2024税务师财务与会计固定资产折旧方法练习题

2024税务师财务与会计固定资产折旧方法练习题单项选择题（每题2分，共20题）1.下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的是（）A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.直线法答案：C。解析：双倍余额递减法在前期计提折旧较多，后期计提较少，属于加速折旧法；年限平均法和直线法是同一方法，每期折旧额相等；工作量法根据工作量计提折旧，不属于加速折旧法。2.企业采用年数总和法对某项固定资产计提折旧，该固定资产预计使用年限为5年，则第二年的折旧率为（）A.20%B.33.33%C.26.67%D.40%答案：C。解析：年数总和法下，折旧率分母为预计使用年限逐年数字之和，即1+2+3+4+5=15；第二年分子为4，所以折旧率=4÷15≈26.67%。3.某企业2023年6月1日购入一项固定资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2023年应计提的折旧额为（）万元。A.30B.50C.60D.35答案：A。解析：年限平均法下年折旧额=固定资产原值÷预计使用年限=300÷5=60（万元），2023年6月1日购入，从7月开始折旧，2023年折旧月份为6个月，所以2023年折旧额=60÷12×6=30（万元）。4.双倍余额递减法下，固定资产折旧额的计算基础是（）A.固定资产净值B.固定资产原值C.固定资产重置价值D.固定资产账面价值答案：A。解析：双倍余额递减法以固定资产期初净值（原值减去累计折旧）为基础计算每期折旧额。5.企业对一台设备采用工作量法计提折旧，该设备原值100万元，预计总工作量为500小时，预计净残值率为5%，本月该设备工作了10小时，则本月应计提折旧额为（）万元。A.1.9B.2C.1.8D.2.1答案：A。解析：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量=100×（1-5%）÷500=0.19（万元/小时），本月折旧额=单位工作量折旧额×本月工作量=0.19×10=1.9（万元）。6.某固定资产使用年限为4年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的折旧率为（）A.40%B.33.33%C.50%D.25%答案：A。解析：年数总和法下，第一年折旧率=4÷（1+2+3+4）=4÷10=40%。7.采用直线法计提折旧，固定资产年折旧额等于（）A.（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限B.固定资产原值÷预计使用年限C.固定资产净值÷预计使用年限D.（固定资产原值+预计净残值）÷预计使用年限答案：A。解析：直线法（年限平均法）年折旧额计算公式为（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。8.下列关于固定资产折旧方法的表述，正确的是（）A.工作量法下折旧额与工作量无关B.年数总和法下折旧率逐年递增C.双倍余额递减法下最后两年改为直线法折旧D.年限平均法下折旧额逐年递减答案：C。解析：工作量法下折旧额与工作量相关；年数总和法下折旧率逐年递减；双倍余额递减法前期不考虑净残值，最后两年改为直线法折旧；年限平均法下每期折旧额相等。9.企业一项固定资产原值50万元，预计使用年限10年，预计净残值2万元，按年限平均法计提折旧，每月应计提折旧额为（）元。A.4000B.4167C.3833D.4800答案：C。解析：年折旧额=（50-2）÷10=4.8（万元），月折旧额=4.8÷12=0.4（万元）=4000（元）。10.双倍余额递减法在计算折旧额时，不考虑的因素是（）A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用年限D.折旧率答案：B。解析：双倍余额递减法前期不考虑预计净残值，在最后两年才考虑并改为直线法折旧。11.某设备原值200万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧，第三年应计提折旧额为（）万元。A.38B.40C.42D.44答案：A。解析：年数总和=1+2+3+4+5=15，第三年折旧率=3÷15=20%，第三年折旧额=（200-10）×20%=38（万元）。12.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）A.可靠性B.可比性C.重要性D.谨慎性答案：B。解析：可比性要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更，固定资产折旧方法确定后不随意变更符合可比性要求。13.采用工作量法计提折旧的固定资产，其折旧额大小取决于（）A.使用年限B.折旧率C.工作量D.固定资产净值答案：C。解析：工作量法下折旧额根据固定资产实际工作量来计算。14.企业对某固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，则第二年应计提折旧额为（）万元。A.24B.20C.16D.12答案：A。解析：第一年折旧额=100×2÷5=40（万元），第二年折旧额=（100-40）×2÷5=24（万元）。15.年数总和法下，折旧额逐年（）A.递增B.递减C.不变D.无法确定答案：B。解析：年数总和法下折旧率逐年递减，固定资产原值减去净残值不变，所以折旧额逐年递减。16.直线法计提折旧的优点是（）A.计算复杂B.能反映固定资产实际损耗情况C.计算简便，易于理解D.符合配比原则答案：C。解析：直线法计算简单，每期折旧额相等，易于理解；它不能很好反映固定资产实际损耗情况，在配比原则方面也不是其突出优点。17.企业一项固定资产在不同折旧方法下，（）是相同的。A.累计折旧总额B.每年折旧额C.折旧率D.折旧开始时间答案：A。