2023年税务师考试《涉税服务实务》真题

2023第一篇：2023年税务师考试《涉税效劳实务》真题涉税效劳实务(2023)历年真题一、单项选择题1.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存〔〕年。 A.3B.5C.10D.202〔〕。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.供给应税效劳的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不常常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税D.供给应税效劳的其他个人属于小规模纳税人3.税务机关在对某实木地板加工企业进展税务稽查时，觉察其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的选项是〔〕。由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未505不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处503由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不惩罚款D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款50%以上3倍以下罚款4.依据注册税务师治理暂行方法规定，注册税务师发生的以下行为，应由省税务局予以警告或者处 1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权的情形是〔〕。A.未依据协议规定履行义务而收费B.以口头形式答复纳税人日常税务询问而未供给书面资料C.实行夸大宣传等不正值方式承接业务D.允许他人以本人名义执业5.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记〔〕。A.其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税〔出口退税〕应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕D.银行存款6.2023年9月，税务机关对甲公司进展税务稽查时觉察，甲公司2023年度的企业所得税汇算托付乙税务师事务所进展鉴证，甲公司依据乙税务师事务所作出的鉴证结论进展2023年度企业所得税汇算清缴申报时，有争论开发费多加计扣款等状况，税务机关作出的补税、罚款和加收滞纳金应〔〕。A.向甲公司补征税款，向乙税务师事务所处以罚款和加收滞纳金B.向甲公司补征税款和加收滞纳金，向乙税务师事务所处以罚款C.向甲公司补征税款和加收滞纳金并处以罚款向乙税务师事务所补征税款和加收滞纳金并处以罚款7.2023年12023年企业所得税纳税状况进展审核，觉察该企业销售商品的本钱多结转 40000元，假设该企业2023年年度决算报表尚未编制，多转本钱的调整分录为〔〕。A.〔1〕借：主营业务本钱40000贷：库存商品40000〔2〕借：本年利润40000贷：主营业务本钱40000B.借：利润安排——未安排利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.〔1〕借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000〔2〕借：以前年度损益调整30000贷：利润安排——未安排利润300008.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“货物运输业增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料〔二〕〔〕。A.第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”B.第3栏“认证相符的税控增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣”C.第8栏“其他扣税凭证——运输费用结算单据”D.第33栏“待抵扣进项税额——其他扣税凭证——运输费用结算单据”9.以下工程中，依据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是〔〕。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴10.以下情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必需首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是〔〕。A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关困纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款二、多项选择题1.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括〔〕。A.固定资产B.应交税费——应交增值税〔进项税额〕C.应交税费——应交增值税〔减免税款〕D.递延收益E.治理费用2.设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入到达如下金额时，应进展增值税一般纳税人认定的有〔〕。A.设计收入470万元，销售30B40040万元C.设计收入10070万元D48060万元E.设计收入520万元，销售收入50万元3.关于发票治理的说法，正确的有〔〕。A.纳税人申请领购发票需办理行政审批国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收5未发生经营业务一律不准开具发票向消费者个人供给零星效劳的，纳税人可自行打算是否开具发票4.纳税人必需持有税务登记证件才能办理的涉税事项有〔〕。A.开立银行账户B.争论开发费用加计扣除C.办理增值税纳税申报D.申请办理延期缴纳税款E.申请开具外出经营活动税收治理证明 5.房地产开发企业在土地增值税清算时，以下工程可作为计算加计扣款凭据的有〔〕。取得土地使用权缴纳的契税支付的直接进展房地产开发治理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费6.税务师事务所在供给涉税效劳或涉税鉴证时，以下情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有〔〕。A.因托付人示意其作不实报告，注册税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出注册税务师的业务力气而恳求外部相关领域的专家帮助完成的执业C.因注册税务师对政策理解消灭偏差而造成的执业失误D.因原工程负责人患病而调换工程负责人连续完成的执业E.因注册税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误7.关于税款追征与退还的说法，正确的有〔〕。A.纳税人多缴的税款，税务机关觉察后应当马上退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内觉察的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可3E.10年8.以下税收优待工程中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整工程明细表》缴纳税款的有〔〕。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发技术、产品、工艺等发生的争论开发费用E.国家需要重点扶持的高技术企业的减免税额9.以下关于税务行政复议代理的说法，正确的有〔〕。A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议对税务机关托付代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议对税务机关依法设立的派出机构依据税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人税务行政复议代理人是指承受当事人的托付，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参与复议的法人及自然人10.以下工程中，符合现行税收法律法规规定的有〔〕。