2012年企业所得税汇算申报讲解

企业所得税年度

纳税申报

2021.02企业所得税年度纳税申报2021年1月起，进行年度申报的纳税人须使用“企业所得税年度申报系统〔2021版〕〞并加装补丁包，软件的下载地址，武汉市国家税务局12366网站〔：//〕，右下方下载中心栏目中软件下载。企业所得税年度纳税申报年度纳税申报概述一、年度申报表设计思路核心：间接法2021版申报表采用的是间接法—以会计利润为根底，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额。

年度纳税申报概述二、结构1主11附表，不同企业〔工商业、金融、事业单位〕填写不同附表主表由表1至表6的相关数据填列(一级附表)最核心的是表三纳税调整表表7至表11是根据重要性原那么对表三的列举和细化(二级附表)年度纳税申报概述年度纳税申报概述三、几个重要内容1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税工程所得、加计扣除作为纳税调减工程，可以减少所得额或扩大当年亏损。

2、境外所得能够弥补境内亏损〔主表22行〕年度纳税申报概述3、纳税调整工程表〔税收与会计差异〕充分考虑采用新会计准那么和尚未使用新会计准那么的企业填列情况(标有*的行次为执行新会计准那么企业填列，＃会计制度)分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特殊事项等类别年度纳税申报附表三填写工资薪金—条例34条，合理的支出：1、实际发生；2、任职和雇佣有关的支出；3、合理的范围和标准；4、现金和非现金形式；合理性:有标准的制度\符合行业或地区标准\相对固定调整有序\履行代扣代缴个税义务会计：职工薪酬是企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出；年度纳税申报附表三填写第23、24、25行三费三费的扣除基数是税收口径的、合理的工资薪金支出。第23行“职工福利费支出：条例40条，支出不超过工资14%；1、实际发生数，非计提数2、国税函〔2021〕264号，2021年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，缺乏局部按新企业所得税法规定扣除。即，不超过实发工资14%的局部，据实扣除，不做纳税调整；超过14%的局部调增所得，其调增金额为永久性差异。年度纳税申报附表三填写第24行“职工教育经费支出〞条例42条，支出不超过工资2.5%；超过局部准予在以后年度结转扣除会计准那么—职工薪酬包括职工教育经费在内；企业按工资总额2.5%计入本钱；第25行“工会经费支出〞条例41条，拨缴不超过工资2%；会计准那么—职工薪酬包括工会经费在内；工会法规定，实际发生的支出，在工资总额2%内扣除；年度纳税申报附表三填写第26行“业务招待费支出〞条例43条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。；注：计算基数包括视同销售收入；加强对招待真实性管理与检查；首先把实际发生的招待份额乘以60%，然后和销售收入的5‰比较，如大于5‰就按5‰扣除，如小于5‰就按算出来的数扣除。这样最少40%的局部需要调增纳税年度纳税申报附表三填写第27行“广告费和业务宣传费支出〞条例44条，不超过收入的15%；超过的结转扣除；第28行“捐赠支出〞条例51条，公益捐赠不超过利润12%；特殊情况全额扣除；年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写第39行“加计扣除〞条例95、96条，研发费、残疾人工资、就业安置人员工资；研发费—形成无形资产、未形成无形资产自行研发形成无形资产，一次性按150%摊销；假设未形成无形资产，在此行加计50%扣除。年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写第51行“准备金工程调整〞—附表十列示17项准备会计准那么标准了7类资产存在减值迹象情形，计提准备；计提前提：合理估计可收回金额；会计处理：可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。税法：持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税根底。年度纳税申报附表三填写准备金调整—差异分析1、已计提的各项准备应全额调整2、因价值恢复或因处置冲销的准备，应调减；3、反映资产持有期间计提的各项减值、跌价准备以及因价值恢复而转回的减值、跌价准备；4、不反映转让时应计提减值、跌价准备造成的转让所得〔损失〕差异，不反映因账面价值、计税根底不同造成的折旧、摊销金额的差异。年度纳税申报附表三填写准备金调整—例07年底A材料账面50，价格下跌后预计价46，计提跌价准备4。08年1)如9月底价格上涨预计可变现价47；2)如12月底价格下跌预计可变现价45；1、9月：50-47=3应冲减准备4-3=1借:存货跌价准备1

贷:资产减值损失——存货减值损失12、12月：50-45=5,应计提准备5-3=2借:资产减值损失——存货减值损失2

贷:存货跌价准备2纳税调整：期末=期初-转回+计提=4-1+2；期末-期初=1＞0,纳税调增年度纳税申报附表三填写第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润〞房地产企业预缴-国税[2006]31号\[1995]153号适用于据