下可修改或增加。一是注册会计师已实施必要审计程序，取得充分、适当证据，形成结论，但记录不充分；二是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新程序或追加程序，导致需修改或增加底稿。讨论题（每题5分，共4题）1.讨论在审计过程中如何平衡审计成本与审计质量的关系答案：在审计中，不能为降低成本过度简化程序而牺牲质量，也不能不顾成本追求极致质量。可通过合理规划，如利用风险评估确定重点领域，针对高风险多投入资源；运用分析程序提高效率；利用以前年度审计成果等。同时，加强团队协作、提升人员素质，提高工作效率，实现成本与质量的平衡。2.谈谈信息技术对审计的影响体现在哪些方面答案：积极影响：改变审计线索，电子数据便于获取分析；提高审计效率，借助软件工具快速处理数据。消极影响：信息系统存在风险，如数据丢失、被篡改等；对审计人员要求提高，需掌握信息技术知识和技能。审计人员要适应变化，合理利用信息技术开展审计。3.讨论如何识别和应对关联方交易