旅游景区税务管理办法

旅游景区税务管理办法一、总则（一）目的为加强旅游景区税务管理，规范税务行为，保障国家税收收入，维护旅游景区的合法权益，促进旅游景区行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合旅游景区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事旅游景区经营活动的各类企业、单位和个人（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法纳税原则纳税人应严格遵守国家税收法律法规，如实申报纳税，履行纳税义务。2.规范管理原则建立健全旅游景区税务管理制度，规范税务登记、申报、缴纳、发票管理等各项工作流程，提高税务管理水平。3.服务与监管并重原则税务机关应优化纳税服务，为纳税人提供便捷、高效的办税服务；同时加强税收监管，确保税收法律法规的正确执行，防范税收风险。二、税务登记管理（一）开业登记1.纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关申报办理税务登记。2.申报资料应包括营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、公司章程、经营场所证明等相关证件和资料的原件及复印件。3.税务机关对纳税人提交的登记资料进行审核，符合规定的，予以登记，发放税务登记证件；不符合规定的，告知纳税人补正或不予登记的理由。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.变更登记事项涉及税务登记证件内容变化的，税务机关收回原税务登记证件，重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。4.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。三、纳税申报管理（一）申报期限1.纳税人应按照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。2.一般情况下，纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.遇法定节假日按照规定顺延。（二）申报方式1.上门申报纳税人可以直接到当地主管税务机关办税服务厅办理纳税申报。2.网上申报纳税人可通过税务机关指定的电子税务局网站，按照规定的格式和内容，在网上进行纳税申报，并提交相关申报资料。3.邮寄申报经税务机关批准，纳税人可以采用邮寄申报方式。纳税人应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（三）申报内容1.纳税人应如实填写纳税申报表，包括税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容。2.除纳税申报表外，纳税人还应根据不同税种的要求，报送财务会计报表、发票领用存情况、税务机关要求报送的其他有关资料等。四、税款征收管理（一）税款缴纳方式1.纳税人应按照规定的方式缴纳税款，包括自核自缴、代扣代缴、代收代缴、委托代征等。2.自核自缴是指纳税人按照税务机关核定的应纳税额，自行计算应纳税款，自行填写缴款书，自行到银行缴纳税款的方式。3.代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。4.代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。5.委托代征是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的行为。（二）税款征收措施1.加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.税收保全措施税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。4.欠税清缴税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（五）发票缴销1.纳税人办理注销税务登记时，应当将未使用的发票向主管税务机关缴销。2.发票换版时，纳税人应当将未使用的旧版发票交回主管税务机关缴销。3.税务机关在发票检查中发现纳税人有未按规定使用发票、有发票违法行为等情况时，可以收缴其发票。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关可以依法查阅、调取纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。税务机关在查阅、调取资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。3.税务机关在检查中需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。4.税务机关在实施税务检查过程中，发现纳税人、扣缴义务人存在税收违法行为的，应当依法进行处理，并制作相关税务文书送达当事人。（三）纳税人权利与义务1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。3.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。5.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。七、税务风险管理（一）风险识别1.税务机关应建立健全旅游景区税务风险识别指标体系，通过对纳税人的纳税申报数据、财务报表数据、发票使用情况、税务登记信息等进行分析，识别潜在的税务风险。2.风险识别指标可包括税负率、收入成本率、发票开具异常率、纳税申报准确率、税务登记变更频率等。（二）风险评估1.根据风险识别结果，对旅游景区纳税人的税务风险进行评估，确定风险等级。2.风险评估可采用定性与定量相结合的方法，综合考虑风险发生的可能性和影响程度。3.对于高风险纳税人，应列为重点监控对象，加强税收管理和服务。（三）风险应对1.针对不同等级的税务风险，采取相应的风险应对措施。对于低风险纳税人，可通过纳税辅导、风险提示等方式，帮助其自行纠正税务风险；对于中风险纳税人，