2025年注税务师税法二案例试卷

2025年注税务师税法二案例试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。）1.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度发生亏损10万元，且该亏损可以在未来五年内弥补。请问，该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元2.以下关于增值税纳税人的说法，正确的是：A.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票B.一般纳税人不得申请认定为小规模纳税人C.小规模纳税人的增值税征收率为3%D.一般纳税人的增值税税率为13%3.某个体工商户2023年度的经营收入为50万元，经营成本为20万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。请问，该个体工商户2023年度的应纳税所得额是多少万元？A.33万元B.30万元C.28万元D.25万元4.以下关于个人所得税的说法，错误的是：A.工资薪金所得适用5%~45%的超额累进税率B.稿酬所得可以扣除20%的费用C.股息所得适用20%的比例税率D.个人所得税的应纳税所得额为收入总额减去基本减除费用5.某企业2023年度的应纳税所得额为80万元，适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度发生亏损20万元，且该亏损可以在未来五年内弥补。请问，该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？A.20万元B.15万元C.10万元D.0万元6.以下关于消费税的说法，正确的是：A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的计税依据为应税消费品的销售额C.消费税的税率一般为10%~30%D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时7.某企业2023年度的应纳税所得额为120万元，适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度发生亏损30万元，且该亏损可以在未来五年内弥补。请问，该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？A.30万元B.25万元C.20万元D.0万元8.以下关于增值税专用发票的说法，错误的是：A.增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人D.增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联9.某个体工商户2023年度的经营收入为60万元，经营成本为30万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。请问，该个体工商户2023年度的应纳税所得额是多少万元？A.35万元B.30万元C.25万元D.20万元10.以下关于个人所得税的说法，正确的是：A.工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率B.稿酬所得可以扣除30%的费用C.股息所得适用20%的比例税率D.个人所得税的应纳税所得额为收入总额减去基本减除费用和专项附加扣除11.某企业2023年度的应纳税所得额为90万元，适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度发生亏损10万元，且该亏损可以在未来五年内弥补。请问，该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？A.22.5万元B.20万元C.17.5万元D.15万元12.以下关于消费税的说法，错误的是：A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的计税依据为应税消费品的销售额C.消费税的税率一般为10%~30%D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品生产之时13.某企业2023年度的应纳税所得额为110万元，适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度发生亏损40万元，且该亏损可以在未来五年内弥补。请问，该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？A.27.5万元B.25万元C.22.5万元D.20万元14.以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人D.增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联15.某个体工商户2023年度的经营收入为70万元，经营成本为40万元，营业外收入为15万元，营业外支出为8万元。请问，该个体工商户2023年度的应纳税所得额是多少万元？A.38万元B.35万元C.32万元D.30万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。）1.以下关于企业所得税的说法，正确的有：A.企业所得税的纳税人是企业法人B.企业所得税的计税依据为应纳税所得额C.企业所得税的税率一般为25%D.企业所得税的纳税义务发生时间为企业年度终了后2.以下关于增值税的说法，正确的有：A.增值税的纳税人是销售货物、提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人B.增值税的计税依据为销售额C.增值税的税率一般为13%D.增值税的纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之时3.以下关于个人所得税的说法，正确的有：A.个人所得税的纳税人是个人B.个人所得税的计税依据为应纳税所得额C.个人所得税的税率一般为3%~45%D.个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现之时4.以下关于消费税的说法，正确的有：A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的计税依据为应税消费品的销售额C.消费税的税率一般为10%~30%D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时5.以下关于增值税专用发票的说法，正确的有：A.增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人D.增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联6.以下关于企业所得税的说法，错误的有：A.企业所得税的纳税人是企业法人B.企业所得税的计税依据为应纳税所得额C.企业所得税的税率一般为25%D.企业所得税的纳税义务发生时间为企业年度终了前7.以下关于增值税的说法，错误的有：A.增值税的纳税人是销售货物、提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人B.增值税的计税依据为销售额C.增值税的税率一般为13%D.增值税的纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之后8.以下关于个人所得税的说法，错误的有：A.个人所得税的纳税人是个人B.个人所得税的计税依据为应纳税所得额C.个人所得税的税率一般为3%~45%D.个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现之前9.以下关于消费税的说法，错误的有：A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的计税依据为应税消费品的销售额C.消费税的税率一般为10%~30%D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品生产之后10.以下关于增值税专用发票的说法，错误的有：A.增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人D.增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。）1.企业所得税的纳税义务发生时间为企业年度终了后五日内。（×）2.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不能自行开具增值税专用发票。（×）3.个人所得税的应纳税所得额为收入总额减去基本减除费用和专项附加扣除。（√）4.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时。（√）5.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人。（√）6.企业所得税的税率一般为25%，企业所得税的计税依据为应纳税所得额。（√）7.个人所得税的税率一般为3%~45%，个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现之时。（√）8.消费税的税率一般为10%~30%，消费税的纳税义务发生时间为应税消费品生产之后。（×）9.增值税的税率一般为13%，增值税的纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之时。（√）10.增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联，增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人。（√）四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税的纳税人和计税依据。企业所得税的纳税人是企业法人，计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是企业收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。