记账机构管理办法

记账机构管理办法总则制定目的为了加强对记账机构的管理，规范记账业务，保障记账机构和委托人的合法权益，促进记账行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内设立的记账机构及其从事的记账业务。本办法所称记账机构是指依法设立并取得记账资格，从事记账业务的中介机构。基本原则记账机构及其从业人员应当遵守法律、法规和国家统一的会计制度的规定，依法履行职责，不得损害国家利益和委托人的合法权益。记账机构应当按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密。管理职责县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内记账机构的管理工作。记账机构的设立设立条件设立记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：1.为依法设立的企业；2.专职从业人员不少于3名；3.主管记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员；4.有健全的记账业务内部规范。记账机构从业人员应当具有会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由记账机构自主评价认定。本条第一款所称专职从业人员是指仅在一个记账机构从事记账业务的人员。申请材料申请记账资格的机构，应当向所在地的审批机关提交申请及下列材料，并对提交材料的真实性负责：1.统一社会信用代码；2.主管记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年的书面承诺；3.专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；4.记账业务内部规范。审批程序1.申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式的，审批机关应当受理。2.审批机关应当自受理申请之日起20个工作日内作出批准或者不予批准的决定。20个工作日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。3.审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发记账许可证书。对不符合法定条件的，作出不予批准的决定，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。分支机构设立记账机构可以在其名称中使用“记账”字样，但应当在机构名称中标明“有限责任”或者“股份有限公司”字样。记账机构设立分支机构的，分支机构应当及时向其所在地的审批机关办理备案登记。分支机构名称、主管记账业务的负责人发生变更的，分支机构应当按照要求向其所在地的审批机关办理变更登记。审批机关应当将记账机构及其分支机构的有关情况予以公告。记账机构的业务范围基本业务记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2.对外提供财务会计报告；3.向税务机关提供税务资料；4.委托人委托的其他会计业务。其他业务记账机构可以根据委托人的委托，开展下列业务：1.财务咨询；2.税务咨询；3.工商登记代理；4.其他相关业务。记账机构的从业人员任职资格记账机构从业人员应当具备会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由记账机构自主评价认定。职业道德记账机构从业人员应当遵守以下职业道德规范：1.爱岗敬业。热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信。做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密，不为利益所诱惑。3.廉洁自律。公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正。端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则。熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能。具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断进取，主动求知，提高业务水平。7.参与管理。在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务。树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。培训与继续教育记账机构应当按照国家有关规定，定期组织本机构从业人员参加继续教育和业务培训，不断提高从业人员的业务素质和职业道德水平。记账机构的业务规则委托合同记账机构接受委托，应当与委托人签订书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：1.双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；2.会计资料传递程序和签收手续；3.编制和提供财务会计报告的要求；4.会计档案的保管要求及相应的责任；5.委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。业务操作规范记账机构应当按照国家统一的会计制度的规定，遵循以下业务操作规范：1.对委托人提供的原始凭证和其他资料进行审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证；2.根据记账凭证登记会计账簿；3.根据会计账簿编制财务会计报告；4.定期向委托人提供财务会计报告，并向税务机关提供税务资料；5.对委托人提出的有关会计处理原则问题予以解释。质量控制记账机构应当建立健全质量控制制度，对记账业务的各个环节进行质量控制，确保记账业务的质量。质量控制制度应当包括以下内容：1.业务承接制度。对委托人的委托事项进行评估，决定是否接受委托；2.业务委派制度。根据业务需要，合理安排人员，明确各人员的职责；3.业务操作流程。规定记账业务的操作步骤和方法；4.业务质量监督制度。对记账业务的质量进行监督检查，及时发现和纠正问题；5.业务档案管理制度。对记账业务的档案进行妥善保管，确保档案的安全和完整。保密义务记账机构及其从业人员对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密，不得泄露给任何单位和个人。监督检查检查主体与内容县级以上人民政府财政部门对记账机构及其从业人员进行监督检查，内容包括：1.遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度情况；2.依法履行委托合同情况；3.内部质量控制制度的建立和执行情况；4.业务质量情况；5.从业人员的资质情况。检查方式与程序财政部门可以采取下列方式对记账机构进行监督检查：1.查阅有关文件和资料；2.检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料；3.向有关单位和个人调查取证；4.其他必要的监督检查方式。财政部门实施监督检查时，应当有两名以上持有会计执法检查证件的人员参加，并出示执法检查证件。财政部门对记账机构实施监督检查，应当将检查情况和处理结果予以记录，由检查人员和被检查单位负责人或者其授权的代表签字后归档。被检查单位负责人或者其授权的代表拒绝签字的，检查人员应当注明情况。违规处理记账机构及其从业人员违反本办法规定的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并按照下列情形分别予以处罚：1.对记账机构，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以处三千元以上三万元以下的罚款；2.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。记账机构违反本办法规定，有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以处一万元以上三万元以下的罚款：1.违反本办法第十一条、第十二条规定的；2.违反本办法第十五条、第十六条规定又不向审批机关说明原因的。委托人故意向记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同记账机构共同提供虚假会计资料的，应当承担相应法律责任。记账机构对其分支机构的业务活动承担法律责任。法律责任行政责任记账机构及其从业人员违反本办法规定的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并按照下列情形分别予以处罚：1.对记账机构，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以处三千元以上三万元以下的罚款；2.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。记账机构违反本办法规定，有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以处一万元以上三万元以下的罚款：1.违反本办法第十一条、第十二条规定的；2.违反本办法第十五条、第十六条规定又