财务会计与管理基础知识分析重点结构图

/第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。二、会计的根本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量)★2.会计拥有一系列专门方法：证—账—表(根本环节，七种方法)★设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿本钱计算财产清查编制财务报告3.会计具有核算和监督的根本职能★4.会计的本质就是管理活动★会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据计的职能（一）会计的根本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量(计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告-解决的是结果②核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。★①特征：利用核算职能进行货币监督。事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩计对象和会计核算的具体内容★★(一)会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)资金运动资金的投入(起点)—资金的周转——资金的退出★(终点)|||所有者投入供给过程—生产过程—销售过程上交税费债权人投入归还债务 利润分配货币资金 储藏资金 生产资金 成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节：供给-生产-销售★资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★(二)会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用其他货币资金信用卡存款（6种）★信用保证金存款外埠存款-只付不收-不计利息存出投资款-如委托证卷公司炒股国库券②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的★原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品–地点在车间财物库存商品–地点在仓库（以完成检验入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利(资产)应收账款(赊销)债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间商业承兑汇票★预付账款其他应收账款单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等归还的现时义务★★短期借款--1年以内(含一年)长期借款--超过一年应付账款(赊购)(负债)应付票据--银行承兑汇票、商业承兑汇票债务预收账款应付职工薪酬--工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款债权应收债务应付预付预收★★4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)资本公积–大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、本钱的核算①收入概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容：销售商品收入—主营业务收入★★提供劳务收入销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★利得概念：非日常活动中形成的，所有者权益增加内容收到捐赠罚款等营业外收入★②支出概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。内容购置原材料固定资产无形资产支付职工薪酬对外投资对外损赠罚款损失(非日常活动)—营业外支出③费用概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出营业本钱主营业务本钱内容其他业务本钱★管理费用期间费用销售费用财务费用④本钱概念：为生产产品提供劳务而发生的各种消耗，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。内容：直按材料直接人工制造费用—间接费用★★6、财务成果的计算和处理财务成果盈利亏损内容：利润计算所得税计算★利润分配或亏损弥补7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项第二节、会计根本假设与会计基础概念：会计根本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。(一)会计主体1.明确会计记账立场-特定单位或组织2.是会核算的空间范围★★法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门会计根本假设(二)持续经营：永远不倒假设，对会计核算的时间的界定★★15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提(三)会计分期年度-会计度度(公历1月1日-12月31日)★半年度季度会计中期★月度(四)货币计量记账本币-人民币也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。★在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币会计基础概念和种类是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。种类权责发生制★★★—当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关收付实现制★★★—以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的企业会计确实认，计量和报告应以权责发生制为基础。★第三节会计信息质量要求★★★八点要求解释真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。

不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。经济实质重于法律形式