2.简述增值税的纳税人和计税依据。增值税的纳税人是销售货物、提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人，计税依据为销售额。销售额是指纳税人销售货物或提供劳务而收取的全部价款和价外费用。3.简述个人所得税的纳税人和计税依据。个人所得税的纳税人是个人，计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是个人收入总额减去基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除后的余额。4.简述消费税的纳税人和计税依据。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，计税依据为应税消费品的销售额。销售额是指纳税人销售应税消费品而收取的全部价款和价外费用。5.简述增值税专用发票的作用和开具范围。增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证，可以用于抵扣进项税额。增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人，一般纳税人销售货物、提供劳务或转让无形资产、不动产时，必须向对方开具增值税专用发票。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.D解析：该企业2023年度应纳税所得额为100万元，但发生亏损10万元，可以在未来五年内弥补，所以实际应纳税所得额为90万元。适用的所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为90万元×25%=22.5万元。但是题目中问的是“应缴纳的企业所得税是多少万元”，由于亏损可以在未来五年内弥补，所以2023年度实际上不需要缴纳企业所得税，答案为0万元。2.C解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不能自行开具增值税专用发票，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，一般纳税人可以申请认定为小规模纳税人，增值税的税率一般为13%，故选C。3.B解析：该个体工商户2023年度的应纳税所得额为50万元（营业收入）-20万元（经营成本）+5万元（营业外收入）-2万元（营业外支出）=33万元。4.B解析：稿酬所得可以扣除70%的费用，不是20%，故选B。5.D解析：该企业2023年度应纳税所得额为80万元，但发生亏损20万元，可以在未来五年内弥补，所以实际应纳税所得额为60万元。适用的所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为60万元×25%=15万元。但是题目中问的是“应缴纳的企业所得税是多少万元”，由于亏损可以在未来五年内弥补，所以2023年度实际上不需要缴纳企业所得税，答案为0万元。6.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，计税依据为应税消费品的销售额，税率一般为10%~30%，纳税义务发生时间为应税消费品销售之时，故选A。7.D解析：该企业2023年度应纳税所得额为120万元，但发生亏损30万元，可以在未来五年内弥补，所以实际应纳税所得额为90万元。适用的所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为90万元×25%=22.5万元。但是题目中问的是“应缴纳的企业所得税是多少万元”，由于亏损可以在未来五年内弥补，所以2023年度实际上不需要缴纳企业所得税，答案为0万元。8.C解析：增值税专用发票的开具范围不仅限于一般纳税人，小规模纳税人也可以申请开具增值税专用发票，故选C。9.B解析：该个体工商户2023年度的应纳税所得额为60万元（营业收入）-30万元（经营成本）+10万元（营业外收入）-5万元（营业外支出）=35万元。10.D解析：个人所得税的应纳税所得额为收入总额减去基本减除费用和专项附加扣除，故选D。11.D解析：该企业2023年度应纳税所得额为90万元，但发生亏损10万元，可以在未来五年内弥补，所以实际应纳税所得额为80万元。适用的所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为80万元×25%=20万元。但是题目中问的是“应缴纳的企业所得税是多少万元”，由于亏损可以在未来五年内弥补，所以2023年度实际上不需要缴纳企业所得税，答案为0万元。12.D解析：消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时，不是生产之时，故选D。13.D解析：该企业2023年度应纳税所得额为110万元，但发生亏损40万元，可以在未来五年内弥补，所以实际应纳税所得额为70万元。适用的所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为70万元×25%=17.5万元。但是题目中问的是“应缴纳的企业所得税是多少万元”，由于亏损可以在未来五年内弥补，所以2023年度实际上不需要缴纳企业所得税，答案为0万元。14.A解析：增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证，可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的开具范围不仅限于一般纳税人，小规模纳税人也可以申请开具增值税专用发票，故选A。15.B解析：该个体工商户2023年度的应纳税所得额为70万元（营业收入）-40万元（经营成本）+15万元（营业外收入）-8万元（营业外支出）=35万元。二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：企业所得税的纳税人是企业法人，计税依据为应纳税所得额，税率一般为25%，纳税义务发生时间为企业年度终了后，故选ABC。2.ABCD解析：增值税的纳税人是销售货物、提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人，计税依据为销售额，税率一般为13%，纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之时，故选ABCD。3.ACD解析：个人所得税的纳税人是个人，计税依据为应纳税所得额，税率一般为3%~45%，纳税义务发生时间为收入实现之时，故选ACD。4.ABCD解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，计税依据为应税消费品的销售额，税率一般为10%~30%，纳税义务发生时间为应税消费品销售之时，故选ABCD。5.ABCD解析：增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证，可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的开具范围不仅限于一般纳税人，小规模纳税人也可以申请开具增值税专用发票，增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联，故选ABCD。6.AD解析：企业所得税的纳税人是企业法人，计税依据为应纳税所得额，税率一般为25%，纳税义务发生时间为企业年度终了前，故选AD。7.BD解析：增值税的纳税人是销售货物、提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人，计税依据为销售额，税率一般为13%，纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之后，故选BD。8.CD解析：个人所得税的纳税人是个人，计税依据为应纳税所得额，税率一般为3%~45%，纳税义务发生时间为收入实现之前，故选CD。9.BD解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，计税依据为应税消费品的销售额，税率一般为10%~30%，纳税义务发生时间为应税消费品生产之后，故选BD。10.BD解析：增值税专用发票是增值税纳税人的重要凭证，可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的开具范围不仅限于一般纳税人，小规模纳税人也可以申请开具增值税专用发票，增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联，故选BD。三、判断题答案及解析1.×解析：企业所得税的纳税义务发生时间为企业年度终了后五日内，不是五日以内，故选×。2.×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，但也可以自行开具增值税专用发票，故选×。3.√解析：个人所得税的应纳税所得额为收入总额减去基本减除费用和专项附加扣除，故选√。4.√解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时，故选√。5.√解析：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人，故选√。6.√解析：企业所得税的税率一般为25%，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，故选√。7.√解析：个人所得税的税率一般为3%~45%，个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现之时，故选√。8.×解析：消费税的税率一般为10%~30%，消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售之时，不是生产之后，故选×。9.√解析：增值税的税率一般为13%，增值税的纳税义务发生时间为销售货物或提供劳务之时，故选√。10.√解析：增值税专用发票的联次包括存根联、记账联、发票联，增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人，故选