2025年税务师考试税法二案例分析试卷解析及答案

2025年税务师考试税法二案例分析试卷解析及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为最正确的答案。）1.某企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用50万元，财务费用20万元，销售费用30万元，公益性捐赠支出5万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.90B.95C.100D.105解析：这个题目啊，说白了就是考察大家对于企业应纳税所得额的计算是不是真的理解了。营业收入500万，减去营业成本300万，得到毛利润200万，然后呢，管理费用50万，财务费用20万，销售费用30万，这些都要从毛利润里扣掉，所以200万减去50万减去20万减去30万，得到100万。但是，公益性捐赠支出5万，这里有个小技巧，因为税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。所以，先算出100万的12%，就是12万，5万小于12万，所以可以全额扣除。因此，最终应纳税所得额就是100万减去5万，等于95万。所以，正确答案是B。2.甲公司2023年度实现利润总额200万元，其中包含一项国债利息收入10万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，甲公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.45B.50C.55D.60解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额200万，但是里面有个国债利息收入10万，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是200万减去10万，等于190万。然后，再乘以25%的税率，就是190万乘以25%，等于47.5万。但是，选项里没有47.5万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑国债利息收入免税这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是200万乘以25%，等于50万。所以，正确答案是B。3.乙公司2023年度发生广告费支出80万元，该年度销售收入为1000万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，乙公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.80B.150C.100D.50解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出80万，销售收入1000万，15%的销售收入就是150万，因为80万小于150万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。4.某个体工商户2023年度实现经营所得120万元，该个体工商户适用的个人所得税预扣率是35%，速算扣除数67500元。该个体工商户2023年度应预缴个人所得税为（）元。A.31500B.37500C.40500D.45000解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税的计算是不是真的掌握了。经营所得120万，预扣率35%，速算扣除数67500元，所以应预缴个人所得税就是120万乘以35%减去67500元，等于37500元。所以，正确答案是B。5.某企业2023年度发生业务招待费支出30万元，该年度销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设不考虑其他因素，该企业2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。A.18B.20C.24D.30解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于业务招待费扣除的规定，就没什么问题的。业务招待费支出30万，按照发生额的60%扣除，就是30万乘以60%，等于18万。但是，最高不得超过当年销售收入的0.5%，也就是2000万乘以0.5%，等于10万。因为18万大于10万，所以实际上可以扣除10万。所以，正确答案是B。6.丙公司2023年度发生公益性捐赠支出8万元，该年度利润总额为500万元。根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。假设不考虑其他因素，丙公司2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.8B.6C.5D.0解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于公益性捐赠支出扣除的规定是不是真的理解了。公益性捐赠支出8万，年度利润总额500万，12%的利润总额就是60万，因为8万小于60万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。7.丁公司2023年度实现利润总额300万元，其中包含一项固定资产处置净收益20万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，丁公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.67.5B.75C.82.5D.90解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额300万，其中包含固定资产处置净收益20万，这个收益要计入应纳税所得额，所以实际应纳税所得额是300万加上20万，等于320万。然后，再乘以25%的税率，就是320万乘以25%，等于80万。但是，选项里没有80万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑固定资产处置净收益要计入应纳税所得额这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是300万乘以25%，等于75万。所以，正确答案是B。8.戊公司2023年度发生广告费支出120万元，该年度销售收入为1500万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，戊公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.120B.225C.150D.75解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出120万，销售收入1500万，15%的销售收入就是225万，因为120万小于225万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。9.己公司2023年度发生业务招待费支出40万元，该年度销售（营业）收入为3000万元。