欠缴税金管理暂行办法

欠缴税金管理暂行办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范欠缴税金的核算与管理，确保国家税收及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关对纳税人、扣缴义务人欠缴税金的管理。（三）定义1.欠缴税金：指纳税人、扣缴义务人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。2.滞纳金：指对欠缴税金的纳税人、扣缴义务人，按照规定加收的款项。（四）基本原则1.依法管理原则：严格按照法律法规的规定进行欠缴税金的核算、管理和追缴。2.分类管理原则：根据欠缴税金的性质、金额、成因等因素，实行分类管理。3.动态监控原则：对欠缴税金情况进行实时监控，及时掌握变化动态。二、欠缴税金的核算（一）核算范围1.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳的税款。2.查补的税款、滞纳金、罚款。3.应退未退的多缴税款。（二）核算方法1.税务机关应按照税收会计制度的规定，设置相应的会计科目，对欠缴税金进行明细核算。2.核算时应准确记录欠缴税金的发生时间、金额、纳税人名称等信息。（三）核算要求1.核算数据应真实、准确、完整，与税收征管系统数据一致。2.定期对欠缴税金核算情况进行核对和分析，确保核算结果的准确性。三、欠缴税金的管理措施（一）催缴1.税务机关在税款征收期限届满后，应及时向纳税人、扣缴义务人发出催缴通知，责令其限期缴纳欠缴税金。2.催缴通知应明确欠缴税金的金额、期限、缴纳方式等内容。（二）公告1.对欠缴税金数额较大的纳税人、扣缴义务人，税务机关应按照规定进行公告。2.公告内容包括纳税人名称、法定代表人姓名、欠缴税金金额、所属期等信息。（三）阻止出境1.对未结清税款、滞纳金，又不提供担保的纳税人、扣缴义务人，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。2.纳税人、扣缴义务人结清欠缴税金及滞纳金或者提供纳税担保后，税务机关应及时通知出入境管理机关解除阻止出境措施。（四）税收保全和强制执行1.税务机关对欠缴税金的纳税人、扣缴义务人，可以依法采取税收保全和强制执行措施。2.税收保全措施包括冻结存款、扣押、查封财产等；强制执行措施包括扣缴税款、拍卖变卖财产等。四、欠缴税金的分类管理（一）按欠缴税金形成原因分类1.正常欠税：指纳税人、扣缴义务人因资金周转困难等原因，超过规定期限未缴纳的税款。2.陈欠：指往年形成的欠缴税金。3.新欠：指当年新发生的欠缴税金。（二）按欠缴税金金额分类1.大额欠税：指欠缴税金金额较大的情况，具体标准由各地税务机关根据实际情况确定。2.小额欠税：指欠缴税金金额较小的情况。（三）分类管理措施1.对于正常欠税，税务机关应加强与纳税人的沟通协调，帮助其解决资金困难，督促其尽快缴纳税款。2.对于陈欠，税务机关应加大清理力度，制定清欠计划，逐步予以清缴。3.对于新欠，税务机关应加强监控，及时发现并采取措施，防止欠税扩大。4.对于大额欠税，税务机关应实行重点监控，采取更加严格的管理措施，确保税款及时足额入库。五、欠缴税金的清理（一）清理目标1.逐步减少欠缴税金余额，提高税收征管质量和效率。2.确保国家税收收入的及时足额入库。（二）清理措施1.开展欠缴税金专项清理工作，对各类欠税进行全面排查和清理。2.加强与纳税人、扣缴义务人的沟通协商，督促其主动缴纳欠税。3.对有能力缴纳而拒不缴纳的纳税人、扣缴义务人，依法采取强制执行措施。（三）清理责任1.各级税务机关应明确欠缴税金清理工作的责任部门和责任人。2.对清理工作不力的部门和个人，应进行问责。六、欠缴税金的统计与分析（一）统计报表1.税务机关应按照规定定期编制欠缴税金统计报表，反映欠缴税金的总体情况。2.统计报表应包括欠缴税金户数、金额、分类情况等内容。（二）数据分析1.对欠缴税金统计数据进行分析，找出欠税形成的原因、规律和趋势。2.根据分析结果，提出加强欠缴税金管理的措施和建议。（三）统计与分析要求1.统计数据应准确、及时，分析报告应具有针对性和实用性。2.定期向上级税务机关报送欠缴税金统计与分析报告。七、监督与检查（一）内部监督1.各级税务机关应建立健全欠缴税金管理的内部监督机制，加强对欠缴税金核算、管理、清理等工作的监督检查。2.定期对欠缴税金管理情况进行内部审计，发现问题及时整改。（二）外部监督1.接受纳税人、扣缴义务人和社会各界的监督，及时处理有关欠缴税金管理的投诉和举报。2.主动公开欠缴税金管理的相关信息，增强透明度。（三）责任追究1.对在欠缴税金管理工作中存在违法违纪行为的单位和个人，依法追究责任。2.对因工作失误导致欠缴