实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（注意：需要会计人员职业判断）谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用。

流入与流出。及时性不得提前或者延后。如何记忆？会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）会计要素与会计科目会计要素会计要素确实认会计要素是会计对象的根本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。内容：资产（企业的东西）(六大要素)负债（借来的东西）相对静态—反映企业的财务状况★★关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的所有者权益（老板的东西）收入费用相对动态—反映企业的经营成果★★利润资产定义是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：①企业业过去交易或事项开成的②企业拥有或控制的经营租凭出租方—拥有和控制承租方—使用权融资租凭出租方—拥有权承租方—控制权融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★③预期会给企业带来经济利益的分类按其流动性分流动资产：货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，(一年以内)应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)等非流动资产：长期股权投资(一年以上)固定资产—房屋及建筑物，机械设备等（企业拥有或控制的没有实物形态无形资产专利权、商标权、著作权、特许权可识别非货币性资）非专利技术、土地使用权在建工程—未完工的固定资产工程物资，开发支出4商誉权不能做为无形资产。★负债1、定义是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。★★特征：①企业过去交易或事项形成的②预期会导致经济利益流出企业归还负债形成1.现金归还2.实物资产归还3.提供劳务归还4.局部转移资产局部提供劳务归还5.将负债转为所有者权益(债转股)③是企业承当的现时义务(相对潜在义务而言的)★2、分类按其流动性分流动负债短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款(一年以内含一年)应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等非流动负债长期借款(一年以上)应付债券等所有者权益=净资产★定义指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）来源所有者投入的资本利得和损失—罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产)留存收益特征1.它是一种剩余权—权益可分为债权人权益和所有都权益债权人权益优先于所有者权益2.除发生减资，清算，否则企业不需要归还所有者权益3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2、分类1.实收资本（或股本）—投资者投入的金额2.资本公积—大于注册资本的那局部金额3.盈余公积—从净利润中提取的公积金，公益金法定盈余公积—提取率为10%任意盈余公积弥补亏损留存收益作用转曾资本（再投资）利润分配4.未分配利润等（四）收入1、定义企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入★特征★：1.日常活动形成的2.会导致所有者权益增加3.利益流入企业资产增加负债减少两者兼而有之4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）2、分类1.按性质不同分：销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（出租资产）2.按地位不同分：主营业务收入其他业务收入—原材料销售收入包装物出租收入（五）费用★1、定义企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征：1.企业日常活动形成的2.会导经济利益流出企业资产减少负债增加两者兼而有之3.会导致所有者权益减少4.与所有者分配利润无关★2、分类性质不同分营业本钱主营业务本钱其他业务本钱期间费用管理费用—差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈)★销售费用—广告费用财务费用—和金融机构有关的手续费，利息等（六）利润1、定义一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）包括收入减去费用后的净额直按计入当期利润的利得和损失2、分类营业利润=营收入-营业本钱-营业税费-期间费用（-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益后的金额）按照构成分利润总额=营业利润+利得（营业外收入）-损失（营业外支出）净利润=利润总额-所得税（利润总额×25%）注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要★★★会计要素的计量历史本钱—过去的交易金额固定资产—实际本钱重置本钱—重新取得价格（盘盈固定资产）—现行本钱五大点★★可变现净值—现在的价格现值公允价值—双方都认可的价值注意每种方法的适用范围★★会计科目会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的工程，是对资金运动的第三层次的划分资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★根本分类具体分类凡特定主体能够以是会计对象的根本分类是对会计要素的货币表现的经济活动是会计核算的具体化具体内容进行分类是复式记账的基础意义是编制会计凭证的基础★为本钱计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）为编制会计报表提供方便会计科目的分类按其归属的会计要素分类1.资产类—流动资产和非流动资产2.负债类—流动负债和非流动负债★3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）按形成和性质不同分反映资本科目：实收资本，资本公积归属的会计要素不同反映留存收益科目：盈余公积，本年利润，利润分配（五大类）4.本钱类按本钱的不同内容和性质分反映制造本钱科目：生产本钱，制造费用反映劳务本钱科目：劳务本钱5.