变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2023元以上115税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法供给银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款15倍以下罚金三、简答题1.20239某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的全部权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2023万元〔不含税〕，设备销售价格为600万元〔不含税〕。依据生物科技公司会计核算和有关资料显示：1.收款状况，专利技术转让款2120万元于2023年9702万元于2023年112.专利技术和设备本钱费用状况，此项专利技术为自行争论开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用〔不考虑印花税〕；专用设备由企业自行制造，账面实际本钱400万元。问题：生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，假设办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优待？享受税款优待的金额分别为多少？2.甲公司〔制造企业、增值税一般纳税人〕2023年10月1日将一台设备租给乙公司〔增值税一般纳税人、租入设备用于治理部门〕，租期一年，全年租金于2023年10月1日一次性支付12万元〔含税〕。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：1.作出甲、乙公司2023年10月该项业务的会计分录。2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。3.某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求选购相应设备，对于选购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产选购合同缴纳印花税？独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印依据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。 4.某家电商场2023年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2023年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同商定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也拘留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月间续全部出售，并以合同商定价暂估空调的进货本钱进展结转。2023年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：家电商场2023年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。家电商场这批空调的本钱在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？5.甲省某钢窗厂向乙省某化工厂销售铝合金门窗并负责安装，双方合同商定：1.合同总价为10009001002.付款方式为：合同签订时，化工厂支付铝合金门窗价款的 30%，铝合金门窗发出并运抵化工厂时，化工厂支付铝合金门窗价款的65%，铝合金门窗安装完成并经化工厂验收合格后，化工厂支付另5%的铝合金门窗价款及全部安装费用。3.钢窗厂应依据增值税或营业税的纳税义务发生时间，向化工厂供给规定发票。该项工程的工期为2个月。问题：钢窗厂此项业务应怎样缴纳增值税或营业税？纳税地点在哪里？纳税义务发生时间在什么时候？钢窗厂应如何向化工厂供给发票？开具安装费发票时，应预备哪些资料？6.2023年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议商定：月租金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司供给合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进展了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时，向设计公司供给了房屋装修发票，设计公司以张先生供给发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题：1.设计公司为什么拒绝承受张先生供给的房屋装修发票？2.张先生应如何向设计公司供给合法票据？3.张先生收取的房租全年应缴纳哪些税，金额分别为多少？〔此题不考虑印花税〕7.2023年6月，注册税务师受托对某设备生产企业〔增值税一般纳税人〕2023年纳税情况进展审核，觉察如下三笔业务：1.20231117借：治理费用10000贷：库存商品10000经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的本钱为10000元，同类销售价格为50000元；办公楼改建尚未完工。2.2023126借：固定资产120230贷：库存商品120230经审核为：将自产的周密仪器转为生产用固定资产，周密仪器的本钱为120230元，同类产品销售价格为180000元。3.20231231〔1〕借：资产减值损失60000贷：坏账预备60000〔2〕借：本年利润60000贷：资产减值损失6000060000元，并结转本年利润。假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均依据“主营业务收入”计算增值税销项税额；2023年度企业所得税汇算清缴时无纳税调3001.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳？金额分别为多少？2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。 8.康庄公司〔地处市区〕拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2023年10月账面净值为500万元。华黎公司拟猎取该宗土地建筑自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司；二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2023年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。问题：分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。从康庄公司角度建议应实行何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。四、综合题1.某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁〔经相关治理部门批准〕和其他业务，2023年12月发生如下增值税相关业务：1.12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为85000元，代垫运费6660元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明：实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为660元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。2.12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收入351000元，向承租方开具增值税一般发票，款项已全部收取。3.12月11日，购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为 202300元，税额为34000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。4.12月18日，将公司总经理专用的小汽车以202300元出售，取得款项，该小汽车于 2023年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。