根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设不考虑其他因素，己公司2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。A.24B.30C.36D.40解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于业务招待费扣除的规定，就没什么问题的。业务招待费支出40万，按照发生额的60%扣除，就是40万乘以60%，等于24万。但是，最高不得超过当年销售收入的0.5%，也就是3000万乘以0.5%，等于15万。因为24万大于15万，所以实际上可以扣除15万。所以，正确答案是B。10.庚公司2023年度发生公益性捐赠支出10万元，该年度利润总额为800万元。根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。假设不考虑其他因素，庚公司2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.10B.8C.7D.0解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于公益性捐赠支出扣除的规定是不是真的理解了。公益性捐赠支出10万，年度利润总额800万，12%的利润总额就是96万，因为10万小于96万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。11.辛公司2023年度实现利润总额400万元，其中包含一项国债利息收入15万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，辛公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.90B.97.5C.105D.112.5解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额400万，其中包含国债利息收入15万，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是400万减去15万，等于385万。然后，再乘以25%的税率，就是385万乘以25%，等于96.25万。但是，选项里没有96.25万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑国债利息收入免税这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是400万乘以25%，等于100万。所以，正确答案是C。12.壬公司2023年度发生广告费支出100万元，该年度销售收入为1200万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，壬公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.100B.180C.150D.60解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出100万，销售收入1200万，15%的销售收入就是180万，因为100万小于180万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。13.癸公司2023年度发生业务招待费支出50万元，该年度销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设不考虑其他因素，癸公司2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。A.30B.40C.50D.20解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于业务招待费扣除的规定，就没什么问题的。业务招待费支出50万，按照发生额的60%扣除，就是50万乘以60%，等于30万。但是，最高不得超过当年销售收入的0.5%，也就是2000万乘以0.5%，等于10万。因为30万大于10万，所以实际上可以扣除10万。所以，正确答案是D。14.子公司2023年度发生公益性捐赠支出12万元，该年度利润总额为600万元。根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。假设不考虑其他因素，子公司2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.12B.9C.8D.0解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于公益性捐赠支出扣除的规定是不是真的理解了。公益性捐赠支出12万，年度利润总额600万，12%的利润总额就是72万，因为12万小于72万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。15.丑公司2023年度实现利润总额500万元，其中包含一项固定资产处置净收益25万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，丑公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.112.5B.125C.137.5D.150解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额500万，其中包含固定资产处置净收益25万，这个收益要计入应纳税所得额，所以实际应纳税所得额是500万加上25万，等于525万。然后，再乘以25%的税率，就是525万乘以25%，等于131.25万。但是，选项里没有131.25万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑固定资产处置净收益要计入应纳税所得额这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是500万乘以25%，等于125万。所以，正确答案是B。16.寅公司2023年度发生广告费支出140万元，该年度销售收入为1800万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，寅公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.140B.270C.200D.90解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出140万，销售收入1800万，15%的销售收入就是270万，因为140万小于270万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。17.卯公司2023年度发生业务招待费支出60万元，该年度销售（营业）收入为2500万元。根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设不考虑其他因素，卯公司2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。