税务对砂石管理办法

税务对砂石管理办法一、总则（一）目的为了加强对砂石行业的税务管理，规范砂石生产、销售等环节的税收秩序，保障国家税收收入，促进砂石行业健康有序发展，根据国家相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在我国境内从事砂石开采、加工、销售等经营活动的各类企业、个体工商户以及其他经营主体。（三）基本原则1.依法征税原则严格按照国家税收法律法规，对砂石行业的纳税义务人征收相应税款，确保税收足额入库。2.公平税负原则营造公平竞争的市场环境，对不同经营规模、经营方式的砂石企业和个体工商户，适用统一的税收政策，避免税负不公。3.源泉控管原则加强对砂石生产、销售源头的税收控管，从开采、加工、运输、销售等各个环节入手，堵塞税收漏洞。4.协同管理原则税务部门与相关部门如自然资源、水利、交通运输等密切协作，形成管理合力，共同做好砂石行业的管理工作。二、税务登记与申报（一）税务登记1.从事砂石经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.砂石行业纳税人应按照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.对于实行定期定额征收方式的砂石个体工商户，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。三、砂石开采环节税务管理（一）资源税1.砂石属于资源税应税产品，在中华人民共和国领域及管辖海域开采砂石的单位和个人，为资源税的纳税人，应当缴纳资源税。2.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。3.资源税实行从价计征或者从量计征。对砂石等非金属矿产品，根据不同情况，分别确定适用税率。具体税率按照《中华人民共和国资源税暂行条例》及相关规定执行。4.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（二）环境保护税1.砂石开采过程中，如果存在向环境排放应税污染物的行为，如粉尘、噪声等，应当缴纳环境保护税。2.环境保护税的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。3.环境保护税的税率按照《中华人民共和国环境保护税法》及相关规定执行。纳税人应当按照规定向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。四、砂石加工环节税务管理（一）增值税1.砂石加工企业属于增值税应税纳税人，在销售加工后的砂石产品时，应按照规定计算缴纳增值税。2.一般纳税人销售砂石产品，适用税率为13%。小规模纳税人销售砂石产品，适用征收率为3%。自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。3.纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。一经选择，36个月内不得变更。（二）企业所得税1.砂石加工企业应按照企业所得税法的规定，计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。2.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。五、砂石销售环节税务管理（一）发票管理1.砂石销售企业应按照规定领购、开具发票。销售砂石产品时，应当向购买方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.一般纳税人销售砂石产品，可以自行开具增值税专用发票；小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）纳税义务发生时间1.采取直接收款方式销售砂石产品的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售砂石产品的，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售砂石产品的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售砂石产品的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。六、税务风险管理（一）风险识别1.税务机关通过数据分析、纳税评估、日常检查等手段，对砂石行业纳税人进行风险识别。重点关注纳税人的申报数据异常、发票开具异常、税负率异常等情况。2.例如，纳税人申报的销售额与实际生产能力严重不匹配，或者发票开具金额与申报销售额差异较大，可能存在隐瞒收入、虚开发票等风险。（二）风险应对1.对于识别出的风险，税务机关根据风险等级采取相应的应对措施。对于低风险纳税人，可通过纳税提醒、风险提示等方式，督促纳税人自查自纠；对于中高风险纳税人，可开展纳税评估、税务检查等。2.纳税人应当积极配合税务机关的风险应对工作，如实提供相关资料，解释说明情况。对于存在税收违法行为的，应当依法接受处理，补缴税款、滞纳金，并处以相应罚款。七、部门协作与信息共享（一）与自然资源部门协作1.自然资源部门在办理砂石采矿许可证等相关手续时，应及时将有关信息传递给税务机关。税务机关根据自然资源部门提供的信息，掌握砂石开采企业的基本情况，加强源头控管。2.税务机关在税收征管过程中发现纳税人存在未按规定缴纳资源税等问题的，应及时反馈给自然资源部门，自然资源部门可根据情况采取相应措施，如暂停办理相关采矿手续等。（二）与水利部门协作1.水利部门在对砂石开采进行监管过程中，发现的砂石开采企业相关信息，应与税务机关共享。税务机关可据此核实企业的生产经营情况，确保税收征管的准确性。2.税务机关与水利部门可联合开展对砂石行业的专项整治行动，共同打击偷逃税款等违法行为。（三）与交通运输部门协作1.交通运输部门在对砂石运输车辆进行检查时，发现的砂石运输相关信息，如运输量、运输路线等，可反馈给税务机关。税务机关结合