徐州建筑税管理办法

徐州建筑税管理办法一、总则（一）目的与依据为加强徐州地区建筑税的征收管理，规范建筑行业税收秩序，确保国家税收收入足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及建筑行业的特点，结合徐州实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在徐州市行政区域内从事各类建筑工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰装修等）、安装工程、市政工程、园林绿化工程以及与其相关的建筑劳务等活动的单位和个人，以及涉及建筑项目的建设单位、施工单位、监理单位等相关责任主体。（三）基本原则1.依法征收原则严格按照国家税收法律法规规定的征收范围、税率、计税依据等进行建筑税的征收管理，确保税收征收行为合法合规。2.属地管理原则建筑税征收管理实行属地管辖，由建筑项目所在地的税务机关负责征收管理，便于税源监控和税收征管工作的开展。3.源泉控管原则以建设单位和施工单位为重点控管对象，从建筑项目的立项、建设、竣工结算等各个环节入手，实施源泉控管，防止税收流失。4.协同管理原则税务机关与建设、规划、国土、住建等相关部门密切配合，建立健全信息共享、协作征管机制，共同做好建筑税的征收管理工作。二、建筑税的定义与征收范围（一）建筑税定义建筑税是对在我国境内从事建筑安装工程作业的单位和个人，就其取得的建筑业务收入征收的一种税。在徐州地区，建筑税的征收旨在规范建筑行业经济秩序，保障地方财政收入，促进建筑行业健康发展。（二）征收范围1.各类房屋建筑工程，包括住宅、商业用房、工业厂房、办公楼等新建、改建、扩建、修缮、装饰装修工程。2.设备安装工程，涵盖建筑施工过程中各类设备的安装调试，如电气设备安装、管道安装、机械设备安装等。3.市政基础设施工程，如道路、桥梁、排水、供水、供电、供气等城市基础设施建设项目。4.园林绿化工程，包括公园、广场、小区等绿化景观建设工程。5.与建筑工程相关的其他劳务活动，如建筑设计、工程监理、工程造价咨询等服务性劳务。三、建筑税的计税依据与税率（一）计税依据1.对于从事建筑工程作业的单位和个人，其计税依据为建筑业务收入，包括工程价款及价外费用。工程价款是指建设单位与施工单位签订的建筑工程合同中约定的工程造价，价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。2.对于建设单位自行组织施工的项目，计税依据为实际发生的建筑安装工程成本及合理利润。合理利润按照国家相关规定或行业标准进行核定。3.对于建筑劳务分包业务，计税依据为分包合同约定的劳务价款。（二）税率根据国家税收政策及徐州地区实际情况，建筑税税率分为以下几种情况：1.一般建筑工程项目，税率为[X]%。2.对于符合特定条件的节能建筑、绿色建筑项目，经税务机关审核确认后，税率可给予一定优惠，优惠后的税率为[X]%。3.对于从事建筑劳务分包业务的纳税人，税率为[X]%。四、建筑税的征收管理（一）纳税登记1.从事建筑活动的单位和个人，应在取得营业执照或发生纳税义务之日起[X]日内，持相关证件资料到建筑项目所在地的税务机关办理税务登记。税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起[X]日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。2.纳税人办理税务登记时，应如实填写税务登记表，提供营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、建筑资质证书、建筑工程项目合同等相关资料。税务机关应及时审核纳税人提交的资料，符合条件的予以登记，并发放税务登记证件。（二）纳税申报1.纳税人应按照规定的纳税期限，向税务机关报送建筑税纳税申报表。纳税期限分为按次申报和按期申报两种方式。对于建筑工程项目工期较短、工程价款结算较为频繁的纳税人，可以选择按次申报；对于建筑工程项目工期较长、工程价款结算相对集中的纳税人，应选择按期申报，具体纳税期限由税务机关根据纳税人的实际情况核定，但最长不得超过一个月。2.纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，包括建筑工程项目名称、地点、建设单位、施工单位、工程进度、已缴纳税款情况、本期应纳税额等信息，并附报相关资料，如建筑工程合同、工程结算单、发票等。3.税务机关应建立健全纳税申报受理制度，及时受理纳税人的纳税申报资料。对于纳税人报送的资料不齐全或不符合要求的，税务机关应一次性告知纳税人需要补正的资料内容，纳税人应在规定期限内补正后重新申报。（三）税款征收1.税务机关根据纳税人的纳税申报情况，按照规定的计税依据和税率计算应纳税额，并开具完税凭证。纳税人应按照完税凭证注明的金额和期限缴纳税款。2.对于建筑工程项目实行总承包和分包的，总承包人应按照规定代扣代缴分包人的建筑税。总承包人在支付分包工程款时，应从应付工程款中扣除分包人应缴纳的建筑税，并向税务机关解缴。分包人应按照规定向总承包人提供完税凭证或自行申报缴纳税款。3.税务机关可以根据建筑行业的特点和征管实际情况，采取查账征收、核定征收等方式征收建筑税。对于财务制度健全、能够准确核算收入和成本费用的纳税人，实行查账征收；对于财务制度不健全、无法准确核算收入和成本费用的纳税人，税务机关可以根据其工程规模、工程进度、同类工程成本等因素，核定其应纳税额，实行核定征收。