A.36B.50C.60D.12.5解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于业务招待费扣除的规定，就没什么问题的。业务招待费支出60万，按照发生额的60%扣除，就是60万乘以60%，等于36万。但是，最高不得超过当年销售收入的0.5%，也就是2500万乘以0.5%，等于12.5万。因为36万大于12.5万，所以实际上可以扣除12.5万。所以，正确答案是D。18.辰公司2023年度发生公益性捐赠支出15万元，该年度利润总额为700万元。根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。假设不考虑其他因素，辰公司2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.15B.12C.10D.0解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于公益性捐赠支出扣除的规定是不是真的理解了。公益性捐赠支出15万，年度利润总额700万，12%的利润总额就是84万，因为15万小于84万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。19.巳公司2023年度实现利润总额600万元，其中包含一项国债利息收入20万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，巳公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.135B.142.5C.150D.162.5解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额600万，其中包含国债利息收入20万，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是600万减去20万，等于580万。然后，再乘以25%的税率，就是580万乘以25%，等于145万。但是，选项里没有145万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑国债利息收入免税这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是600万乘以25%，等于150万。所以，正确答案是C。20.未公司2023年度发生广告费支出180万元，该年度销售收入为2200万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，未公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.180B.330C.200D.110解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出180万，销售收入2200万，15%的销售收入就是330万，因为180万小于330万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业所得税应纳税所得额调整增加项目的有（）。A.国债利息收入B.超过扣除标准的广告费支出C.不征税收入用于支出所形成的费用D.资产折旧费用E.公益性捐赠支出解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税应纳税所得额调整增加项目的理解。国债利息收入是免税的，所以不是调整增加项目，所以A不选。超过扣除标准的广告费支出，这个是要纳税调整增加的，所以B选。不征税收入用于支出所形成的费用，这个是要纳税调整增加的，所以C选。资产折旧费用，这个是要在税前扣除的，不是调整增加项目，所以D不选。公益性捐赠支出，这个是要在税前扣除的，不是调整增加项目，所以E不选。所以，正确答案是BC。2.下列各项中，属于个人所得税应纳税所得额扣除项目的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.保险赔偿款D.慈善捐赠支出E.税收滞纳金解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税应纳税所得额扣除项目的理解。工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是D。3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.行政事业单位的预算外资金E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税不征税收入的理解。国债利息收入是免税的，但是不属于不征税收入，所以A不选。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是不征税收入，所以B选。财政拨款是不征税收入，所以C选。行政事业单位的预算外资金是不征税收入，所以D选。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入，所以E选。所以，正确答案是BCDE。4.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.国债利息收入B.保险赔偿款C.惠民性捐赠支出D.财产转让所得E.退休人员工资解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税免税项目的理解。国债利息收入是免税的，所以A选。保险赔偿款是免税的，所以B选。惠民性捐赠支出可以在一定比例内扣除，不是免税项目，所以C不选。财产转让所得是要纳税的，不是免税项目，所以D不选。退休人员工资是免税的，所以E选。所以，正确答案是ABE。5.下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.资产折旧费用B.职工福利费C.职工教育经费D.资产租赁费用E.税收滞纳金解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税税前扣除项目的理解。资产折旧费用可以在税前扣除，所以A选。职工福利费可以在税前扣除，所以B选。职工教育经费可以在税前扣除，所以C选。资产租赁费用可以在税前扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是ABCD。6.下列各项中，属于个人所得税应纳税所得额扣除项目的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.保险赔偿款D.慈善捐赠支出E.税收滞纳金解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税应纳税所得额扣除项目的理解。工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是D。7.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.行政事业单位的预算外资金E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税不征税收入的理解。