5.12月22日，支付银行贷款利息300000元，经计算，其中202300元为融资租赁设备应支付的利息，另100000元为经营性租赁应支付的利息。6.12月22日，通过境外某公司境内代理人支付治理软件效劳费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的治理软件效劳费增值税完税凭证注明，增值税4200元。7.12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备〔适用税率为17%〕满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。8.12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经治理层批准结转损失，该添加剂实际账面本钱为50000元，购进时进项税额已抵扣8500元。9.12月31日，技术人员为某食品生产企业供给技术询问，收取技术询问费106000元，税额为6000元。假定该企业11税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。问题：1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。2.作出12月末应交增值税额的结转分录。3.计算《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》〔摘要〕中对应字母的金额。增值税纳税申报表〔摘要〕答案解析一、单项选择题【答案】C【解析】税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。【学问点】其他【答案】B【解析】选项AC：非企业性单位、不常常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B：供给应税效劳的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。【学问点】其他【答案】D【解析】对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除托付方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人〔托付方〕追缴税款和滞纳金，503【学问点】其他【答案】D【解析】注册税务师有以下行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，逾期不改正或者情节严峻的，应当向社会公告：〔1〕执业期间买卖托付人股票、债券的；〔2〕以个人名义承接业务或者收费的；〔3〕泄露托付人商业隐秘的；〔4〕允许他人以本人名义执业的；〔5〕利用执业之便，谋取不正值利益的。【学问点】其他【答案】A【解析】在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税〔出口退税〕”科目。【学问点】其他【答案】B【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理503【学问点】其他【答案】A【解析】假设在上一年度决算报表编制前觉察的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A【学问点】其他【答案】A【解析】“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料〔二〕第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”处。【学问点】其他【答案】A【解析】探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。【学问点】其他【答案】A【解析】申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应领先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议打算不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【学问点】其他二、多项选择题【答案】A,C,D,E【学问点】其他【答案】C,D,E从事货物生产或供给应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为50万元；供给营改增应税效劳的纳税人，年应税销售额标准为500万元。只要符合其一，即应进展增值税一般纳税人认定。【学问点】其他【答案】B,D【解析】选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购一般发票的资格，无需办理行政审批事项；选项C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求供给保证人，或者1万元的保证金，并限期缴销发票；选项E：向消费者个人零售小额商品或者供给零星效劳的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。【学问点】其他【答案】A,D,E【解析】纳税人办理以下事项时，必需持税务登记证件：〔1〕开立银行账户；〔2〕申请减税、免税、退税；〔3〕申请办理延期申报、延期缴纳税款；〔4〕领购发票；〔5〕申请开具外出经营活动税收治理证明；〔6〕办理停业、歇业；〔7〕其他有关税务事项。【学问点】其他【答案】A,B,E【解析】对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发本钱之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发本钱”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 D：属于房地产开发费用工程。【学问点】其他【答案】C,E【解析】属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：〔1〕未留意到政策更或对政策推断、理解消灭偏差造成失误；〔2〕在托付涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；〔3〕超越法定托付权限，在托付方不知情或未得到托付方确认状况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；〔4〕违反职业道德行为标准，对托付涉税事宜进展盲目执业；〔5〕违反保密义务，对托付方重要资料保管不当或有意泄露商业隐秘侵害托付方权益；〔6〕明示或示意将不提交工作结果，或托付工程结果不符合商定要求和时限；〔7〕存在违反业务商定书的其他情形。【学问点】其他【答案】A,B【解析】选项C：多缴税款退还时，应计算银行同期“存款”利息；选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。【学问点】其他【答案】B,C,D【解析】选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优待明细表》填写的。【学问点】其他【答案】A,C,D【解析】【学问点】其他【答案】A,B,D,E选项C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以3【学问点】其他三、简答题1.【答案】1.增值税优待：生物科技公司转让技术，免征增值税。企业所得税优待：居民企业转让技术全部权所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。2.可免征增值税=2023×6%=120〔万元〕可减免企业所得税=500×25%+〔2023-500-500〕×50%×25%=250〔万元〕。【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【解析】【学问点】其他2.【答案】1.甲公司会计分录：借：银行存款120230贷：其他业务收入8547应交税费——应交增值税〔销项税额〕17435.90预收账款94017.10乙公司会计分录：借：治理费用8547应交税费——应交增值税〔进项税额〕17435.90预付账款94017.10贷：银行存款1202302日期〔即2023年10月1日〕，确认收入的实现；也可依据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，依据租赁期限均匀扣除。【解析】【学问点】其他3.