开发区税务管理办法

开发区税务管理办法一、总则（一）目的为加强开发区税务管理，规范税务行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进开发区经济健康发展，依据国家税收法律法规及相关政策，结合开发区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在开发区内从事生产经营活动，依法应当缴纳税款的各类企业、单位和个人（以下统称纳税人）。（三）基本原则1.依法征税原则。严格按照税收法律法规规定的征税范围、税率、计税依据等进行征收管理，确保税款应收尽收。2.公平公正原则。对不同纳税人一视同仁，公平对待，营造公平竞争的税收环境。3.服务与管理并重原则。在加强税收征管的同时，为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，帮助纳税人了解税收政策，履行纳税义务。4.信息化管理原则。充分利用现代信息技术手段，提高税务管理的效率和精准度，实现税收征管的科学化、规范化、信息化。二、税务登记管理（一）设立登记1.纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向开发区税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.纳税人办理税务登记时，应如实填写税务登记表，提供以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；生产经营场所证明材料（如房产证、租赁合同等）原件及其复印件；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。3.税务机关对纳税人提交的证件和资料进行审核，符合规定的，予以登记，发放税务登记证件；不符合规定的，应当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人办理变更税务登记时，应如实填写变更税务登记表，提供以下证件和资料：工商登记变更表及工商营业执照副本原件及其复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及其复印件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。3.税务机关对纳税人提交的变更登记资料进行审核，符合规定的，予以变更登记；不符合规定的，应当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。3.税务机关对纳税人提交的注销登记资料进行审核，符合规定的，予以注销登记；不符合规定的，应当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（四）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收征收管理。4.纳税人停业复业时，应当向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.纳税人应当按照国家有关规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。（二）凭证管理1.纳税人应当按照规定取得、使用、保管发票等税务凭证。发票的开具、取得、保管等应当符合国家发票管理规定。2.纳税人应当按照税务机关的要求，定期将账簿、记账凭证、报表及其他有关资料报送税务机关备案。3.税务机关有权对纳税人的账簿、凭证、报表及其他有关资料进行检查，纳税人应当如实提供，不得拒绝、隐瞒。四、纳税申报管理（一）申报期限1.纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税、消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.其他税种的申报期限按照相关税收法律法规的规定执行。（二）申报方式1.上门申报。纳税人可以直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报。2.网上申报。纳税人可以通过税务机关指定的电子税务局网站，按照规定的格式和内容，进行纳税申报。3.邮寄申报。纳税人经税务机关批准，可以采用邮寄方式办理纳税申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.其他申报方式。纳税人还可以根据税务机关的规定，采用其他符合要求的申报方式办理纳税申报。（三）申报审核1.税务机关收到纳税人的纳税申报资料后，应当对申报资料的完整性、准确性进行审核。2.对于申报资料不完整或者不符合规定的，税务机关应当通知纳税人限期补正。纳税人在规定期限内补正的，税务机关应当受理其申报；逾期未补正的，税务机关不予受理。3.税务机关在审核纳税申报时，发现纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的，可以按照规定核定其应纳税额。五、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收。适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。5.代扣代缴、代收代缴。由扣缴义务人在向纳税人支付或收取款项时，依法代扣代缴、代收代缴税款。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（三）税收减免1.纳税人享受税收减免优惠政策的，应当按照规定向税务机关提出申请，并提交相关证明材料。2.税务机关对纳税人提交的减免税申请进行审核，符合规定的，予以批准；不符合规定的，应当书面通知纳税人并说明理由。3.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照规定采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关检查人员在检查过程中，应当如实记录检查情况和发现的问题，制作税务检查工作底稿，并由被检查人签字（章）确认。3.税务机关对检查中发现的问题，应当依法进行处理，并制作税务处理决定书，送达被检查人。被检查人应当按照税务处理决定书的要求，限期缴纳税款、滞纳金或者罚款等。（三）纳税人权利与义务1.纳税人在接受税务检查时，享有以下权利：知情权。有权了解税务检查的内容、目的、依据等。陈述申辩权。对税务机关检查认定的事实、适用的法律法规等有陈述、申辩的权利。申请回避权。认为税务检查人员与案件有利害关系或者其他关系可能影响公正执法的，有权申请其回避。保密权。税务机关有责任为纳税人保守商业秘密和个人隐私。2.纳税人在接受税务检查时，应当履行以下义务：如实提供有关资料和情况。不得拒绝、隐瞒、谎报。配合税务机关的检查工作。按照税务机关的要求，提供场所、资料等。接受税务机关依法作出的处理决定。及时缴纳税款、滞纳金或者罚款等。七、法律责任（一）纳税人违法责任1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（二）扣缴义务人违法责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。3.扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