屠宰业税收管理办法

屠宰业税收管理办法一、总则（一）目的为了加强屠宰业税收征收管理，规范屠宰业纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规，结合屠宰业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事牲畜屠宰经营活动的单位和个人（以下简称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法征税原则严格按照国家税收法律法规规定的征税范围、税率、计税依据等进行征收管理，确保税收足额征收入库。2.公平公正原则对所有从事屠宰业的纳税人一视同仁，公平税负，公正执法，营造良好的税收环境。3.源泉控管原则以牲畜屠宰环节为关键控制点，加强对屠宰过程的监控和税收征管，从源头上防止税款流失。4.协同管理原则加强税务部门与相关部门之间的协作配合，形成管理合力，共同做好屠宰业税收管理工作。二、税务登记管理（一）开业登记1.从事屠宰业的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。2.纳税人申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供以下证件、资料：营业执照副本；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构代码证书副本；生产经营场所证明材料（如房产证、租赁合同等）；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.从事屠宰业的纳税人应当按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。3.纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，并根据合法、有效凭证记账，进行核算。（二）凭证管理1.纳税人应当按照规定取得、开具和保管发票及其他合法有效凭证。2.从事牲畜收购业务的纳税人，应当向出售方索取合法有效的发票，并如实填写收购发票的有关内容。收购发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.从事牲畜屠宰业务的纳税人，应当按照规定开具发票，并在发票上注明牲畜的品种、数量、金额等信息。4.纳税人应当按照税务机关的要求妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，保管期限按照国家有关规定执行。四、纳税申报管理（一）申报期限1.从事屠宰业的纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（二）申报方式1.纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。2.纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。五、税款征收管理（一）征收方式1.对于财务制度健全、能准确核算收入、成本、费用和应纳税所得额的纳税人，实行查账征收方式。税务机关按照纳税人实际实现的应税收入和适用税率计算征收税款。2.对于财务制度不健全、无法准确核算收入、成本、费用和应纳税所得额的纳税人，税务机关可以根据其生产经营规模、经营特点等情况，分别采取核定征收方式。核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。（二）计税依据1.从事牲畜收购业务的纳税人，以其收购牲畜的实际支付金额为计税依据，按照规定的税率计算缴纳增值税。2.从事牲畜屠宰业务的纳税人，以其屠宰牲畜的销售额为计税依据，按照规定的税率计算缴纳增值税。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。3.纳税人从事牲畜屠宰经营活动取得的所得，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算缴纳企业所得税。应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（三）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。六、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的从事屠宰业的纳税人，凭税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，发放发票领购簿。2.纳税人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（二）发票开具1.从事屠宰业的纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票保管1.纳税人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（四）发票缴销1.纳税人办理注销税务登记时，应当将结存未用的发票向税务机关缴销。2.纳税人发生发票丢失、被盗、损毁等情况时，应当及时向税务机关报告，并按照规定办理发票缴销手续。七、税收风险管理（一）风险识别1.税务机关应当建立健全屠宰业税收风险指标体系，通过对纳税人的纳税申报数据、财务报表数据、发票开具数据等进行分析，识别税收风险点。2.关注屠宰业纳税人的生产经营规模、经营状况、税负变化等情况，及时发现异常情况并进行风险预警。（二）风险评估1.对识别出的税收风险点，税务机关应当进行风险评估，确定风险等级。风险评估可以采用定性与定量相结合的方法，综合考虑风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险等级，对纳税人采取不同的管理措施。对于低风险纳税人，进行风险提示和辅导；对于较高风险纳税人，实施纳税评估、税务检查等管理措施。（三）风险应对1.针对不同等级的税收风险，税务机关应当采取相应的风险应对措施。对于低风险纳税人，通过纳税辅导、政策宣传等方式帮助纳税人消除风险；对于较高风险纳税人，依法进行纳税评估、税务检查，核实纳税人的纳税情况，追缴税款、滞纳金和罚款。2.建立税收风险管理反馈机制，对风险应对措施的实施效果进行跟踪评估，及时调整风险管理策略和方法。八、税务检查与处罚（一）税务检查1.税务机关有权对从事屠宰业的纳税人履行纳税义务情况进行税务检查。税务检查人员在进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。2.税务机关可以依法采取实地检查、调账检查、询问、查询存款账户或者储蓄存款等检查措施，核实纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查纳税人的应税商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（二）处罚规定1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并