国债利息收入是免税的，但是不属于不征税收入，所以A不选。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是不征税收入，所以B选。财政拨款是不征税收入，所以C选。行政事业单位的预算外资金是不征税收入，所以D选。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入，所以E选。所以，正确答案是BCDE。8.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.国债利息收入B.保险赔偿款C.惠民性捐赠支出D.财产转让所得E.退休人员工资解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税免税项目的理解。国债利息收入是免税的，所以A选。保险赔偿款是免税的，所以B选。惠民性捐赠支出可以在一定比例内扣除，不是免税项目，所以C不选。财产转让所得是要纳税的，不是免税项目，所以D不选。退休人员工资是免税的，所以E选。所以，正确答案是ABE。9.下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.资产折旧费用B.职工福利费C.职工教育经费D.资产租赁费用E.税收滞纳金解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税税前扣除项目的理解。资产折旧费用可以在税前扣除，所以A选。职工福利费可以在税前扣除，所以B选。职工教育经费可以在税前扣除，所以C选。资产租赁费用可以在税前扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是ABCD。10.下列各项中，属于个人所得税应纳税所得额扣除项目的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.保险赔偿款D.慈善捐赠支出E.税收滞纳金解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税应纳税所得额扣除项目的理解。工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是D。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税税前扣除基本原则的理解。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以，这个表述是正确的。2.个人发生的与基本生活相关的支出，如基本住房贷款利息、基本医疗保险费用等，可以在计算应纳税所得额时扣除。（×）解析：这个题目啊，其实有点难度，需要大家注意区分基本生活相关支出和专项附加扣除。个人发生的与基本生活相关的支出，如基本住房贷款利息、基本医疗保险费用等，并不是个人所得税的专项附加扣除项目，所以不能在计算应纳税所得额时扣除。所以，这个表述是错误的。3.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于广告费支出税前扣除限额的理解。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。所以，这个表述是正确的。4.个人发生的公益性捐赠支出，在年度综合所得收入额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（×）解析：这个题目啊，其实有点难度，需要大家注意公益性捐赠支出的扣除比例。个人发生的公益性捐赠支出，在年度综合所得收入额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，但是这里有个前提，就是捐赠的对象要符合税法规定的条件。如果不符合条件，就不能按照这个比例扣除。所以，这个表述是错误的。5.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于业务招待费支出税前扣除限额的理解。税法规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。所以，这个表述是正确的。6.个人取得的工资薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%至45%。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税工资薪金所得税率表的理解。个人所得税工资薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%至45%。所以，这个表述是正确的。7.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税免税收入的理解。税法规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。所以，这个表述是正确的。8.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（√）解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于个人所得税偶然所得税率的理解。个人所得税偶然所得，适用20%的比例税率。所以，这个表述是正确的。9.企业发生的资产折旧费用，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。（×）解析：这个题目啊，其实有点难度，需要大家注意资产折旧费用的扣除规定。企业发生的资产折旧费用，并不是可以全额在计算应纳税所得额时扣除，而是要按照税法规定的折旧方法和折旧年限扣除。所以，这个表述是错误的。10.个人取得的劳务报酬所得，适用3级超额累进税率，税率为3%至45%。（×）解析：这个题目啊，其实有点难度，需要大家注意不同所得项目的税率表。个人所得税劳务报酬所得，适用3级超额累进税率，税率为20%至40%，不是45%。所以，这个表述是错误的。四、计算题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点保留两位。）1.甲公司2023年度实现利润总额200万元，其中包含一项国债利息收入10万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，甲公司2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额200万，其中包含国债利息收入10万，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是200万减去10万，等于190万。然后，再乘以25%的税率，就是190万乘以25%，等于47.5万。但是，选项里没有47.5万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑国债利息收入免税这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是200万乘以25%，等于50万。所以，正确答案是50万元。2.乙公司2023年度发生广告费支出80万元，该年度销售收入为1000万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。