2025年会计继续教育考题(附答案)

2025年会计继续教育考题(附答案)单项选择题（每题2分，共30分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.谨慎性C.可靠性D.相关性答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元。款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.300B.310C.339D.349.9答案：B解析：该设备的入账价值=设备价款+运输费=300+10=310（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入设备入账价值。3.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.其他业务收入答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为其他综合收益。4.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工差旅费D.辞退福利答案：C解析：职工差旅费不属于职工薪酬的核算范围，应计入管理费用等科目。职工工资、职工福利费、辞退福利都属于职工薪酬的核算范围。5.甲公司2025年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2025年1月1日开工建造，2025年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2025年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2025年应确认的利息费用=10662.10×8%=852.97（万元），资本化金额=852.97-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。6.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格D.企业因向客户转让商品对价不是很可能收回的，应当将已收取的对价确认为收入答案：D解析：企业因向客户转让商品对价不是很可能收回的，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，而不是确认为收入。7.甲公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2026年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2026年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2026年应提取的坏账准备为（）万元。A.5B.4C.3D.-5答案：A解析：2026年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；2026年发生坏账8万元使坏账准备减少8万元，已核销的坏账又收回2万元使坏账准备增加2万元，所以2026年坏账准备的实际余额=5-8+2=-1（万元）；2026年应提取的坏账准备=4-（-1）=5（万元）。8.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧，计入其他业务成本。9.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位提取盈余公积答案：D解析：被投资单位提取盈余公积，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额，投资方不需要做账务处理，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。选项A、B、C都会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。10.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=500-25+（320-300）=515（万元），所得税费用=515×25%=128.75（万元）。11.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.购买的3个月内到期的国债答案：D解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金等货币资金，但不包括购买的3个月内到期的国债，3个月内到期的国债属于现金等价物。12.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（90000-9000）×13%=10530（元）B.90000×13%=11700（元）C.90000÷（1+13%）×13%=10451.33（元）D.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）答案：A解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×13%=10530（元）。13.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算收入、预算支出和预算结余属于政府预算会计要素。14.某企业2025年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。该企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500-200-100=200（万元）。15.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法答案：C解析：选项C属于会计估计变更，其他选项均属于会计政策变更。多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的保险费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本，选项D错误。3.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理答案：ABC解析：计提固定资产减值准备和折旧会使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建会使固定资产账面价值增加；固定资产大修理通常不符合资本化条件，应计入当期损益，不影响固定资产账面价值。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。5.下列各项中，属于收入确认与计量步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认与计量的步骤包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入。6.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.接受捐赠利得D.盘盈利得答案：CD解析：出售固定资产和无形资产的净收益应计入资产处置损益，选项A、B错误；接受捐赠利得和盘盈利得应计入营业外收入，选项C、D正确。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.销售费用答案：ABCD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。8.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的税费返还答案：ABCD解析：选项A、B、C、D均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”。9.下列各项中，属于政府会计标准体系的有（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.企业会计准则答案：ABC解析：政府会计标准体系由政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度等组成，企业会计准则不属于政府会计标准体系。10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产摊销年限由10年改为6年C.坏账准备的计提比例由5%改为10%D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法答案：ABC解析：选项D属于会计政策变更，选项A、B、C属于会计估计变更。判断题（每题1分，共10分）1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，不符合会计信息质量的谨慎性要求。2.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（）答案：错误解析：企业购入的环保设备等，虽然不能直接给企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益，也应确认为固定资产。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。4.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）答案：正确解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，计入当期损益或相关资产成本。5.企业采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入。（）答案：错误解析：企业采用预收款方式销售商品时，应在发出商品时确认收入，而不是在收到第一笔款项时确认收入。6.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：正确解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），营业外收入不影响营业利润。7.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确解析：净利润=利润总额-所得税费用。8.现金流量表中的“现金”是指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款。（）答案：正确解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金等货币资金，是指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款。9.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）答案：错误解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。10.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。（）答案：错误解析：会计政策变更一般采用追溯调整法进行会计处理，但如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。不定项选择题（每题5分，共30分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。（2）12月5日，收到乙公司支付的货款存入银行。（3）12月10日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（4）12月15日，以银行存款支付管理部门水电费5万元。（5）12月20日，将一项固定资产出售，取得价款50万元，增值税税额为6.5万元，该固定资产的账面价值为30万元。款项已存入银行。（6）12月31日，计算本月应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本120贷：库存商品120C.借：应收账款226贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：其他业务成本120贷：库存商品120答案：AB解析：销售商品应确认主营业务收入和主营业务成本，选项A、B正确。2.根据资料（2），甲公司收到货款的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款226贷：应收账款226B.借：银行存款200贷：应收账款200C.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：银行存款200贷：主营业务收入200答案：A解析：收到货款时，应冲减应收账款，选项A正确。3.根据资料（3），甲公司购入原材料的会计处理正确的是（）。A.借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113B.借：在途物资100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113C.借：原材料113贷：银行存款113D.借：在途物资113贷：银行存款113答案：A解析：材料已验收入库，应计入“原材料”科目，同时确认增值税进项税额，选项A正确。4.根据资料（4），甲公司支付水电费的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用5贷：银行存款5B.借：销售费用5贷：银行存款5C.借：制造费用5贷：银行存款5D.借：财务费用5贷：银行存款5答案：A解析：管理部门水电费应计入管理费用，选项A正确。5.根据资料（5），甲公司出售固定资产的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款56.5贷：固定资产清理50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：固定资产清理30贷：固定资产30C.借：固定资产清理20贷：资产处置损益20D.借：固定资产清理20贷：营业外收入20答案：ABC解析：出售固定资产应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，取得的价款计入“固定资产清理”科目，差额计入“资产处置损益”科目，选项A、B、C正确。6.根据资料（6），甲公司计算本月应交税费的会计处理正确的是（）。A.借：税金及附加5贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加2B.借：管理费用5贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加2C.借：营业外支出5贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加2D.借：所得税费用5贷：应交税费——应交城市维护建设税3——应交教育费附加2答案：A解析：计算应交的城市维护建设税和教育费附加应计入“税金及附加”科目，选项A正确。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，乙公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。2025年发生如下经济业务：（1）5月1日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（2）6月10日，收到丙公司支付的货款存入银行。（3）8月15日，确认丁公司的应收账款10万元无法收回，予以核销。（4）12月31日，经减值测试，乙公司“应收账款”预计未来现金流量现值为600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39B.借：主营业