4.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施，如扣押、查封、拍卖纳税人的财产等，以追缴税款和滞纳金。（四）发票管理1.从事建筑活动的单位和个人在销售建筑服务、提供建筑劳务时，应按照规定开具发票。发票开具应按照实际发生的业务内容如实填写，包括建筑工程项目名称、服务内容、金额、税率、税额等信息，并加盖发票专用章。2.纳税人应使用税务机关统一监制的发票，不得自行印制或使用非法票据。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.税务机关应加强对建筑行业发票的管理，定期开展发票检查工作，严厉打击虚开发票、开具假发票等违法行为。对于发现的发票违法行为，税务机关应依法予以处罚，情节严重的，移送司法机关追究刑事责任。五、减免税规定（一）法定减免税情形1.国家机关、人民团体、军队自用的建筑项目，免征建筑税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的建筑项目，免征建筑税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的建筑项目，免征建筑税。4.社会福利事业、慈善事业等非营利性组织自用的建筑项目，免征建筑税。5.农业生产设施建设项目，免征建筑税。6.经国务院批准免税的其他建筑项目。（二）其他减免税情形1.对于符合徐州地区产业政策导向的重点建设项目，如重大基础设施建设项目、战略性新兴产业项目等，经市政府批准，可给予一定期限的建筑税减免优惠。2.对于因自然灾害、政策性搬迁等特殊原因造成纳税困难的纳税人，经税务机关审核批准后，可酌情给予减免建筑税照顾。3.纳税人享受减免税优惠的，应按照规定向税务机关提出减免税申请，并提供相关证明材料。税务机关应按照规定程序进行审核，符合减免税条件的，予以批准；不符合减免税条件的，应及时告知纳税人并说明理由。六、风险管理与纳税评估（一）风险管理1.税务机关应建立健全建筑税风险管理机制，对建筑行业税收征管过程中的风险进行识别、评估和应对。通过对建筑工程项目信息、纳税人申报数据、第三方信息等进行分析比对，及时发现潜在的税收风险点。2.针对不同类型的税收风险，税务机关应采取相应的风险应对措施。对于低风险纳税人，可采取风险提示、纳税辅导等方式，督促纳税人自行纠正；对于中等风险纳税人，可实施纳税评估、税务约谈等措施，核实纳税人的纳税申报情况；对于高风险纳税人，应开展重点检查，严厉打击税收违法行为。（二）纳税评估1.税务机关应定期对建筑行业纳税人进行纳税评估，通过对纳税人的纳税申报资料、财务报表、发票使用情况、工程合同等信息进行分析，评估纳税人的纳税申报准确性和合理性。2.纳税评估指标主要包括税负率、成本利润率、发票开具金额与申报收入的配比性等。税务机关应根据行业特点和征管实际情况，合理确定纳税评估指标的预警值。3.对于纳税评估中发现的问题，税务机关应及时与纳税人沟通，要求纳税人作出解释说明。纳税人应如实提供相关资料，配合税务机关的纳税评估工作。对于经纳税评估发现纳税人存在少缴税款等问题的，税务机关应依法责令纳税人补缴税款，并按照规定加收滞纳金。七、部门协作与信息共享（一）部门协作机制1.建立由税务机关牵头，建设、规划、国土、住建、财政等相关部门参与的建筑税征收管理协作机制。各部门应明确职责分工，加强沟通协调，形成征管合力。2.建设部门在办理建筑工程项目施工许可证时，应将项目相关信息及时传递给税务机关，包括建设单位名称、项目名称、地点、规模、投资金额等。3.规划部门在审批建筑工程项目规划时，应与税务机关共享项目规划信息，协助税务机关掌握建筑项目的基本情况。4.国土部门在办理土地出让、转让等手续时，应将土地相关信息告知税务机关，为税务机关开展建筑税征管提供依据。5.住建部门应加强对建筑施工企业的管理，督促企业依法纳税，并协助税务机关开展税收征管工作。对于未按规定缴纳建筑税的企业，住建部门在办理企业资质年检、评优评先等业务时，应予以限制。6.财政部门应加强对建筑税收入的管理和监督，确保税收收入及时足额入库，并按照规定进行财政资金的分配和使用。（二）信息共享平台建设1.搭建建筑税征收管理信息共享平台，实现税务机关与相关部门之间的信息实时交换和共享。通过信息共享平台，各部门可以及时获取建筑项目的立项、规划、施工、竣工结算等环节的信息，为税收征管提供准确、全面的数据支持。2.税务机关应充分利用信息共享平台的数据资源，加强对建筑行业税收征管的分析和监控。通过对建筑项目信息的比对分析，及时发现税收征管中的薄弱环节和风险点，采取针对性的征管措施，提高征管效率和质量。3.各相关部门应按照信息共享平台的数据规范和接口要求，及时准确地录入本部门掌握的建筑项目信息。同时，应加强对信息共享平台的安全管理，确保信息的安全可靠。八、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款等手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（二）扣缴义务人法律责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。3.扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。扣缴义务人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（三）其他相关法律责任1.