解析：无论采用哪种折旧方法，固定资产从开始折旧到报废，累计折旧总额都等于固定资产原值减去预计净残值；不同折旧方法每年折旧额、折旧率不同，折旧开始时间与购入及达到可使用状态时间有关，和折旧方法无关。18.双倍余额递减法计算折旧的特点是（）A.折旧额逐年递增B.前期折旧额大，后期折旧额小C.折旧率固定不变D.考虑净残值在开始时计算答案：B。解析：双倍余额递减法前期折旧额大，后期折旧额小；折旧率固定（双倍直线折旧率），但折旧额不固定；前期不考虑净残值。19.某固定资产采用年数总和法计提折旧，已知该固定资产预计使用年限为3年，第一年折旧率为（）A.50%B.33.33%C.66.67%D.25%答案：C。解析：年数总和=1+2+3=6，第一年折旧率=3÷6=50%。20.企业采用年限平均法对固定资产计提折旧，影响折旧额大小的因素不包括（）A.固定资产原值B.预计净残值C.固定资产市场价格D.预计使用年限答案：C。解析：年限平均法折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，与固定资产市场价格无关。多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于固定资产折旧方法的有（）A.年限平均法B.先进先出法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.加权平均法答案：ACD。解析：先进先出法和加权平均法是存货发出计价方法；年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法是固定资产折旧方法。2.采用年数总和法计提折旧，影响折旧额的因素有（）A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用年限D.已使用年限E.折旧方法变更答案：ABC。解析：年数总和法折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×尚可使用年限÷年数总和，所以影响因素有固定资产原值、预计净残值、预计使用年限；已使用年限不是直接影响折旧额计算的因素；折旧方法变更与当期折旧额计算本身无关。3.双倍余额递减法的特点有（）A.前期折旧额大B.折旧率固定C.不考虑净残值直到最后两年D.计算复杂E.折旧额逐年递减答案：ABC。解析：双倍余额递减法前期折旧额大，折旧率固定（双倍直线折旧率），前期不考虑净残值直到最后两年；计算并不复杂，折旧额前期大后期小，但不是逐年递减（前期是按固定折旧率计算）。4.下列关于固定资产折旧方法选择的说法，正确的有（）A.应根据固定资产性质和使用情况选择B.直线法适用于各期使用程度较为均衡的资产C.加速折旧法符合谨慎性原则D.年数总和法比双倍余额递减法折旧额大E.工作量法适用于损耗程度与工作量相关的资产答案：ABCE。解析：企业应根据固定资产性质和使用情况选择折旧方法；直线法适用于各期使用程度较为均衡资产；加速折旧法前期多提折旧，符合谨慎性原则；工作量法适用于损耗与工作量相关资产；年数总和法和双倍余额递减法折旧额大小取决于固定资产原值、预计净残值、预计使用年限等，不能简单说年数总和法比双倍余额递减法折旧额大。5.固定资产折旧方法变更时，需要考虑的有（）A.变更的原因B.对财务报表的影响C.税务处理D.变更的审批程序E.变更后折旧方法的合理性答案：ABCDE。解析：固定资产折旧方法变更时，要考虑变更原因、对财务报表的影响、税务处理，履行变更的审批程序，且要确保变更后折旧方法合理。6.下列关于年限平均法的说法，正确的有（）A.每期折旧额相等B.计算简单C.考虑固定资产实际损耗D.适用于各期使用情况差异较大的资产E.折旧率固定答案：ABE。解析：年限平均法每期折旧额相等，计算简单，折旧率固定；它不能很好反映固定资产实际损耗情况，适用于各期使用情况较为均衡的资产。7.加速折旧法包括（）A.年限平均法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法E.直线法答案：BC。解析：双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法；年限平均法和直线法是同一方法，不属于加速折旧法；工作量法也不属于加速折旧法。8.采用工作量法计提折旧，需要确定的因素有（）A.固定资产原值B.预计总工作量C.预计净残值D.实际工作量E.折旧年限答案：ABCD。解析：工作量法折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量×实际工作量，所以需要确定固定资产原值、预计总工作量、预计净残值、实际工作量，与折旧年限无关。9.固定资产折旧对企业的影响有（）A.影响企业成本费用B.影响企业利润C.影响企业资产价值D.影响企业现金流E.影响企业税务答案：ABCE。解析：固定资产折旧计入成本费用，影响企业成本费用、利润、资产价值，同时折旧在计算企业所得税时可扣除，影响企业税务；折旧不影响企业现金流，只是一种会计核算。10.下列关于不同折旧方法下折旧额的说法，正确的有（）A.直线法下各年折旧额相等B.双倍余额递减法前期折旧额大于后期C.年数总和法折旧额逐年递减D.工作量法下折旧额与工作量成正比E.所有折旧方法下累计折旧总额相同答案：ABCDE。解析：直线法各年折旧额相等；双倍余额递减法前期折旧额大于后期；年数总和法折旧额逐年递减；工作量法下折旧额与工作量成正比；无论哪种折旧方法，累计折旧总额都等于固定资产原值减去预计净残值。重点知识归纳1.固定资产折旧方法类型：主要有年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。其中双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法。2.各折旧方法计算要点-年限平均法：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，每期折旧额相等。-工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量，折旧额=单位工作量