稽查欠税管理办法

稽查欠税管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范稽查欠税行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的稽查管理活动。（三）基本原则1.依法稽查原则严格依照法律法规规定的程序和权限进行欠税稽查，确保执法行为合法、公正、规范。2.应收尽收原则通过有效措施，加大对欠税的追缴力度，最大限度地实现国家税收足额入库。3.保障权益原则在稽查欠税过程中，充分保障纳税人、扣缴义务人的合法权益，依法维护其陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼等权利。二、欠税的认定（一）欠税定义纳税人、扣缴义务人超过规定期限未缴纳或者解缴税款，即为欠税。（二）认定标准1.税款所属期明确的，按照税法规定的纳税期限届满次日起计算欠税起始日期。2.对于分期缴纳税款的，以每期应缴纳税款期限届满次日起分别计算欠税金额和起始日期。3.因税务机关责任导致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，不属于欠税范围；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，累计金额在10万元以下的，按照规定补缴税款、滞纳金，不认定为欠税；累计金额在10万元以上的，认定为欠税。（三）认定程序1.税收征管系统自动监控纳税人、扣缴义务人申报纳税情况，对符合欠税条件的，生成欠税信息。2.主管税务机关税收管理部门定期对欠税信息进行核实、确认，制作《欠税认定表》，经部门负责人审核后，报分管领导审批。3.将认定的欠税信息录入税收征管系统，并及时传递给稽查部门。三、稽查程序（一）选案1.稽查部门根据税收征管系统提供的欠税信息，结合日常征管情况、纳税评估结果等，筛选确定欠税稽查对象。2.对于重点税源企业、长期欠税企业、纳税信用等级较低企业以及涉嫌逃避追缴欠税等重大税收违法行为的纳税人，列为重点稽查对象。（二）检查实施1.下达《税务检查通知书》，告知纳税人、扣缴义务人检查的范围、内容、时间等事项。2.检查人员按照法定程序和方法，对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，核实欠税情况及相关涉税事项。3.可以采取实地检查、询问、调取账簿资料、查询存款账户、异地协查等方式进行检查。4.在检查过程中，制作《税务检查工作底稿》，记录检查发现的问题及相关证据材料。（三）审理1.稽查部门对检查终结的案件进行审理，重点审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律法规是否正确、程序是否合法、处理意见是否得当等。2.审理人员根据审理情况制作《税务稽查审理报告》，提出审理意见。3.对于重大复杂案件，组织集体审理，必要时听取纳税人、扣缴义务人陈述、申辩意见。（四）执行1.经审理后，对确属欠税的纳税人、扣缴义务人，下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》（如有）。2.纳税人、扣缴义务人应当按照决定书规定的期限缴纳税款、滞纳金和罚款。3.对于逾期仍未缴纳的，采取强制执行措施，如冻结银行存款、扣押查封财产、依法拍卖变卖等，以追缴欠税及相关款项。4.执行完毕后，制作《执行报告》，记录执行情况。四、欠税追缴措施（一）加收滞纳金从欠税之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，督促纳税人尽快缴纳欠税。（二）阻止出境对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（三）纳税担保1.纳税人在规定的缴纳期限内有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。2.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。3.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。（四）税收保全与强制执行1.税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可以采取税收保全措施，如书面通知其开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.纳税人、扣缴义务人在规定的期限内仍未缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施，如书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（五）欠税公告1.税务机关定期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠税情况。2.欠税公告内容包括纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额等。五、与其他部门协作（一）与银行等金融机构协作1.税务机关与银行等金融机构建立信息共享机制，及时获取纳税人、扣缴义务人银行账户信息。2.银行等金融机构在收到税务机关的协助执行通知后，依法协助冻结、扣划纳税人、扣缴义务人存款账户资金，用于追缴欠税。（二）与公安机关协作1.对于涉嫌逃避追缴欠税、抗税等税收违法行为，税务机关及时移送公安机关依法处理。2.公安机关在接到移送案件后，依法进行侦查，及时查处税收违法犯罪行为，维护税收征管秩序。（三）与工商行政管理部门协作1.税务机关与工商行政管理部门加强信息交换，工商行政管理部门在办理企业登记注册、变更登记等手续时，及时将相关信息传递给税务机关。2.对于欠税企业，税务机关将其欠税情况通报给工商行政管理部门，在企业办理相关业务时进行提示和限制。六、纳税人、扣缴义务人的权利与义务（一）权利1.知情权纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解欠税认定、稽查程序、追缴措施等相关规定和信息。2.陈述、申辩权在税务机关作出欠税认定、处理决定等过程中，纳税人、扣缴义务人有权进行陈述、申辩，提出自己的意见和理由。3.申请行政复议、提起行政诉讼权对税务机关作出的欠税处理决定、处罚决定等不服的，纳税人、扣缴义务人有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。4.要求保密权纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对其商业秘密、个人隐私等予以保密。（二）义务1.依法纳税义务纳税人、扣缴义务人应当按照法律法规规定的期限和方式缴纳税款、解缴税款，不得拖欠。2.接受检查义务纳税人、扣缴义务人应当接受税务机关依法进行的欠税稽查，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐瞒。3.协助追缴义务在税务机关采取追缴欠税措施过程中，纳税人、扣缴义务人应当积极协助，配合税务机关完成相关工作。七、监督与责任（一）内部监督1.税务机关建立健全内部监督机制，加强对欠税稽查工作的监督检查，确保稽查程序合法、执法公正。2.上级税务机关对下级税务机关的欠税稽查工作进行指导和监督，发现问题及时纠正。（二）责任追究1.