损益类（是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算）按损益的不同内容分反映收入的科目：主营业务收入和其他业务收入反映费用的科目：主营业务本钱，其他业务本钱，期间费用按提供信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目又称总账科目，一级科目提供信息的详细程度是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目及统驭关系不同明细类科目又称明细科目对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计信息科目★★两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标，对明细分类科目具有统驭控制作用明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是详细具体的指标，对总分类的具体化和详细总明总分类科目（一级科目）明细分类科目二级明细科目三级明细科目生产本钱A产品直接材料直接人工制造费用会计科目的设置设置原则★合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目(合并会计科目是两收并一收，两付并一付★★，应收、预收，应付、预付)相关性：提供有关各方所需要的会计信息效劳，满足对外报告与对内管理要求实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要。常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）★★★★★第三章会计等式与复式记账会计等式一、资产＝权益（即资金占用=资金来源）★基于此等式可以把经济活动划分为四大类资产=负债+所有者权益计恒等式：资产=负责+所有者权益★★★第一等式意义外表上反映是三个静态数量关系又称★恒等式本质上反映资产来源★★静态等式根本等式特点静态等式企业某一特定时点的资产分布和权益构成★是企业财务状况的表现★是复式记账法的理论基础和设置会计账户，试算平衡和编制资产负债表的理论依据★★资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益，归属所有者和债权人基于资产=负债+所有者权益把经济活动分为九小类★收入-费用=利润第二等式★是企业一定时期内获得的又称特点是企业经营成果的表现动态等式是编制利润表(损益表)的基础利润：企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额三、会计要素之间的关系1.期初（投入）资产=负债+所有者权益2.期间（周转）资产=负债+所有者权益+(收入-费用)3.期末（周转）资产=负债+所有者权益+利润4.分配（退出）资产=负债+所有者权益第二节复式记账复式记账法记账符号(借，贷)单式记账法：重点考虑的是现金，银行存款债权债务记账方法：文字(会计科目)分类它是一种简单，不完整的记账方法数字(金额)复式记账法★复式记账法的概念以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记。★★复式记账法的意义如实的反映资金运动的来龙去脉形成了清晰的对应关系进行试算平衡复式记账法的种类借贷记账法增减记账法收付记账法借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法★二、借贷记账法（一）概念以借贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号将会计科目分为两个根本局部：左方和右方，一般左方为借方，右方为贷方。至于“借〞表示增加还是“贷〞表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。会计科目借方贷方资产类，本钱类，费用增加减少权益(债权人权权益和所有者权益)，收入减少增加（三）借货记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构借方贷方期初余额：本期增加数；本期减少数：本期发生额：本期发生额：期末余额：借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方。期末借方余额=期初借余额+本期借方发生额–本期贷方发生额2、权益类会计科目的结构借方贷方期初余额：本期减少数：本期增加数；本期发生额：本期发生额：期末余额：借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方。期末贷发余额=期初贷方余额+本期贷方发生额–本期借方发生额3、本钱类会计科目的结构与资产类结构相同4、损益类会计科目的结构(1)收入类会计科目结构借方贷方收入的减少数或转销数：收入的增加数；本期发生额：本期发生额：借方登记收入的减少及期末结转入“本年利润〞会计科目，贷方登记收入的增加，期末结转后一般无余额。(2)费用类会计科目的结构借方贷方费用的增加数；本期减少数：本期发生额：本期发生额：借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少及其末结转入本年利润科目，结转后一般无余额。（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。★（五）会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系例：从银行取得现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500对应科目2、会计分录1.概念是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。应借应贷的方向★三大要素构成对应会计科目的名称应记金额2、分类简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方一借一货复合会计分录：可分解成若干简单会计分录一借多贷(两个以上不含两个对应会计科目组成)一贷多借★多借多贷例：购置原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。借：原材料80000贷：银行存款50000应付账款300003、会计分录编制步骤1.确认（属于哪类会计科目）2.记录（涉及会计科目及是增加或是减少）3.计算（确定记入哪个会计科目借方和贷方）4.报告（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）1.上借下货编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）★4.