2024税务师涉税服务企业所得税资产损失税前扣除年限练习题

2024税务师涉税服务企业所得税资产损失税前扣除年限练习题单项选择题（每题2分，共20题）1.企业发生的资产损失，应在（）申报扣除。A.实际发生年度B.会计处理年度C.税务机关批准年度D.任意年度答案：B。解析：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。所以选B。2.存货盘亏损失，应向税务机关提供的证据不包括（）。A.存货计税成本的确定依据B.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件C.公安机关的报案记录D.存货盘点表答案：C。解析：存货盘亏损失，应向税务机关提供的证据有存货计税成本的确定依据；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；存货盘点表等。公安机关的报案记录一般用于被盗等情况，盘亏通常不需要，所以选C。3.企业逾期（）以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C。解析：企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。所以选C。4.下列关于固定资产损失确认的说法，正确的是（）。A.固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额部分，依据保险理赔资料，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除B.固定资产报废损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除C.企业因自然灾害等不可抗力原因造成固定资产损失，不需要向税务机关申报D.固定资产盘亏损失，企业自行确认即可扣除答案：A。解析：固定资产报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，B错误；企业因自然灾害等不可抗力原因造成固定资产损失，需要向税务机关申报，C错误；固定资产盘亏损失，需按规定向税务机关申报扣除，不是自行确认，D错误。所以选A。5.企业债权投资损失应依据的证据材料不包括（）。A.投资的原始凭证、合同或协议B.债务人和担保人破产、关闭、解散证明C.企业法定代表人的个人财产证明D.资产清偿证明答案：C。解析：企业债权投资损失应依据的证据材料有投资的原始凭证、合同或协议；债务人和担保人破产、关闭、解散证明；资产清偿证明等。企业法定代表人的个人财产证明与债权投资损失无关，所以选C。6.企业发生的资产损失，申报时应报送的资料是（）。A.只报送资产损失申报表B.资产损失相关证据材料C.资产损失申报表和相关证据材料D.税务机关要求的其他资料答案：A。解析：自2017年度起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。所以选A。7.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除，追补确认期限一般不得超过（）年。A.1B.3C.5D.10答案：C。解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。所以选C。8.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的是（）。A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.以上都是答案：D。解析：企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失等，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。所以选D。9.企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查（）以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。A.6个月B.1年C.2年D.3年答案：C。解析：企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查2年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。所以选C。10.下列关于资产损失税前扣除管理的说法，错误的是（）。A.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报B.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报C.企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除D.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告答案：C。解析：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，C错误。A、B、D说法均正确。所以选C。11.企业固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额部分，应依据（）作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。A.企业内部证明B.公安机关报案记录C.保险理赔资料D.责任人赔偿说明答案：C。解析：固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额部分，依据保险理赔资料，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。所以选C。12.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当（）。A.冲减当期费用B.计入当期收入C.计入资本公积D.不做处理答案：B。解析：企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当计入当期收入。所以选B。13.下列关于企业资产损失确认时间的说法，正确的是（）。A.存货被盗损失，应在发现被盗时确认B.固定资产报废损失，应在报废处理完成时确认C.应收账款坏账损失，应在会计上作损失处理时确认D.以上都不对答案：C。