水资源税管理暂行办法

水资源税管理暂行办法一、总则（一）目的与依据为加强水资源管理，促进水资源节约与合理利用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税法》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域内，直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税的纳税人，应当依照本办法缴纳水资源税。前款所称直接取用地表水、地下水，是指直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源。（三）基本原则1.税收法定原则严格按照法律法规规定的范围、标准和程序征收水资源税，确保税收政策的稳定性和权威性。2.合理负担原则根据不同取用水性质和用水户承受能力，合理确定水资源税税额标准，使水资源税负担与水资源稀缺程度、经济社会发展水平相适应。3.促进节约原则通过税收调节作用，引导纳税人节约用水，提高水资源利用效率，促进经济社会发展与水资源承载能力相协调。4.便利征管原则遵循简便易行、高效便民的原则，优化征管流程，加强部门协作，降低征纳成本，提高征管效率。二、水资源税的计税依据与税额标准（一）计税依据1.一般规定水资源税实行从量计征，以实际取用水量为计税依据。应纳税额计算公式为：应纳税额=实际取用水量×适用税额。2.特殊情况水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，以实际发电量为计税依据。（二）税额标准1.地表水税额标准区分不同地区、不同行业，按照水资源条件、经济社会发展水平等因素，制定差异化的地表水税额标准。例如，对于农业生产取用水，原则上执行较低的税额标准；对于工业生产和城镇公共供水等取用水，根据水资源稀缺程度和用水户承受能力，确定适当的税额标准。2.地下水税额标准地下水税额标准总体高于地表水。对超采区取用地下水，税额在非超采区基础上加倍征收；对严重超采地区的地下水，税额大幅提高，以促进地下水超采区治理和保护。3.具体税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，在规定的税额幅度内提出具体适用税额报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。三、税收减免（一）农业生产取用水1.规定范围对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。具体限额由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地水资源状况和农业生产实际情况确定。2.特殊情况对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，从低确定税额。（二）水利工程1.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。2.对取用污水处理再生水，免征水资源税。3.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。（三）其他减免情形1.对抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。2.对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。3.财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。纳税人符合上述减免税条件的，应当向主管税务机关提出申请，经审核批准后，方可享受减免税优惠。四、征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人取用水资源的当日为纳税义务发生时间。2.采取直接取用水资源方式的，纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日；采取销售方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；采取预收货款方式的，为发出货物的当日。（二）纳税地点1.除另有规定外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。2.在跨省（自治区、直辖市）区域调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。（三）纳税期限1.水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（四）征收机关与职责1.税务机关负责水资源税的征收管理，应当严格按照法定程序和要求，依法征收税款，确保应收尽收。2.水行政主管部门负责水资源的监测、计量和统计等工作，为税务机关征收水资源税提供相关信息和技术支持。3.有关部门应当按照职责分工，相互配合，做好水资源税征收管理的相关工作。例如，发展改革部门负责统筹协调水资源节约和保护相关工作，财政部门负责保障水资源税征管工作经费，自然资源部门负责提供相关土地、矿产资源信息等。（五）申报与缴纳1.纳税人应当按照规定如实向税务机关办理纳税申报，报送取水许可证件、实际取用水量等相关资料，并对申报的真实性、准确性负责。2.税务机关应当按照规定的程序和期限，对纳税人的纳税申报进行审核。审核内容包括申报资料的完整性、准确性，计税依据的合理性等。3.纳税人应当按照税务机关核定的税额和纳税期限，及时足额缴纳水资源税。五、水资源税的监测与计量（一）监测体系建设1.水行政主管部门应当建立健全水资源监测体系，加强对地表水、地下水的水量、水质监测，及时掌握水资源动态变化情况。2.监测范围应当覆盖水资源税征收范围内的所有取用水户，监测内容包括取水量、水质等相关指标。3.建立水资源监测信息共享平台，实现水行政主管部门与税务机关之间的信息实时共享，为水资源税征收管理提供准确的数据支持。（二）计量设施配备1.纳税人应当按照国家技术标准和规范，安装合格的取用水计量设施，并确保计量设施正常运行。2.取用水计量设施应当安装在便于税务机关和水行政主管部门监控的位置，能够准确计量取用水量。3.纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，税务机关有权按照下列方法核定其取用水量：按照最大取水（排水）能力核定；按照行业平均用水定额核定；按照省级税务机关确定的其他合理方法核定。六、风险管理（一）风险识别1.建立水资源税风险指标体系，对纳税人的取用水行为、纳税申报情况、减免税情况等进行风险识别。2.风险指标包括取用水量异常波动、纳税申报数据与实际取用水量不符、减免税申请资料真实性存疑等。（二）风险应对1.根据风险识别结果，对不同风险等级的纳税人采取相应的风险应对措施。2.对于低风险纳税人，采取风险提示等方式，督促其自查自纠；对于中等风险纳税人，进行纳税评估；对于高风险纳税人，实施税务检查。3.加强与水行政主管部门等相关部门的协作，共同开展风险防控工作，及时发现和解决水资源税征收管理中的问题。七、信息共享与协作（一）部门间信息共享机制1.建立税务机关与水行政主管部门、自然资源部门、发展改革部门、财政部门等相关部门之间的信息共享机制，定期交换取用水户的取水许可、水资源费征收、水资源监测、土地利用等相关信息。2.信息共享内容包括纳税人的基本信息、取水许可信息、实际取用水量、水资源费缴纳情况、减免税情况等。3.通过信息共享平台实现信息的实时传递和共享，提高部门间工作协同效率，加强水资源税征收管理的准确性和有效性。（二）协作配合措施1.税务机关在征收水资源税过程中，需要水行政主管部门提供相关信息和技术支持的，水行政主管部门应当及时予以协助。2.水行政主管部门发现纳税人有未按规定缴纳水资源税等违法行为的，应当及时告知税务机关，税务机关依法进行