金额后面不加单位（六）借货记账法的试算平衡★1、含义根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则—依据★★通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算—对象★★★检查各类会计科目记录是否正确(查错)—目的2、分类发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则〞★★★全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡：依据资产与权益的恒等关系(资产=负俩+所有者权益)★★★期初余额试算平衡全部会计科目借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额期末余额试算平衡全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方★1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等）编制试算平衡表重点事项2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，①如漏记1…(某项)，②重记(某项)，③借贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系★★★★三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系★1.反映经济业务内容相同2.登记账簿的依据相同2、两者区别★1.反映经济业务的详细程度不同2.作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用明细类对总分类具有补充说明作用（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。2、要求★★1.所依据会计凭证相同2.借贷方向相同3.所属会计期间相同4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等。第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置1、“库存现金〞账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算企业的库存现金（3）结构：借贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金（4）明细账的设置：按币种设置现金日记账。2、“银行存款〞账户(1)性质:资产类账户(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3)结构：借贷0企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额（3）明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类（活期或定期存款等）（二）主要经济业务的账务处理★1．提现的账务处理2．存现的账务处理二、交易性金融资产（一）主要账户设置1、“交易性金融资产〞账户（1）性质：资产类（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值（3）结构：借贷企业取得公允价值企业出售的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值（4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）2、其他货币资金（存出投资款）★★（1）性质：资产类（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。（3）结构：借贷企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转主银行款项余额：企业在证券公司开设的资金账户余额（4）明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收益〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业投资收益或投资损失（3）结构：借贷1.为取得交易性金融资产支付的交易费用1.出售交易性金融资产获得的投资收益2.出售交易性金融资产发生的投资损失2.期末结转交易性金融资产投资损失3.期末结转交易性金融资产投资收益(4)明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资工程(二)主要经济业务的账务处理★★1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理例10-3长江公司购置A股票，将其根本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购置A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。借：其他货币资金—存出投资款22000000贷：银行存款22000000借：交易性金融资产—本钱20000000投资收益50000贷：其他货币资金—存出投资款20050000注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。借：其他货币资金—存出投资款（200万*12）-60000=23940000贷：交易性金融资产—本钱20000000投资收益23940=3940000月末结转：借：投资收益：3890000贷：本年利润：3890000注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★第二节财产物资的收发、增减和使用财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料固定资产一、原材料（一）主要账户设置1、“在途物资〞账户（正在采购途中）（1）性质：资产类（2）用途：核算企业采用实际本钱进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购本钱；采购本钱包括：购置价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等★★小规模纳税人企业的采购本钱=价+税+费★★★（3）结构借贷购入材料的采购本钱已验收入库的采购本钱余额：尚未入库（4）明细账设置：供给单位和物资品种2、“原材料〞账户（已验收入库）（1）性质：资产类（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等）（3）结构借贷验收入库的实际本钱发出材料的实际本钱余额：库存材料本钱（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。