解析：存货被盗损失，应在向公安机关报案后等符合条件时确认，A错误；固定资产报废损失，应在会计上作损失处理且符合相关条件时确认，不是报废处理完成时，B错误；应收账款坏账损失，应在会计上作损失处理时确认，C正确。所以选C。14.企业发生的资产损失，按照（）的不同，分为实际资产损失和法定资产损失。A.损失原因B.会计处理方式C.税务处理方式D.损失确认条件答案：D。解析：企业发生的资产损失，按照损失确认条件的不同，分为实际资产损失和法定资产损失。所以选D。15.企业向税务机关申报扣除资产损失，需要填报的表格是（）。A.企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》B.资产损失专项申报表C.资产损失清单申报表D.企业所得税预缴申报表答案：A。解析：自2017年度起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。所以选A。16.企业因管理不善导致存货霉烂变质，其损失属于（）。A.正常损失B.非正常损失C.法定损失D.实际损失答案：B。解析：企业因管理不善导致存货霉烂变质属于非正常损失。所以选B。17.企业生产性生物资产盘亏损失，应向税务机关提供的证据不包括（）。A.生产性生物资产盘点表B.生产性生物资产的入账凭证C.企业内部有关责任认定和核销资料D.保险公司的理赔证明答案：B。解析：生产性生物资产盘亏损失，应向税务机关提供生产性生物资产盘点表；企业内部有关责任认定和核销资料；保险公司的理赔证明等。生产性生物资产的入账凭证不是盘亏损失需提供的证据，所以选B。18.企业债权转让损失，应依据（）等证明材料申报扣除。A.债权转让协议B.债务人财务状况说明C.资产清偿证明D.以上都是答案：D。解析：企业债权转让损失，应依据债权转让协议、债务人财务状况说明、资产清偿证明等证明材料申报扣除。所以选D。19.企业以前年度发生的法定资产损失，追补确认期限一般不得超过（）年。A.3B.5C.7D.10答案：B。解析：企业以前年度发生的法定资产损失，追补确认期限一般不得超过5年。所以选B。20.企业在申报资产损失税前扣除时，不需要留存备查的资料是（）。A.资产损失相关的会计核算资料B.资产损失的证据材料C.税务机关的审批文件D.资产损失的情况说明答案：C。解析：自2017年度起，企业申报资产损失不需要税务机关审批，相关资料由企业留存备查，包括资产损失相关的会计核算资料、证据材料、情况说明等。所以选C。多项选择题（每题2分，共10题）1.以下属于企业资产损失税前扣除管理办法规定的资产的有（）A.货币性资产B.非货币性资产C.投资性资产D.无形资产E.生物资产答案：ABCE。解析：企业资产损失税前扣除管理办法规定的资产包括货币性资产、非货币性资产、投资性资产、生物资产等，无形资产不在此范围内。所以选ABCE。2.下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（）A.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.企业因自然灾害等不可抗力原因造成的固定资产损失E.企业债权投资损失答案：ADE。解析：企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，应采取专项申报的方式申报扣除；企业因自然灾害等不可抗力原因造成的固定资产损失、企业债权投资损失等应以专项申报方式申报扣除。B、C选项属于以清单申报形式申报扣除的资产损失。所以选ADE。3.企业申报资产损失时，作为坏账损失需要提供的证明材料有（）A.相关事项合同、协议或说明B.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告C.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书D.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明E.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明答案：ABCDE。解析：企业申报坏账损失时，需提供相关事项合同、协议或说明；属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书；属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明等材料。所以选ABCDE。4.下列关于企业资产损失确认证据的说法，正确的有（）A.存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据相关证据材料确认B.固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据相关证据材料确认C.生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据相关证据材料确认D.企业债权投资损失，为其投资额扣除回收金额后的余额，应依据相关证据材料确认E.企业股权投资损失，为其投资额扣除回收金额后的余额，应依据相关证据材料确认答案：ABCDE。解析：存货报废、毁损或变质损失，固定资产盘亏、丢失损失，生产性生物资产盘亏损失，企业债权投资损失，企业股权投资损失，均按各自扣除相应部分后的余额，依据相关证据材料确认。所以选ABCDE。5.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为（）A.清单申报B.专项申报C.自行申报D.汇总申报E.定期申报答案：AB。解析：企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。所以选AB。6.下列资产损失属于企业实际资产损失的有（）A.企业在实际处置存货过程中发生的合理损失B.企业固定资产达到使用年限正常报废清理损失C.企业因被投资方破产而产生的股权投资损失D.企业应收款项逾期3年以上未收回且会计上已作损失处理的损失E.企业存货因管理不善被盗损失答案：AB。解析：实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。企业固定资产达到使用年限正常报废清理损失、企业在实际处置存货过程中发生的合理损失属于实际资产损失。C、D、E属于法定资产损失。所以选AB。7.企业申报资产损失时，对证据材料的要求有（）A.真实性B.合法性C.关联性D.完整性E.准确性答案：ABCD。解析：企业申报资产损失时，其提供的证据材料应具备真实性、合法性、关联性、完整性。所以选ABCD。8.以下关于企业资产损失税前扣除的时间规定，正确的有（）A.企业实际资产损失，应当在其实际发生年度申报扣除B.企业实际资产损失，应当在会计上已作损失处理的年