【答案】依据规定，同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。均不需要缴纳印花税。依据规定，属于印花税征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人〔不包括银行同业拆借〕所签订的借款合同，独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。4.应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。依据规定，企业债权转股权增加的资金按规定贴花。5.用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。依据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。【解析】【学问点】其他4.【答案】不能作为进项税额抵扣的合法凭证。依据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，此题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进展认证抵扣。这批空调的本钱在2023年度企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进展核算；但是在汇算清缴时，应补充供给相关凭证，不能补充供给相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。【解析】【学问点】其他5.【答案】钢窗厂销售自产铝合金门窗并供给安装劳务，属于特别混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。900万元价税分别后计算缴纳增值税，100增值税纳税地点为甲省钢窗厂，营业税纳税地点为劳务发生地，即乙省化工厂所在地。增值税和营业税的纳税义务发生时间，均为合同商定的收款日期的当天。钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票，向乙省税务机关申请开具建筑业营业税发票。开具安装费发票时，应供给的资料有：营业执照和税务登记证副本，合同复印件，甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位证明等。【解析】【学问点】其他6.【答案】1.张先生向设计公司供给的是不动产租赁效劳，应供给租赁业发票。由于张先生供给的发票与供给的效劳不符，设计公司拒绝承受。2.张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。3.需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税。应纳营业税=3500×12×3%×50%=630〔元〕应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=630×〔5%+3%+2%〕=63〔元〕应纳房产税=3500×12×4%=1680〔元〕应纳个人所得税：每月缴纳营业税等税金=〔630+63+1680〕÷12=197.75〔元〕应纳个人所得税=〔3500-197.75-800修缮费-800〕×10%×8+〔3500-197.75-600修缮费-800〕×10%+〔3500-197.75-800〕×10%×3=2302.7〔元〕。【解析】【学问点】其他7.【答案】影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。需补缴增值税=50000×17%=8500〔元〕需补缴城建税=8500×7%=595〔元〕需补缴教育费附加=8500×3%=255〔元〕需补缴地方教育附加=8500×2%=170〔元〕应调减应纳税所得额=595+255+170=1020〔元〕。2.业务〔1〕账务调整：借：在建工程——办公楼18500贷：以前年度损益调整10000应交税费——应交增值税〔销项税额〕8500 应补缴企业所得税=〔60000+10000-1020〕×25%=17245〔元〕计提企业所得税会计分录为：借：以前年度损益调整17245贷：应交税费——应交所得税17245【解析】【学问点】其他8.【答案】1.〔1〕第一种方式：康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额应纳营业税=〔3000-800〕×5%=110〔万元〕应纳城建税=110×7%=7.7〔万元〕应纳教育费附加=110×3%=3.3〔万元〕应纳地方教育附加=110×2%=2.2〔万元〕应纳印花税=3000×0.5‰=1.5〔万元〕应纳土地增值税：扣除工程金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7〔万元〕增值额=3000-948.7=2051.3〔万元〕增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35%应纳土地增值税=2051.3×60%948.7×35%=898.74〔万元〕应纳企业所得税=〔3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74〕×25%=369.14〔万元〕②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5〔万元〕〔2〕其次种方式：康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额应纳印花税=3000×0.5‰=1.5〔万元〕应纳企业所得税=〔3000-500-1.5〕×25%=624.63〔万元〕②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5〔万元〕第 一 种 方 式 ， 康 庄 公 司 应 纳 税 额 合 计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58〔万元〕其次种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13〔万元〕税负差额=1392.58-626.13=766.45〔万元〕康庄公司承受其次种方式更为有利，可以节税766.45万元。【解析】【学问点】其他四、综合题1.【答案】1.〔1〕借：应收账款591660贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税〔销项税额〕85000银行存款6660〔2〕借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税〔销项税额〕51000〔3〕借：固定资产202300应交税费——应交增值税〔进项税额〕34000贷：银行存款234000〔4〕借：银行存款202300贷：固定资产清理196116.50应交税费——未交增值税3883.50[202300/1.03×2%]【提示】自20237月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征2%征收增值税。〔5〕借：财务费用270940.17应交税费——应交增值税〔“营改增”抵减的销项税额〕29059.83[202300/1.17×17%]贷：银行存款300000〔6〕借：治理费用70000应交税费——应交增值税〔进项税额〕4200贷：银行存款74200〔7〕借：银行存款100000贷：主营业务本钱85470.09应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕14529.91[100000/1.17×17%]〔8〕借：营业外支出50000贷：库存商品50000〔9〕借：银行存款106000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税〔销项税额〕60002.当期销项税额=85000+51000+6000=142023〔元〕当期进项税额=34000+4200=38200〔元〕当期进项税额转出=14529.91〔元〕当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83〔元〕当期出售小汽车按简易计税方法计算应纳增值税税额 =3883.50〔元〕当期应纳增值税=142023-〔38200-14529.91〕-29059.83+3883.50=93153.58〔元〕月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142023-〔38200-14529.91〕-29059.83=89270.08〔元〕月末结转分录为：借：应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕89270.08贷：应交税费——未交增值税89270.08

