原材料核算管理办法

原材料核算管理办法一、总则（一）目的为了加强公司原材料核算管理，规范原材料核算工作流程，确保原材料核算数据的准确性、及时性和完整性，提高公司财务管理水平，保障公司资产安全，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司内部涉及原材料采购、存储、领用、消耗等环节的核算管理工作。（三）基本原则1.合法性原则：原材料核算管理应严格遵守国家相关法律法规和财务会计准则，确保核算工作合法合规。2.准确性原则：准确记录和核算原材料的采购成本、库存数量及价值，保证账实相符、账账相符。3.及时性原则：及时处理原材料采购、入库、领用、盘点等业务，确保核算数据及时反映公司原材料的实际状况。4.完整性原则：涵盖原材料核算的各个环节，全面、完整地记录相关信息，不得遗漏重要数据。二、原材料采购核算（一）采购合同管理1.采购部门在签订原材料采购合同前，应将合同草本提交财务部门审核。财务部门重点审核合同中的价格条款、付款方式、结算周期等与财务核算相关的内容，确保合同条款符合公司财务政策和成本控制要求。2.采购合同签订后，采购部门应及时将合同副本送交财务部门备案，作为原材料采购核算的依据。（二）采购成本核算1.原材料采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于原材料采购成本的费用。2.对于采购过程中发生的各项费用，能直接归属于某一批次原材料的，应直接计入该批次原材料成本；不能直接归属的，应按照合理的分配方法分摊计入各批次原材料成本。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经财务部门负责人批准，并在财务报表附注中予以说明。3.采购人员应及时收集与采购成本相关的发票、运输单据、入库单等原始凭证，并在规定时间内传递给财务部门。财务部门在收到原始凭证后，应认真审核其真实性、合法性、完整性，审核无误后据以进行账务处理。（三）预付款项核算1.因采购原材料需要支付预付款项的，采购部门应填写预付款申请单，注明采购合同编号、预付款金额、付款原因等信息，经相关领导审批后提交财务部门。2.财务部门根据审批后的预付款申请单进行账务处理，设置“预付账款”科目核算预付款项。在预付款项支付后，应及时与供应商核对账目，确保预付款项的准确性。3.当收到供应商提供的原材料及发票时，财务部门应根据发票金额冲减“预付账款”，并按照实际采购成本进行原材料入账处理。如预付款项与实际采购金额存在差异，应及时查明原因并进行相应调整。三、原材料入库核算（一）入库验收1.原材料到货后，仓库保管人员应依据采购合同、送货单等对原材料的品种、规格、数量、质量等进行验收。验收合格后，填写入库单，并在入库单上签字确认。2.入库单应详细记录原材料的名称、规格、型号、数量、供应商名称等信息，一式多联，分别送交采购部门、财务部门、仓库留存等。（二）入库成本核算1.财务部门根据采购发票、入库单等原始凭证，按照采购成本核算方法确定原材料的入库成本，并进行账务处理。借记“原材料”科目，贷记“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”等相关科目。2.对于已验收入库但发票尚未收到的原材料，财务部门应在月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初用红字做同样的分录予以冲回，待收到发票后再按照实际成本入账。四、原材料存储核算（一）库存管理1.仓库应建立健全原材料库存管理制度，对原材料进行分类存放、标识清晰，并定期进行盘点清查，确保库存原材料的安全完整。2.仓库保管人员应及时记录原材料的出入库情况，登记库存明细账，做到日清月结，保证账实相符。（二）库存成本核算1.原材料库存成本采用加权平均法进行核算。加权平均单价计算公式为：加权平均单价=（期初库存金额+本期购入金额）÷（期初库存数量+本期购入数量）。2.发出原材料时，按照加权平均单价计算发出成本，并进行账务处理。借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“原材料”科目。（三）存货跌价准备核算1.财务部门应定期对原材料进行减值测试，如发现原材料存在减值迹象，应计算其可变现净值。可变现净值=估计售价至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费。2.当可变现净值低于账面价值时，应计提存货跌价准备。计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。3.已计提跌价准备的原材料，如以后其价值得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。五、原材料领用核算（一）领用审批1.各部门因生产经营需要领用原材料时，应填写领料单，注明领用原材料的名称、规格、型号、数量、用途等信息，并经部门负责人审批。2.对于贵重原材料或限量领用的原材料，还需经公司相关领导特别审批，以确保原材料领用的合理性和必要性。（二）领用成本核算1.财务部门根据经审批后的领料单，按照加权平均单价计算领用原材料的成本，并进行账务处理。借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“原材料”科目。2.对于生产车间领用的原材料，应根据生产工艺和成本核算要求，合理分配计入不同产品的生产成本。如能直接认定用于某一产品生产的原材料，应直接计入该产品成本；不能直接认定的，应采用适当的分配方法，如按照产品产量、工时等进行分配。六、原材料盘点核算（一）盘点计划1.财务部门应会同仓库管理部门制定原材料盘点计划，明确盘点范围、盘点时间、盘点人员分工等。盘点计划应定期进行，一般每月或每季度进行一次全面盘点，特殊情况下可根据需要进行临时盘点。2.在盘点前，仓库保管人员应将原材料进行整理、分类，核对库存明细账，确保账账相符，并做好盘点准备工作。（二）盘点实施1.盘点人员应按照盘点计划对原材料进行逐一清点、计量，并如实记录盘点结果。盘点过程中如发现账实不符的情况，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏报告表。2.盘盈盘亏报告表应详细记录原材料的名称、规格、型号、数量、盘盈盘亏金额、原因分析等信息，经盘点人员签字确认后，提交财务部门和相关部门进行审核处理。（三）盘盈盘亏处理1.对于盘盈的原材料，财务部门应按照同类或类似原材料的市场价格确定其入账价值，并进行账务处理。借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。2.对于盘亏的原材料，应先将其账面价值转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”科目。3.盘亏原材料的损失，应根据不同原因进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。4.盘亏原材料经批准处理后，财务部门应根据审批结果进行相应的账务处理。借记“管理费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。七、核算资料管理（一）凭证管理1.财务部门应妥善保管与原材料核算相关的原始凭证，如采购发票、入库单、领料单、盘点报告表等。原始凭证应按照时间顺序、类别进行整理、装订，并建立索引，以便查阅。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保记账凭证内容真实、摘要清晰、科目准确、金额无误。记账凭证应定期装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等信息。（二）账簿管理1.财务部门应设置原材料总账、明细账等账簿，对原材料的收发存情况进行详细记录。总账应按照会计科目进行登记，明细账应按照原材料的品种、规格、型号等设置明细账户，进行明细核算。2.账簿应定期打印，确保账簿记录清晰、完整。打印后的账簿应按照会计档案管理要求进行保管，以备查阅。（三）报表管理1.财务部门应定期编制原材料核算相关报表，如原材料采购明细表、库存余额表、收发存报表等，及时反映原材料的采购、库存、领用等情况。2.报表应数据准确、内容完整、格式规范，并经财务负责人审核签字后报送公司管理层及相关部门。报表编制完成后，应按照会计档案管理规定进行归档保存。八、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对原材料核算管理工作进行审计监督，检查原材料核算制度的执行情况、核算数据的准确性、内部控制的有效性等。2.对于审计过程中发现的问题，内部审计部门应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。被审计部门应积极配合内部审计工作，认真整改存在的问题。（二）财务检查1.财务部门应定期对原材料核算工作进行自查，检查核算流程是否规范、核算方法是否正确、账实是否相符等。对自查中发