税收处罚管理办法

税收处罚管理办法一、总则（一）目的本办法旨在加强税收征收管理，规范税收处罚行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进税收法律法规的正确贯彻实施。（二）依据本办法依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》以及其他相关税收法律法规制定。（三）适用范围本办法适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人违反税收法律法规行为的处罚管理。（四）基本原则1.法定原则：税收处罚必须严格依据法律法规规定的权限、范围、程序和方式进行。2.公正、公开原则：税务机关实施税收处罚应当公正、公平，保障当事人的合法权益，并依法公开处罚依据、过程和结果。3.教育与处罚相结合原则：税收处罚应与教育相结合，引导纳税人自觉遵守税收法律法规，提高纳税遵从度。4.过罚相当原则：税收处罚的种类和幅度应当与违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度相当。二、税收违法行为及处罚种类（一）违反税务登记管理规定的行为及处罚1.未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记-处罚规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件-处罚规定：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。（二）违反账簿、凭证管理规定的行为及处罚1.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料-处罚规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查-处罚规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置-处罚规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。4.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款-处罚规定：属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款-处罚规定：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）违反纳税申报规定的行为及处罚1.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料-处罚规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款-处罚规定：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（四）逃避追缴欠税行为及处罚纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款-处罚规定：由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（五）骗取出口退税行为及处罚以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款-处罚规定：由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（六）抗税行为及处罚以暴力、威胁方法拒不缴纳税款-处罚规定：除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（七）其他税收违法行为及处罚1.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证-处罚规定：由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号-处罚规定：由税务机关责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款。3.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款-处罚规定：税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。三、税收处罚程序（一）立案税务机关通过日常税收征管、纳税评估、税务稽查等途径发现纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人存在税收违法行为，经初步判断需要给予处罚的，予以立案。立案应当填写《税收违法案件立案审批表》，由税务机关负责人批准，并指定专人负责查处。（二）调查取证1.调查人员：税务机关应当指定两名以上具有执法资格的税务人员进行调查取证。2.调查方法：调查人员可以通过实地检查、询问当事人、调取账簿资料、查询银行账户、异地协查等方式收集证据。3.证据要求：调查取得的证据应当真实、合法、有效，能够证明税收违法行为的事实。证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。4.告知权利：在调查取证过程中，调查人员应当告知当事人依法享有的权利，包括陈述、申辩权，申请回避权等。（三）告知与陈述申辩1.告知内容：税务机关在作出处罚决定前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人拟作出的处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的陈述、申辩权。2.陈述申辩期限：当事人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》之日起[X]日内进行陈述、申辩。当事人进行陈述、申辩的，税务机关应当充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据进行复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。3.重大处罚告知：对拟作出[具体重大处罚种类及金额]以上罚款的处罚决定，当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。听证应当按照《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定进行。（四）处罚决定1.决定作出：税务机关根据调查取证结果和当事人的陈述申辩情况，经集体审议后，依法作出处罚决定。处罚决定应当制作《税务行政处罚决定书》，载明当事人的基本情况、税收违法事实、处罚依据、处罚种类、处罚幅度、处罚履行方式和期限等内容。2.送达：《税务行政处罚决定书》应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在七日内依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定，将《税务行政处罚决定书》送达当事人。（五）处罚执行1.自觉履行：当事人应当在《税务行政处罚决定书》规定的期限内，自觉履行处罚决定。2.强制执行：当事人逾期不履行处罚决定的，税务机关可以采取下列措施：-到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；-根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；-申请人民法院强制执行。（六）案件移送税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。税务机关在移送案件时，应当制作《涉嫌犯罪案件移送书》，连同有关证据材料一并移送同级公安机关，并抄送同级人民检察院。四、税收处罚的监督与救济（一）内部监督1.上级监督：上级税务机关应当加强对下级税务机关税收处罚工作的监督检查，发现下级税务机关作出的处罚决定违法或者不当的，应当责令其限期改正；逾期不改正的，可以依法予以变更或者撤销。2.执法督察：税务机关应当定期开展执法督察工作，对税收处罚案件进行复查，发现问题及时纠正，并追究相关人员的责任。（二）外部监督1.行政复议：当事人对税务机关作出的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议。行政复议机关应当按照《中华人民共和国行政复议法》及其实施条例的规定进行审查，作出复议决定。2.行政诉讼：当事人对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。人民法院应当按照《中华人民共和国行政诉讼法》的规定进行审理，作出判决。（三）救济途径1.陈述申辩：当事人在税收处罚过程中享有陈述、申辩权，税务机关应当充分听取当事人的意见，保障当事人的合法权益。2.听证：对拟作出重大处罚决定的，当事人有权要求听证，税务机关应当组织听证，确保处罚决定的公正性和合法性。3.复议：当事人对处罚决定不服的，可以依法申请行