3.A=900000

B=500000

C=400000D=194174.76[202300/1.03] E=112940.17[142023-29059.83]F=38200

G=14529.91

H=23670.09

I=89270.08J=5825.24[202300/1.03×3%]L=93153.58

K=1941.74[5825.24-3883.50]【解析】【学问点】其他其次篇：税务师《涉税效劳实务》学问点学问在于积存，天才在于学习。2023年税务师考试已经拉开序幕，目前为备考阶段，学员可依据网校制定的预习打算表来安排学习进度。为了帮助宽阔考生高效备考，网校整理了税务师《涉税效劳实务》科目学问点，供大家参考学习。学问点：生疏纳税评估纳税评估：税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报状况的真实性和准确性作出定性和定量的推断，并实行进一步征管措施的治理行为。学问点：生疏纳税申报纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、电子方式、代理申报纳税申报的具体要求纳税人、扣缴义务人，不管当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报；实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当依据规定办理纳税申报；生疏延期申报的有关规定，留意核准延期申报的，应当预缴税款。学问点：把握税务登记治理2023年10月1日起，设立企业、农民专业合作社实行“三证合一、一照一码”制度；除此情形外，其他税务登记依据原有法律制度执行。结合第四章一起复习。税务登记的时限要求——先工商，后税务，30日从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，申报办理税务登记；从事生产、经营的纳税人自开立根本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应15银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。变更税务登记转变住宅、经营地点的，涉及转变主管税务机关的，注销税务登记；不转变主管税务机关的，变更税务登记；把握变更登记的时间规定——先工商，后税务，30日；自工商行政治理部门办理变更登记之日、有关机关批准或宣布变更之日30注销税务登记一般状况下，先税务，后工商；15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、15纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。生疏纳税人办理哪些事项时，必需持税务登记证件纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。第三篇：2023年税务师考试《涉税效劳实务》练习题精选(一)2023年税务师考试《涉税效劳实务》练习题精选〔一〕2023年税务师备考已经开头，你是否已经着手预备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提示宽阔考生要提早进入备考状态，制定学习打算，除了学习学问点外，还要加强练习题的稳固，把学问点把握扎实。以下是中华会计网校教学专家编写的税务师《涉税效劳实务》相关练习题，帮助大家稳固学习！单项选择题以下关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是〔〕。A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行削减会计科目C、税务师不得代理客户进展对账和结账工作D、税务师可代理登记银行存款日记账【正确答案】A【答案解析】选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师可以依据个体工商户的实际状况自行增加、削减或合并某些会计科目；选项C，税务师可以代理对账和结账工作；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。单项选择题80000元，应退税额为60000元，免抵税额20230〔〕。A60000贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕60000B、借：应收60000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕20230贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕80000C、借：应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕20230贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕20230D、借：应收40000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕20230贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕60000【正确答案】B【答案解析】正确的会计处理为：借：应收出口退税款——增值税60000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕20230贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕80000单项选择题以下关于涉税鉴证业务实施的说法，错误的选项是〔〕。A、税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事关心性工作B、助理人员应对其工作成果担当完全的责任C、税务师在执行涉税鉴证业务过程中，可以依据工作需要，恳求本机构内部或外部相关领域的专家帮助工作D、税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责【正确答案】B【答案解析】税务师应当指导和监视助理人员的工作，并对其工作成果负责。单项选择题A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营状况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2023年3月18日向产权转移中心和工商行政治理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是〔〕。A、AB公司和C商场分别办理变更税务登记B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和CD、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手【正确答案】B【答案解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生转变，涉及税务登记内容变更。单项选择题下面关于发票治理的表述，不正确的选项是〔〕。A、纳税人取得的2023年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证B、需要临时使用发票的单位或个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具C、税务机关承受纳税人提出领购一般发票申请后，需在5个工作日内，确认完毕D、跨省从事临时经营的单位申请领购发1万元的保证金，并限期缴销发票【正确答案】D【答案解析】选项D，税务机关可要求供给保证人或缴纳保证金的形式，不限于保证金一种形式。单项选择题某商业零售企业承受售价金额法进展会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是〔〕万元。A、33B、50C、75.5D、25.5【正确答案】C【答案解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，材料选购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。