国资委核销管理办法

国资委核销管理办法一、总则（一）目的与依据为规范国资委所监管企业的资产核销行为，加强国有资产监督管理，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业财务通则》等相关法律法规及行业标准，结合国资委监管企业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于国资委履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司（以下统称企业）。（三）基本原则1.依法依规原则资产核销应当严格遵守国家法律法规和相关财务制度规定，确保核销行为合法合规。2.真实准确原则企业应当如实反映资产状况，提供真实、准确、完整的资产核销依据，不得虚报、瞒报、漏报。3.规范操作原则资产核销应当按照规定的程序和方法进行，明确责任，严格审核，确保核销过程规范有序。4.审慎监督原则国资委对企业资产核销行为进行审慎监督，加强对核销事项的审核和管理，防止国有资产不当流失。二、资产核销的范围与条件（一）资产核销范围1.货币资产损失包括现金短缺损失、银行存款损失、应收及预付款项坏账损失等。2.非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、无形资产损失等。3.投资损失包括股权投资损失、债权投资损失等。4.其他资产损失如抵债资产损失、担保损失等。（二）资产核销条件1.货币资产损失核销条件（1）现金短缺，有确凿证据表明无法收回的部分，可确认为现金损失予以核销。（2）银行存款损失，因金融机构清算、关闭、破产等原因无法收回的部分，可确认为银行存款损失予以核销。（3）应收及预付款项坏账损失，符合下列条件之一的，可确认为坏账损失予以核销：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。2.非货币资产损失核销条件（1）存货损失盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额；报废、毁损损失，为其账面价值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额；被盗损失，为其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额。（2）固定资产损失盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额；报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额；被盗损失，为其账面净值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额。因技术进步、产品更新换代等原因，已不可使用的固定资产，可申请报废核销。（3）在建工程损失停建、报废损失，为其账面价值扣除残值后的余额；由于自然灾害等不可抗力原因造成的在建工程损失，为其账面价值扣除残值、保险赔偿后的余额。（4）无形资产损失被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，为其账面价值。其他足以证明某项无形资产已经丧失使用价值和转让价值的情形，可申请核销无形资产损失。3.投资损失核销条件（1）股权投资损失被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（2）债权投资损失债务单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务单位死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务单位逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务单位达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。4.其他资产损失核销条件（1）抵债资产损失抵债资产接收后，因保管不善、市场变化等原因导致价值严重贬损，可申请核销抵债资产损失。（2）担保损失被担保人不能按期偿还债务，企业履行担保责任后形成的损失，符合相关条件的，可申请核销担保损失。三、资产核销的程序（一）企业内部申报企业各业务部门对符合资产核销条件的事项进行清查核实，收集相关证据材料，填写资产核销申报审批表，经部门负责人签字后，提交企业财务部门。（二）财务部门审核企业财务部门对各业务部门提交的资产核销申报材料进行审核，重点审核资产核销事项的真实性、准确性、合规性，以及证据材料的完整性。审核通过后，报企业分管财务领导审批。（三）分管领导审批企业分管财务领导对资产核销申报事项进行审批，签署审批意见。对于重大资产核销事项，需提交企业领导班子会议审议。（四）专项审计企业应当委托具有相应资质的中介机构对拟核销资产进行专项审计。中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，对资产核销事项进行审计，并出具专项审计报告。（五）国资委备案企业将资产核销申报材料、专项审计报告等相关资料报送国资委备案。国资委对企业报送的备案材料进行审核，对不符合规定的，要求企业补充完善或重新申报。（六）账务处理企业根据国资委备案意见，对已核销资产进行账务处理，确保财务报表真实、准确反映企业资产状况。四、资产核销的审批权限（一）企业审批权限企业应当根据自身资产规模、经营状况等实际情况，制定本企业资产核销的具体审批权限。一般情况下，单项资产损失金额在[X]万元以下的，由企业自行审批；超过[X]万元的，报企业领导班子会议审议决定。（二）国资委审批权限1.对于企业重大资产核销事项，如单项资产损失金额超过[X]万元，或一年内累计资产损失金额超过[X]万元的，企业应当报国资委审批。2.国资委对企业资产核销事项进行审批时，应当综合考虑资产核销的原因、金额、对企业财务状况和经营成果的影响等因素，必要时可要求企业进一步补充说明情况或提供相关资料。五、资产核销的监督管理（一）企业内部监督企业应当建立健全资产核销内部监督机制，加强对资产核销全过程的监督检查。企业审计部门应当定期对资产核销事项进行审计，检查资产核销的审批程序是否合规、证据材料是否真实完整、账务处理是否正确等。（二）国资委监督国资委对企业资产核销行为进行监督管理，不定期对企业资产核销情况进行抽查。对于发现的问题，国资委将责令企业限期整改；情节严重的，将依法追究企业相关人员的责任。（三）责任追究1.企业在资产核销过程中，存在虚报、瞒报、漏报等行为，导致国有资产流失的，国资委将依法追究企业相关人员的责任。2.中介机构在专项审计过程中，存在出具虚假审计报告等违规行为的，国资委将依法对中介机构进行处罚，并禁止其在一定期限内承接国资委监管企业的审计业务。六、资产核销的账务处理（一）货币资产损失账务处理1.现金短缺损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；批准核销后，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。2.银行存款损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“银行存款”科目；批准核销后，借记“营业外支出——银行存款损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。3.应收及预付款项坏账损失核销时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”等科目。（二）非货币资产损失账务处理1.存货损失账务处理盘亏损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；批准核销后，借记“管理费用——存货盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。报废、毁损损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产清理”等科目；批准核销后，借记“营业外支出——存货报废毁损损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。被盗损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；批准核销后，借记“营业外支出——存货被盗损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。2.固定资产损失账务处理盘亏损失核销时，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；批准核销后，借记“营业外支出——固定资产盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。报废、毁损损失核销时，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目；借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产清理”科目；批准核销后，借记“营业外支出——固定资产报废毁损损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。被盗损失核销时，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目；借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产清理”科目；批准核销后，借记“营业外支出——固定资产被盗损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。3.在建工程损失账务处理停建、报废损失核销时，借记“营业外支出——在建工程停建报废损失”科目，贷记“在建工程”科目。自然灾害等不可抗力原因造成的在建工程损失核销时，借记“营业外支出——在建工程自然灾害损失”科目，贷记“在建工程”科目。4.无形资产损失账务处理无形资产损失核销时，借记“营业外支出——无形资产损失”科目，贷记“无形资产”科目。（三）投资损失账务处理1.股权投资损失账务处理核销时，借记“投资收益——股权投资损失”科目，贷记“长期股权投资”等科目。2.债权投资损失账务处理核销时，借记“投资收益