国税油气站管理办法

国税油气站管理办法一、总则（一）目的为加强国税系统对油气站的管理，规范油气站税收征管行为，保障国家税收收入，维护油气站行业正常经营秩序，根据国家相关法律法规及行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于国税系统管辖的各类油气站，包括加油站、加气站等从事油气销售业务的单位和个体工商户。（三）基本原则1.依法征管原则严格依据国家税收法律法规及相关政策，对油气站实施税收征管，确保税收政策执行到位。2.规范管理原则建立健全油气站税收征管制度和流程，规范税务登记、纳税申报、发票管理等各项工作，提高管理效率和质量。3.服务与管理并重原则在加强税收征管的同时，注重为油气站提供优质纳税服务，帮助其了解税收政策，解决实际问题，促进油气站行业健康发展。二、税务登记管理（一）开业登记1.油气站在领取营业执照之日起30日内，持相关证件和资料到主管国税机关办理税务登记。2.应提供的证件和资料包括：营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、经营场所证明、有关合同、章程、协议书等。3.主管国税机关对油气站提交的登记资料进行审核，符合规定的予以登记，发放税务登记证件，并告知其纳税申报期限、申报方式等事项。（二）变更登记1.油气站税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.涉及改变税务登记证件内容的，税务机关应当收回原税务登记证件，重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.油气站发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.油气站在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。三、纳税申报管理（一）申报期限1.油气站应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限，如实办理纳税申报。2.一般情况下，增值税纳税申报期限为每月15日前，消费税纳税申报期限与增值税相同。企业所得税按季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。（二）申报方式1.油气站可选择上门申报、网上申报等方式进行纳税申报。2.上门申报的，应在规定的申报期限内，将纳税申报表及相关资料报送主管国税机关办税服务厅。3.网上申报的，应按照税务机关规定的网上申报系统操作流程，按时完成申报数据的录入、提交，并确保申报数据的真实性、准确性和完整性。（三）申报资料1.增值税纳税申报表及附列资料，包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）等。2.消费税纳税申报表及附列资料，根据油气站销售的应税消费品不同，提供相应的申报表和附列资料。3.企业所得税纳税申报表及相关附表，包括《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》等。4.财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。5.其他相关资料，如发票领用存情况表、税控装置开具发票汇总表等。四、税款征收管理（一）计税依据1.增值税油气站销售货物的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。2.消费税根据不同的应税消费品，按照规定的计税价格和税率计算缴纳消费税。例如，汽油、柴油等成品油按照从量定额的方法计算消费税，以销售数量为计税依据；其他应税消费品按照从价定率或复合计税的方法计算消费税。3.企业所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（二）征收方式1.查账征收对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的油气站，实行查账征收方式。2.核定征收对符合核定征收条件的油气站，主管国税机关可根据其经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，核定其应纳税额。核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收等。（三）税款缴纳1.油气站应按照规定的期限和方式缴纳税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。五、发票管理（一）发票领购1.油气站依法办理税务登记后，可向主管国税机关申请领购发票。2.申请领购发票时，应提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料，经主管国税机关审核后，发给发票领购簿。3.油气站凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管国税机关领购发票。（二）发票开具1.油气站销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票保管1.油气站应建立健全发票管理制度，设置发票登记簿，如实记录发票的领购、开具、取得、保管、缴销等情况。2.发票应当按照税务机关的规定存放和保管，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（四）发票缴销1.油气站发生注销、变更税务登记等情形时，应到主管国税机关办理发票缴销手续。2.缴销的发票应包括已开具的发票存根联、未使用的空白发票等。六、税控装置管理（一）安装使用1.油气站必须按照规定安装、使用税控装置。2.税控装置的安装、使用、维护等应符合国家相关标准和税务机关的要求。（二）数据报送1.油气站应按照规定定期向主管国税机关报送税控装置记录的数据。2.报送的数据应真实、准确、完整，包括销售金额、销售数量、库存情况等。（三）监督管理1.主管国税机关应加强对油气站税控装置使用情况的监督检查，确保税控装置正常运行，数据准确报送。2.对违反税控装置管理规定的油气站，依法予以处罚。七、日常检查与风险管理（一）日常检查1.主管国税机关应定期对油气站进行日常检查，检查内容包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税控装置使用等情况。2.日常检查可采取实地检查、调阅资料、询问调查等方式进行。（二）风险管理1.建立油气站税收风险管理机制，对油气站的税收风险进行识别、评估和应对。2.通过数据分析、行业比对、第三方信息获取等手段，发现油气站存在的税收风险点，并采取相应的风险应对措施，如纳税评估、税务稽查等。八、法律责任（一）纳税人未按规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款、发票管理等事项的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定予以处罚。