3、“应付账款〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供给单位的款项（3）结构借贷归还应付账款应付未付红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款余额：期末预付余额：应付款付（4）明细账设置：按供给单位4、“应付票据〞账户（6个月期限）（1）性质：负债类（2）用途：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑）（3）结构：借贷承兑金额应付未付票据红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款余额：期末未偿付票据（4）明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期5、“应交税费〞账户★★（1）性质：负债类（2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等（3）结构：应交税费借贷交纳各种税费应交未交税费期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费应交税费—应交增值税借贷增值税进项税增值税销项税上交本期增值税期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费增值税：进项（购入）小规模纳税人税率3%价+税+费★销项（出售）一般增值税纳税人低税率13%根本税率17%价+费★一般增值税纳税人：运费：可抵扣7%运杂费：不可抵扣（直接计入采购本钱）★★（4）明细账设置：按税种设置6、“预付账款“账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业预付定金或款项（3）结构：借贷预付款项购货支付货款补付货款退回多余款项余额：月末预付款项余额：尚未补付款项（4）明细账设置：按供给单位。7、“生产本钱〞账户（1）性质：本钱类直接材料费用（2）用途：归集和分配生产过程中发生各项费用：直接人工费用（3）结构：间接费用（制造费用）借贷各项费用月末完工产品余额：尚不完成产品（4）明细账设置：按产品的品种分类。8、制造费用★★（1）性质：本钱类车间管理人员工资（2）用途:归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用车间水电费（3）结构：车间机器折旧（车间固定资产折旧）借贷各项间接费用月末分配结转的制造费用（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用工程设置9、“管理费用〞账户（1）性质：损益类行政管理人员工资等（2）用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 生产车间和行政管理部门等发生的（3）结构：固定资产修理费用借贷发生各项管理费用月末转入“本年利润〞账户金额月末结转分录：借：本年利润货：管理费用（4）明细账设置：按费用工程设置注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用★★（二）主要经济业务的账务处理1、购置原材料重点：但凡专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购本钱。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配材料采购费用右以按照购入材料的买价（常用），重量或休积分配率=应该承当费用÷买价（有关材料之和）实际本钱计价时，材料采购可设置“在途物资“账户方案本钱计价时，材料采购可设置“材料采购〞和“材料本钱差异〞（新增的内容）★★★2、发出原材料的账务处理（1）.存货发出本钱计算★★1.个别计价法：优点：本钱计算准备缺点：工作量大适用范围：珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业2.先进先出法：优点：可随时结出存货本钱先购入先发出缺点：比较烦琐,工作量大适用范围：食品加工厂，服装厂3.月末一次加权平均法存货单位本钱=月初本钱金额+本月购入本钱金额/月初数量+本月购入数量本月发出本钱=本月发出数量×存货单位本钱本月月末库存存货本钱=月末库存数量×存货单位本钱优点：工作量小；缺点：不能随时结出余额4移动加权平均法存货单位本钱=原有存货的本钱+本次购入本钱/原有存货数量+本次购入数量本月发出存货本钱=本次发出存货数量×本次发出存货前存货单位本钱本月月末库存存货本钱=月末库存存货数量×本月月末存货单位本钱优点：信息详细；缺点：工作量大方案本钱计价条件下的原材料经济业务处理技巧★★★：材料本钱差异在借方，表示超支，计算时取＋号，反之，材料本钱差异在贷方，表示节约，取-号，简单记忆：代赴约（代理别人赴约），代赴约就是代（贷方的贷同音字）赴（负号的负的同音字）约（节约）•材料本钱差异=实际本钱-方案本钱•材料本钱差异率=(月初差异+本月进入差异)/(月初的方案本钱+本月进入的方案本钱)*100%方案本钱统计下的发出材料期末必须调整为实际本钱二、库存商品（一）主要账户设置1、“库存商品〞账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业完工并验收入为产品实际本钱（3）结构：借贷验收入库产品出售时产品的本钱余额：月末留存本钱（4）明细账设置：按品名，种类和规格分类2、“主营业务本钱〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的本钱（3）结构：借贷日常活动发生的实际本钱期末转入“本年利润〞账户已销售产品本钱（4）明细账设置：主营业务种类三、固定资产（一）主要账户设置1、“固定资产〞账户（历史本钱计量）（1）性质：资产类（2）用途：核算固定资产原始价值（3）结构：借贷固定资产原值减少原值余额：期末现在原值（4）明细账设置：固定资产类别和工程2、“累计折旧〞账户（1）性质：资产类（是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒）（2）用途：核算固定资产发生的累计折旧（3）结构：借贷固定资产折旧减少数或转销数固定资产计提折旧额余额：期末现在固定资产累计折旧（4）明细账设置：固定资产类别和工程固定资产：动产（可移动的：——增值税）不动产（房屋、建筑——营业税）会计处理方法★★★1、不需安装借：固定资产贷：银行存款2、需要安装借：在建工程贷：银行存款安装时发生的各种费用：借：在建工程贷：库存现金安装完成并投入使用后：借：固定资产贷：在建工程3．“固定资产清理“账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出固定资产价值及费用。