重庆审计管理办法

重庆审计管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强重庆地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进经济社会健康发展中的作用，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家相关审计准则和规定，结合重庆实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于重庆市行政区域内依法设立的审计机关以及各类企事业单位、社会团体等组织的内部审计机构开展的审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和内部审计机构必须依照国家法律法规和本办法规定的职责、权限、程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地反映审计事项的真实情况，作出恰当的审计结论和处理决定。3.全面覆盖原则：对重庆地区各级政府部门、企事业单位和重点建设项目等的财政财务收支及相关经济活动进行全面审计监督，不留死角。4.监督与服务并重原则：在履行监督职责的同时，注重为被审计单位提供改进管理、提高效益的建议和服务，促进其加强内部控制，规范经济行为。二、审计机构与人员（一）审计机关1.机构设置：重庆市审计机关按照行政区域划分，设立市、区（县）两级审计机关，在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。2.职责权限：对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。法律、行政法规规定的其他审计职责。审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。3.人员配备：审计机关应当根据工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，包括审计、财务、经济、法律、计算机等专业人才。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德规范，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。（二）内部审计机构1.机构设置：重庆市各类企事业单位、社会团体等组织应当根据自身规模、管理需要等因素，设立独立的内部审计机构或者配备专职的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.职责权限：对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。内部审计机构有权要求本单位各部门、所属单位按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查本单位及所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。3.人员配备：内部审计机构应当配备具有审计、会计、经济、法律等专业知识和技能的人员。内部审计人员应当具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和本单位的规章制度，掌握审计专业知识和技能，具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。内部审计人员应当定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。三、审计计划（一）审计机关审计计划1.年度审计项目计划的编制：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策规定，结合重庆经济社会发展实际和上级审计机关的工作要求，按照全面审计、突出重点的原则，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计组织实施单位、审计资源安排等内容。审计机关在编制年度审计项目计划时，应当广泛征求本级政府有关部门、下级审计机关、社会公众等方面的意见，提高计划的科学性和合理性。2.审计项目计划的调整：年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。因特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。调整的原因主要包括上级审计机关临时交办、本级政府临时交办、被审计单位发生重大变化等。3.审计项目计划的执行与考核：审计机关应当按照年度审计项目计划组织实施审计工作，确保审计项目按时完成。审计机关应当建立健全审计项目计划执行情况的考核制度，对审计项目的实施进度、质量、成果等进行考核评价，确保审计项目计划的顺利执行。（二）内部审计机构审计计划1.年度审计工作计划的编制：内部审计机构应当根据本单位的发展战略、年度经营目标和管理需要，结合本单位的实际情况，编制年度审计工作计划。年度审计工作计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。2.审计工作计划的调整：年度审计工作计划一经确定，应当严格执行。因特殊情况需要调整的，应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准。调整的原因主要包括本单位经营管理情况发生重大变化、上级主管部门要求等。3.审计工作计划的执行与监督：内部审计机构应当按照年度审计工作计划组织实施审计工作，确保审计项目按时完成。内部审计机构应当建立健全审计工作计划执行情况的监督检查制度，对审计项目的实施进度、质量、成果等进行监督检查，确保审计工作计划的顺利执行。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组：审计机关和内部审计机构根据审计项目计划确定的审计事项，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应当具有针对性、可操作性和指导性。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。内部审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。（二）审计实施1.审查资料与证据：审计人员应当按照审计方案的要求，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产进行审查，取得充分、适当的审计证据。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。2.调查与询问：审计人员在审计过程中，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。审计人员应当做好调查记录，并由被调查单位和个人签字或者盖章。审计人员对调查取得的证据应当进行分析、判断，确保证据的真实性、相关性和合法性。3.编制审计工作底稿：审计人员应当及时编制审计工作底稿，记录审计过程和获取的审计证据。审计工作底稿应当包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计工作的全过程和审计结论的形成过程。4.审计报告征求意见：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关或者内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计机关的审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。内部审计机构的审计报告应当征求被审计单位和有关人员的意见，被审计单位和有关人员应当自接到审计报告之日起五日内向内部审计机构反馈书面意见。（三）审计终结1.审计报告审定：审计机关的审计组应当将审计报告、被审计单位的书面意见以及其他有关材料报送审计机关。审计机关应当对审计组的审计报告进行审定，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。内部审计机构应当将审计报告、被审计单位和有关人员的书面意见以及其他有关材料报送本单位主要负责人或者权力机构。本单位主要负责人或者权力机构应当对审计报告进行审定，作出审计决定。2.审计决定执行：审计机关的审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在法定的申请行政复议或者提起行政诉讼期间，审计决定不停止执行。内部审计机构作出的审计决定，被审计单位应当执行。被审计单位对审计决定不服的，可以向本单位主要负责人或者权力机构提出申诉。3.审计档案整理：审计机关和内部审计机构应当按照国家有关规定，对审计项目资料进行整理归档，建立审计档案。审计档案应当包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位的书面意见以及其他有关材料。审计档案应当妥善保管，不得擅自销毁。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关和内部审计机构应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、范围、程序和方法等内容，确保审计工作符合国家法律法规和审计准则的要求。2.加强质量控制培训：审计机关和内部审计机构应当加强对审计人员的质量控制培训，提高审计人员的质量控制意识和业务能力。培训内容应当包括国家法律法规、审计准则、质量控制制度、审计职业道德等方面的知识。3.强化质量控制监督检查：审计机关和内部审计机构应当加强对审计项目质量的监督检查，定期对审计项目进行质量检查和评估，及时发现和纠正审计工作中存在的问题，提高审计工作质量。（二）审计项目质量控制1.审计方案质量控制：审计方案应当具有针对性、可操作性和指导性，能够明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等。审计机关和内部审计机构应当对审计方案进行审核，确保审计方案的质量。2.审计证据质量控制：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，确保审计证据的真实性、相关性和合法性。审计机关和内部审计机构应当对审计证据进行审核，确保审计证据的质量。3.审计工作底稿质量控制：审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计工作的全过程和审计结论的形成过程。审计机关和内部审计机构应当对审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿的质量。4.审计报告质量控制：审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、建议可行。审计机关和内部审计机构应当对审计报告进行审核，确保审计报告的质量。（三）审计质量责任追究1.明确质量责任：审计机关和内部审计机构应当明确审计人员在审计质量控制中的责任，对因审计人员故意或者重大过失导致审计质量问题的，应当依法追究其责任。2.建立责任追究制度：审计机关和内部审计机构应当建立健全审计质量责任追究制度，明确责任追究的对象、范围、程序和方式等内容，确保责任追究制度的有效执行。3.加强责任追究监督检查：审计机关和内部审计机构应当加强对审计质量责任追究制度执行情况的监督检查，定期对责任追究情况进行统计分析，及时发现和纠正责任追究工作中存在的问题，确保责任追究制度的严格执行。六、审计结果运用（一）审计机关审计结果运用1.向政府报告：审计机关应当将审计结果向本级政府报告，为政府决策提供依据。审计结果报告应当包括审计工作开展情况、审计发现的问题、审计处理情况和建议等内容。2.向社会公告：审计机关应当按照国家有关规定，向社会公告审计结果，接受社会公众的监督。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计发现的问题、审计处理情况和建议等内容。3.移送处理：审计机关对审计发现的违法违规问题，应当依法移送有关部门处理。有关部门应当及时将处理结果反馈给审计机关。（二）内部审计机构审计结果运用1.向本单位主要负责人或者权力机构报告：内部审计机构