商品进销差价＝175.5－100＝75.5〔万元〕会计处理：借：材料选购100万应交税费——应交增值税〔进项税额〕17万117借：库存商品175.5贷：材料选购100商品进销差价75.5万单项选择题以下应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是〔〕。A、以已税烟丝为原料生产的卷烟B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C、以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油D、以已税白酒为原料生产的白酒【正确答案】D【答案解析】选项D，不属于可以抵扣已税消费品的范围。第四篇：山东省税务师考《涉税效劳实务》考试试题〔定稿〕山东省税务师考《涉税效劳实务》考试试题一、单项选择题〔共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意〕1、关于建筑业营业税的计税依据，以下表述正确的选项是 。A．从事建筑安装工程作业，所安装的设备价值，均不计入营业额B．工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的根本工资C．建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，不计入营业额D．建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额2、人民法院在 的状况下，可判决变更行政机关的原行政打算。A．行政惩罚主要证据缺乏B．行政惩罚违反法定程序C．行政惩罚显失公正D．行政惩罚滥用职权3、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调整为经营活动现金流量的调整工程分别为：计提固定资产减值预备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收工程和经营性应付工程年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为〔〕。A．0.90B．0.98C．1.10D．1.624、在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起日之内，审核办理变更税务登记。A．90B．60C．30D．155、以下车辆应缴纳车船使用税的是。A．主要从事运输业务的拖拉机B．外商投资企业的货车C．不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆D．政府机关的班车6、甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为10年，估量净残值为零。假设甲公司对该固定资产承受年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为 万元。A．39.6B．40C．44D．507、对限制人身自由的行政强制措施不服提起行政诉讼的，可以由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖，以下不属于原告所在地的是 。A．原告户籍所在地B．原告单位所在地C．原告的常常居住地D．原告被限制人身自由所在地8、外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生亏损，可以逐年连续弥补，但最长不得超过 年A．3B．4C．5D．109、定金的数额应当不超过主合同标的额的 。A．10%B．20%C．25%D．30%10、按代开票纳税人治理的全部单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律 。A．按营业税税款1%预征城建税B．按营业税税款5%预征城建税C．7D．不预征城建税11、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办。A．税种认定手续B．税种登记手续C．变更税务登记D．开业税务登记12、依据行政法的相关规定，对以下行政行为推断正确的选项是。A．一般纳税人资格认定属于行政许可B．火灾事故缘由和责任认定属于行政裁决C．税收保全的批准属于行政强制D．房屋产权登记属于行政登记13、假设某人取得劳务酬劳收入48000元，免征额为800元，税率为20%，假设规定计税依据超过20230～30000元的局部，加征2成，超过30000～40000元的局部，加征5成，超过40000元以上的局部，加征 10成。则该人应纳税额为 元。A．12600B．12280C．19200D．1888014、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A．现值法B．剩余法C．重置本钱法D．假设开发法15、依据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应届于。A．指定管辖B．C．级别管辖D．专属管辖16、注册税务师审核中应特别留意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的选项是 。分期收款发出商品B．银行存款C．原材料D．应付账款17、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2023年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元打算。对于这些滞纳金和罚款，应 。A．全部由甲税务师事务所缴纳全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金18、关于消费税的税率，以下表述错误的选项是 。消费税税率形式的选择主要是依据课税对象的具体状况来确定的消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C．消费税对啤酒实行定额税率，是由于啤酒的计量单位不标准D．消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产19、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则。A．所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣B．依据液体盐、固体盐征两道税C．依据液体D．依据固体盐的税额计税20、某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款4000万元；在洛阳承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款2500万元；建设一幢办公楼自用，建筑本钱3800万元。该公司应纳营业税为 。A．65万元B．75万元C．135万元D．195万元21、某企业用公益金购人住房安排给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录 。A．借：盈余公积——公益金贷：银行存款B．借：其他应收款——应收职工购房款C．借：固定资产贷：银行存款D．借：固定资产贷：银行存款同时，借：盈余公积——公益金贷：盈余公积——一般盈余公积22、依据现行资源税规定，以下说法错误的选项是。A．我国目前的资源税具有受益税性质B．资源税的立法原则充分表达了级差调整C．资源税实行从量定额征收D．资源税征税范围包括矿产品和水资源23、某县工业企业2023年6月将未开发的土地使用权进展转让，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为万元。A．37.81B．24.36C．36.47D．29.4524、易导致压疮发生的护理措施是A．病人身体空隙处垫软枕、气垫褥B．病人身体下垫橡皮单，以保护床单C．准时为病人更换尿湿的床单和衣裤D．使用石膏固定病人，观看肢端皮肤颜色E．翻身时应抬起病人，避开拖、推动作25、甲公司20232023年4月302023年3月15日。该公司在2023年4月30日之前发生的以下事项中，不需要对2023会计报表进展调整的是 。A．20231152023123发生的火灾赔偿18万元B．2023218日得到通知，上应收H30因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账预备3万元C．2023年3月18日，收到税务机关退回的上出口货物增值税14D．2023420202312151二、多项选择题〔25题，每题22个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分〕1、以下关于印花税征收治理规定的说法中，正确的选项是。