（3）结构借贷转出固定资产的账面价收回固定资产价款，残料价值和变价收入等支付相关税费及其他费用因由保险公司或过失人赔偿的损失结转清理净收益结转清理净损失余额：尚未清理完的净损失（4）明细账设置：按被清理的固定资产工程进行明细核算具体做账分录如下：★★★账面结转：借：固定资产清理：85000累计折旧15000贷：固定资产100000亏损：借：库存现金80000营业外支出5000贷：固定资产清理85000利得：借：库存现金90000贷：营业外收入5000固定资产清理850004．“营业外收入〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产（固定和无形）处置利得，补助，盘盈利得，损赠利得★。（3）结构借贷期末转入“本年利润〞账户取得的各项营业外收入（4）明细账设置：按营业外收入工程5．“营业外支出〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产（固定和无形）处置损失，公益性损赠支出，盘亏损失，非常损失。（3）结构借贷发生的各项营业外支出数额期末转入“本年利润〞账户（4）明细账设置：按营业外支出工程企业一般采用年限平均法计提折旧每月折旧额=买价—净残值÷使用年限÷12月注意：折旧的具体规定：★★★1、不计提折旧的固定资产：（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产；（2）以前年度已经估价单独入账的土地。（3）提前报废的固定资产2、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）主要账户设置1、“应收账款〞账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取款项（3）结构借贷应收款项已收回款项余额：尚未收回款项（4）明细账设置：按债务人设置2、“应收票据〞账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务等而收到商业汇票（银行承兑和商业承兑）（3）结构借贷应收票据增加收回的票据应收款余额：尚未到期的票据应收款（4）明细账设置：按债务人设置3、“主营业务收入〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入（3）结构借贷退货取得收入期未转入“本年利润〞账户数额（4）明细账设置：按主营业务种类4、“其他应收款〞账户（1）性质：资产类（2）用途：核算单位对个人的各种应收及暂付款（预借差旅费）（3）结构借贷退货取得收入期未转入“本年利润〞账户数额（4）明细账设置：按主营业务种类对方单位或个人设置不含税价=含税价÷（1+17%）★★5、“坏账准备〞账户（1）性质：资产类（2）用途：核算企业应收款项的坏账准备（3）结构借贷冲减的坏账准备计提坏账准备应收款项无法收回而转销的坏账已转销的应收款项又收回增加的坏账余额：已计提但尚未转销的坏账（4）明细账设置：按应收款项的类别注：坏账准备的账务处理方法:多退少补★★★6、“资产减值损失〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失（3）结构借贷应收款项发生的减值应收款项的价值得以恢复面减少的损失期未转入“本年利润〞账户损失减少额期未转入“本年利润〞账户减值损失（4）明细账设置：按资产减值损失工程二、应付款项三、应付职工薪酬（一）主要账户设置1、“应付职工薪酬〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业根据有关根定应付给职工的各种薪酬（3）结构借贷实际支付薪酬应付职工的各种薪酬余额：应付未付 （4）明细账设置：按工资，福利，保险等1、“其他应付款〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业其他各项应付款（3）结构借贷实际支付式应付款余额：应付未付 （4）明细账设置：按其他应付款的工程和对方单位（或个人）四、应交税费（一）主要账户设置1、“应交税费〞2、“营业税金及附加〞账户设置（1）性质：损益类（2）用途：核算企业经营活动中发生的营业税，城市维护建设税，消费税，资源税和教育费附加（3）结构借贷企业负担的各项税金及附加（增加）期末转入“本年利润〞账户的各项税金及附加 （4）明细账设置：（二）主要经济业务的账务处理★★★五、借款（一）主要账户设置1、“短期借款〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业借款期限≤1年（3）结构借贷实际归还取得借款余额：尚未归还 （4）明细账设置：按借款种类，贷款人和币种2、“长期借款〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业借款期限＞1年（3）结构借贷实际归还取得借款余额：尚未归还 （4）明细账设置：按借款种类，贷款单位注意：长期借款利息与短期借款利息处理的区别★★★3、“财务费用〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用，包括利息支出及相关手续费（3）结构借贷各项财务费用期末转入“本年利润〞账户余额4、“应付利息〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业按照合同约定应支付利息（3）结构借贷实际支付应付未付余额：应付未付 （4）明细账设置：按债权人1、筹建期间借款利息—管理费用长期借款★★★2、生产经营期间借款利息—财务费用3、购建固定资产时：1、可以资本化：在建工程（购建）2、不予资本化：到达预期使用状态—财务费用（购置）第四节资本的增减资本主要包括：实收资本和资本公积一、接受投资（一）主要账户设置1、“实收资本〞账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算投资者按规定投入企业的资本（股份公司投入资本称“股本〞）★（3）结构借贷减资投入资本余额：投入资本总额 （4）明细账设置：投资者2、“资本公积〞账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那局部额，直接计入所有者权益利得和损失（3）结构借贷资本公积减少资本公积增加余额：资本公积累计额 （4）明细账设置：资本或股本溢价，其他资本公积3、“无形资产〞账户（1）性质资产类（2）用途：核算企业持有的无形资产本钱，包括：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权（3）结构借贷无形资产价值增加无形资产价值减少余额：无形资产本钱 （4）明细账设置：无形资产工程第五节收入、本钱和费用一、收入（一）主要账户设置2、“其他业务收入〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现收入，包括：出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料。