A．按3B．凡多贴印花税票者，不行申请退税，但可申请下期抵扣C．纳税人购置了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%52、外资企业所得税中不准予列入本钱、费用和损失的工程有。A．固定资产的购置、建筑支出，资本的利息B．无法资产的受让、开发支出，各项所得税税款C．用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠DE．工资和福利费3、按《资产减值》准则规定，期末对固定资产进展减值测试时，可能涉及的计量属性有。A．历史本钱B．现值C．重置本钱D．可E．公允价值4、柳某因举报单位负责人受贿问题遭到殴打，于案发当日向某区公安分局某派出所报案，但派出所久拖不理。柳某向区公安分局申请复议，区公安分局以未成立复议机构为由拒绝受理，并告知柳某向上级机关申请复议。以下说法正确的有 。柳某可以向某区人民政府申请复议B．柳某可以以某派出所为被告向法院提起行政诉讼C．柳某可以以某区公安分局为被告向法院提起行政诉讼 D．柳某可以向某区公安分局申请复议E．柳某不能向某区公安分局申请行政复议5、在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是元。A．12862B．12724C．14280D．192506、当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额元。A．685350B．6817500C．682100D．6857007、在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有 。A．投资性房地产到达预定可使用状态后发生的特地借款费用投资性房地产到达预定可使用状态前发生的特地借款费用C．固定资产到达预定可使用状态前发生的特地借款费用D．固定资产到达预定可使用状态后发生的特地借款费用E．用于对外出售的大型机械设备在到达预定可使用状态前发生的特地借款费用8、以下关于车辆购置税的纳税地点的说法中，正确的选项是 。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，免征车辆购置税D．纳税人购置应税车辆，应当向车辆使用地的税务机关申报纳税9、依据印花税的有关规定，以下说法正确的有 。A．土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、依据产权转移书据征收印花税B．银行与工业企业签订的融资租赁合同依据借款合同缴纳印花税C．对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售合同，按购销合同征收印花税商品房销售合同依据销售合同征收印花税10、在税法中所称的纳税义务人指的是 。A．税法中规定的直接负有纳税义务的单位B．税法中规定的直接负有纳税义务的法人C．税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人D．税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位11、某铁矿2023年8月，将开采的三等铁矿加工成精矿，因特别缘由税务机关无法准确把握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铁矿单位税额为每吨5元，该铁矿本月应纳资源税为 元。A．1000B．54000C．56880D．9600012、2023年该企业应纳税所得额为 万元。A．88B．98C．126.2D．156.213、以下属于生产性生物资产的是 。A．薪炭林B．存栏待售的牲畜C．防风固沙林D．水土保持林14、以下工程可以免征增值税的有 。A．销售农业产品B．残疾人组成的福利工厂为社会供给的加工和修理、修配劳务C．废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资D．外国政府、国际组织无偿救济的进口物资和设备E．黄金生产经营单位销售标准黄金15、以下承受本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有。A．销售利润=销售收入×变动本钱率-固定本钱B．销售利润=销售收入×(1-边际奉献率)-固定本钱C．销售利润=销售收入×(1-变动本钱率)-固定本钱D．销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际奉献率E．销售利润=盈亏临界点销售量×边际奉献率16、以下事项中，应作为前期过失更正的有 。A．由于经营指标的变化，缩短了长期盼摊费用的摊销年限B．12月份觉察本期增加的一项无形资产没有进展摊销C．依据规定对资产计提减值预备，考虑到利润指标超额完成太多，依据慎重性要求，上年多提了存货跌价预备D．由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法E．企业上年漏提一台治理用设备的折旧额17、企业弥补亏损的渠道主要有。A．用以后税前利润弥补B．用以后税后利润弥补C．用盈余公积弥补D．用补贴收入弥补E．用实收资本弥补18、某铁矿山2023年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送局部原矿选出精矿0.5万，吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料共0.5万吨。适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为。A．126万元B．129万元C．143.5万元D．106.5019、以下销售货物中，适用17％的增值税税率的是。A．鲜奶B．CD．食用植物油20、以下各项中，符合关税有关对特别进口货物完税价格规定的有 。承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，依据一般进口货物估价方法的规定估定完税价格准予临时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C．转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格21、一般纳税人取得的以下运输费用凭证，可以计算进项税额抵扣销项税额的有 。A．生产经营过程中支付运输费用取得的运输发票B．取得的国际货物运输发票取得附有运输清单的汇总开具的运输发票D．取得工程填写不全的运输发票22、以下各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有 。A．在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B．企业用外币购置并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C．企业用外币购置并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D．企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E．企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额23、以下属于房产税的特点的有 。A．属于财产税中的个别财产税B．征税范围限于城镇的经营性房屋C．区分房屋的经营使用方式规定征税方法D．筹集地方财政收入E．协作住房制度改革24、关于税法的效力与适用原则，以下表述错误的选项是 。A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B．对同一事项、旧税法有不同规定的，法的效力优于旧法C．特别法的税法效力高于作为一般法的税法效力D．适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的25、我国逐级建立了各级税务治理机构，包括 等。A．省辖市级税务机关B．(县)市级税务机关C．乡(镇)级税务机关D．村(街道)级E．自治区级税务机关第五篇：台湾省税务师考《涉税效劳实务》试题台湾省税务师考《涉税效劳实务》试题一、单项选择题〔共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意〕1、某企业在3年后需要归还10元债务，银行存款利率为8%。复利计息，为保证还款，企业现在需要存入万元。A．9B．8.056C．7.938D．12.5972、某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2023年7月份发生如下几笔涉税经济业务：(1)企业把扮装品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套扮装品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。其中扮装品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。(3)7月20日，将自产的扮装品作为福利安排给本企业职工，生产本钱2万元、本钱利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。(4)承受乙企业托付加工一批护肤护发品，乙企业供给原材料实际本钱为6000元，收到乙企业加工费2300元(不含增值税)，其中包括为乙企业代垫的关心材料300元。该护肤护肤品无同类产品销售价格。(5)7月30日，进口一批扮装品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。(6)本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。依据以上资料，答复以下问题：本月该化学品厂涉及到的应缴纳的消费税共为〔不包括应代收代缴的消费税〕〔〕元。A．219000B．202300C．228000D．2370003、以下各项中，可以免征城镇土地使用税的是。A．林业系统的森林公园B．名胜古迹场所设立的照相馆用地C．公园内设立的影剧院用地D．中国农业银行及所属分支机构自用的土地4、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调整为经营活动现金流量的调整工程分别为：计提固定资产减值预备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收工程和经营性应付工程年末比年初分别削减10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为 。A．0.90B．1.34C．1.10D．1.625、外商投资企业和外国企业所得税法规定，全年销货净额在1500万元以下的，其交际应酬费的列支标准是 。A．不得超过销货净额的3‰B．不得超过销货净额的5‰C．不得超过销货净额的1‰D15‰6、我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是 。A．《全国税政实施要则》B．《文化消遣业条例》C．《农业税条例》D．《关于统一全国税收的打算》7、以下计算地下建筑物房产税的方法正确的选项是 。A．地下建筑物以应税房产原值为计税依据B．对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下局部和地上房屋视为一个整体依据地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C．地下建筑物假设作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值D．地下建筑物假设作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值8、以下关于税款追征权的表述，正确的选项是 。A．因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特别状况的，追征期可以延长10因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机1因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期迫征其未缴或者少缴的税款、滞纳金因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可39、某商店为增值税小规模纳税人，2023年6月实行“以旧换”方式销售24K金项链一条，项链对外销售价格9000元，旧项链作价2023元，从消费者收取旧差价款7000元；另以“以旧换”方式销售燃气热水器一台，燃气热水器对外销售价格2023元，旧热水器作价100元，从消费者收取旧差价款1900元。假设以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税元。A26214B270C．320．39D．36010、设立在我国境内的外商投资企业购置国产设备，应在购置国产设备后 之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。A．1B．2C．3D．半年11、以下职权中不属于税务机关职权的是 A．税收法律立法权B．税务行政立法权C．税务违法处理权D．代位权和撤销权12、行政征收的主要特征不正确的选项是 。A．行政征收的主要特征是行政主体针对公民、法人或其他组织实施的一种多方面具体行政行为B．其实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产的全部权C．其实施须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提D．行政征收是针对公民、法人及其他组织实施的13、以下纳税人中，属于资源税的纳税人的是。A．生产自然气的油田B．出口自然气的石化进出口公司C．销售自然气的公司D．使用自然气的用户14、假设其他因素不变，为使S公司2023年的税前净利润比1999增长10%，则固定本钱总额应削减元。A．100000B．300000C．120230D．10500015、海南某摩托车制造(一般纳税人)2023年11月从某生产企业购进摩托车(排量280毫升)一批(消费税税率为10%)，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，取得运输发票注明运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为325毫升，消费税税率为10%)两轮摩托车，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税和增值税合计为。A．192.49万元B．225.05C．271.50D．28916、卷烟在从价定率计征消费税的依据为卷烟的调拨价格或者核定价格，其核定价格的计算公式是 。A．某牌号规格卷烟的出厂价格+(1+35%)B．某牌号规格卷烟的生产本钱×(1+35%)C．某牌号规格卷烟市场零售价格+(1-35%)D．某牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%)17、在票据法理论上，可以将票据当事人分为根本当事人和非根本当事人。 属于根本当事人。A．背书人B．被背书人C．承兑人D．汇票的出票人18、某华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购置方购置数量多，按七折优待价格成交，并将折扣局部与销售额同开在一张发票上，并商定10日内付款享有2方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元；本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为 元。A．11610.62B．11523.63C．11623.62D．19760.6219、甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为10年，估量净残值为零。假设甲公司对该固定资产承受年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为 万元。A．39.6B．40C．44D．5020、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为100000元，含保险费500元，出境时付给境外承运公司40000元。该运输公司应纳营业税为 元。A．1200B．1785C．1800D．300021、以下不免征营业税的有 。A．境外保险机构为境内写字楼供给的保险B．政府规定价格的廉租住房C．境内保险机构为境内养殖场供给的保险D．社会保障部门为境内居民供给的社会保险22、下面关于开业税务登记的内容正确的选项是 。A．纳税人应在领取工商营业执照之日起15日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交《申请税务登记报告书》B．税务机关在纳税人提交登记资料完备的状况下，依据纳税人的经营范围发放《税务登记表》C．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及供给的证件和资料，应自收到之日起30