★★（3）结构借贷期末转入“本年利润〞账户数额其他业务收入 （4）明细账设置：其他业务收入种类3、“预收账款〞账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项（3）结构借贷结算的款项收到预收款余额：应收款项余额：预收的款项 （4）明细账设置：购货单位二、本钱（一）主要账户设置制造费用：车间管理人员及非生产人员的职工薪酬，车间发生的机物料消耗，车间因定资产折旧等制造费用朋末结转到生产本钱账户，无余额生产费用在该产品的完工成品和期末在产品之间分配其计算公式：期初在产品本钱+本期生产费用=本期完工产品+期末在产品三、费用（一）主要账户设置2、“其他业务本钱〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项（3）结构：借贷结算的款项收到预收款余额：应收款项余额：预收的款项 （4）明细账设置：购货单位2、“销售费用〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业销售商品，提供劳务等过程中发生的各种费用（3）结构：借贷销售商品是发生的各项费用期末转入“本年利润〞账户数额 （4）明细账设置：按费用的工程期间费用：管理费用：车间机器修理费长期借款在筹建期间利息销售费用：有销售两字的（销售人员差旅费）财务费用四、营业外支出第六节财务成果的计算利润（一）主要账户设置1、“本年利润〞账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算企业实现的净利润（3）结构：借贷转入所有费用和损失的数额转入收入，利得的数额结转本期实现净利润结转本期发生净亏损 二、所得税（25%）（一）主要账户设置1、“所得税费用〞账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用（3）结构：借贷企业发生的所得税费用期末转入“本年利润〞账户数额三、利润分配（一）主要账户设置1、“利润分配“账户（1）性质：所者权益类（2）用途：核算企业利润分配或亏损弥补和历年分配或弥补后的余额（3）结构：借贷自本年利润账户转入的净亏损自本年利润账户转入的净利润当年对净利润分配余额：历年累计弥补的亏损余额：历年累计未分配利润（4）明细账设置：包括：提取法定盈作公积，任意盈余公积，应付现金股利或利润，转作股本股利，盈余公积补亏和未分配利润等，期末将利润分配账户下的其他明细账余额转入本账户的未分配利润，结转后除未分配利润外，该账户无余额★★。2、“盈余公积“账户（1）性质：所者权益类（2）用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积（3）结构：借贷用盈余公积弥补亏损额提取盈余公积数额余额：盈余公积的结余额（4）明细账设置包括：法定盈作公积3、“应付股利“账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过本账户核算（3）结构：借贷实际支付股利分配的利润余额：已分配但尚未支付的股利（4）明细账设置包括：投资者第五章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念和种类是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的根本方之一，也是会计核算工作的起点。★只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的依据。★（二）分类按照编制的程序和用途不同原始凭证记账凭证二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如，购货发票二、原始凭证的种类★★★(一)按照来源不同分1.外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证(供货单位提代的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票)2.自制原始凭证：本单位内部填制的（收料单，领料单，限额领料单，产品入库单，产品出库单，借款单，折旧计算表（固定资产折旧），制造费用分配表等）(二)填制手续及内容不同分★★★1.一次凭证：一资填制，记录一项经济业务（收据，领料单，收料单，发货票，借款单，银行结算凭证等）2.累计凭证：一定时期屡次记录同类型经济业务（限额领料单）3.汇总凭证：一定时期内若干张记录同类型经济业务（收料凭证汇总表，工资结算汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单）(三)格式不同分1.通用凭证：有关部门统一印刷，具有统一格和使用方法的（如税务部门制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证）2.专用凭证：本单位内部印刷，在本单位内部使用（收料单，折旧计算表，工资费用分配表）所有外来原始凭证都是一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证(差旅费报销单发票是外来)三、原始凭证的根本内容（原始凭证是编制记账凭证的依据）1.名称2.日期3.编号4.抬头人5.经济业务内容（含数量，单价，金额）九项6.填制单位签章★多项选择7.有关人员签章8.填制凭证单位名称或填制人姓名9.凭证附件四、原始凭证的填制要求1、记录要真实：实事求是，不能弄虚作假2、内容要完整：9项根本内容3、手续要完备：自制的原始凭证本单位使用要有单位领导人或指定人的签名盖单(签名盖章)对外开出的要加盖本单位公章外来的原始凭证单位(必须有填制单位的公章)个人(必须有填制人的签名或盖章)、4、书写要清楚标准文字：正楷或行书（清楚标准不能用简化字）大写：1.金额前加“人民币〞字样★2.无角无分的后面加“整〞字数字：3.有角无分的后面加“整〞字4.有角有分的不加小写：不得连笔写1.前面加“￥〞符号2.无角无分后面写“00”或“—〞3.有角无分后面写“0”4.有角有分写到分为止5、编号要连续：在写坏作废时，应加盖“作废〞戳记，妥善保管，不得撕毁6、不得涂改、刮擦、挖补：文字错误1.由出具单位重开★★2.或更正加盖公章★金额错误：由出具单位重开★★★7、填制要及时：当月账当月清五、自制原始凭证要求1、一次凭证的填制1.收料单—原材料入库时由仓管人员开具一式三联仓库人员会计人员采购人员2.借款单—借款时候由借款人填制一式三联借款人出纳留存2、累计凭证的填制：一定时期（一个月）屡次同类限额领料单★★★：是屡次使用的累计发料凭证，在有效期间内(一个月)，只要领用数量不