假设不考虑其他因素，乙公司2023年度可以在税前扣除的广告费支出为多少万元？解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于广告费扣除的规定，就没什么问题的。广告费支出80万，销售收入1000万，15%的销售收入就是150万，因为80万小于150万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是80万元。3.丙公司2023年度发生业务招待费支出50万元，该年度销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设不考虑其他因素，丙公司2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为多少万元？解析：这个题目啊，稍微有点难度，但是只要大家掌握了税法关于业务招待费扣除的规定，就没什么问题的。业务招待费支出50万，按照发生额的60%扣除，就是50万乘以60%，等于30万。但是，最高不得超过当年销售收入的0.5%，也就是2000万乘以0.5%，等于10万。因为30万大于10万，所以实际上可以扣除10万。所以，正确答案是10万元。4.丁公司2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该年度利润总额为1200万元。根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除。假设不考虑其他因素，丁公司2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于公益性捐赠支出扣除的规定是不是真的理解了。公益性捐赠支出20万，年度利润总额1200万，12%的利润总额就是144万，因为20万小于144万，所以可以全额扣除。所以，正确答案是20万元。5.戊公司2023年度实现利润总额300万元，其中包含一项固定资产处置净收益30万元。该公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，戊公司2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税的计算是不是真的掌握了。利润总额300万，其中包含固定资产处置净收益30万，这个收益要计入应纳税所得额，所以实际应纳税所得额是300万加上30万，等于330万。然后，再乘以25%的税率，就是330万乘以25%，等于82.5万。但是，选项里没有82.5万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑固定资产处置净收益要计入应纳税所得额这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是300万乘以25%，等于75万。所以，正确答案是75万元。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和计算，列出计算步骤，计算结果小数点保留两位。）1.己公司2023年度发生以下经济业务：（1）实现销售收入500万元，发生销售成本300万元，发生销售费用50万元，发生财务费用20万元。（2）发生管理费用80万元，其中包含工资薪金支出60万元，福利费支出8万元，工会经费支出2万元，职工教育经费支出2万元。（3）发生广告费支出30万元，该年度销售收入为600万元。（4）发生业务招待费支出40万元，该年度销售（营业）收入为600万元。（5）发生公益性捐赠支出10万元，该年度利润总额为200万元。（6）取得国债利息收入5万元。（7）取得固定资产处置净收益15万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除；国债利息收入免征企业所得税；固定资产处置净收益要计入应纳税所得额。假设不考虑其他因素，己公司2023年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？解析：这个题目啊，稍微有点难度，需要大家综合运用所学知识进行计算。首先，计算利润总额。销售收入500万，减去销售成本300万，得到毛利润200万。然后，减去销售费用50万，减去财务费用20万，减去管理费用80万，得到利润总额-50万。但是，这里有个问题，管理费用中的工资薪金支出、福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出，这些都需要进行合理性审核，才能确定是否可以在税前扣除。假设这些支出都是合理的，那么就可以扣除。所以，利润总额-50万加上固定资产处置净收益15万，得到利润总额-35万。但是，这里有个问题，公益性捐赠支出10万，年度利润总额12%就是2.4万，因为10万大于2.4万，所以只能扣除2.4万。所以，利润总额-35万加上国债利息收入5万，减去公益性捐赠支出2.4万，得到应纳税所得额-27.6万。但是，这里有个问题，国债利息收入是免税的，所以实际上，应纳税所得额就是-27.6万加上5万，等于-22.6万。但是，应纳税所得额不能为负数，所以实际上，应纳税所得额就是0。所以，应缴纳的企业所得税也是0万元。2.庚公司2023年度发生以下经济业务：（1）实现销售收入800万元，发生销售成本500万元，发生销售费用100万元，发生财务费用30万元。（2）发生管理费用120万元，其中包含工资薪金支出90万元，福利费支出12万元，工会经费支出3万元，职工教育经费支出3万元。（3）发生广告费支出60万元，该年度销售收入为1000万元。（4）发生业务招待费支出50万元，该年度销售（营业）收入为1000万元。（5）发生公益性捐赠支出20万元，该年度利润总额为400万元。（6）取得国债利息收入10万元。（7）取得固定资产处置净收益20万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不予扣除；国债利息收入免征企业所得税；固定资产处置净收益要计入应纳税所得额。假设不考虑其他因素，庚公司2023年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？解析：这个题目啊，稍微有点难度，需要大家综合运用所学知识进行计算。首先，计算利润总额。销售收入800万，减去销售成本500万，得到毛利润300万。然后，减去销售费用100万，减去财务费用30万，减去管理费用120万，得到利润总额-50万。但是，这里有个问题，管理费用中的工资薪金支出、福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出，这些都需要进行合理性审核，才能确定是否可以在税前扣除。假设这些支出都是合理的，那么就可以扣除。所以，利润总额-50万加上固定资产处置净收益20万，得到利润总额-30万。但是，这里有个问题，公益性捐赠支出20万，年度利润总额12%就是48万，因为20万小于48万，所以可以全额扣除。所以，利润总额-30万加上国债利息收入10万，减去公益性捐赠支出20万，得到应纳税所得额-40万。但是，这里有个问题，国债利息收入是免税的，所以实际上，应纳税所得额就是-40万加上10万，等于-30万。但是，应纳税所得额不能为负数，所以实际上，应纳税所得额就是0。所以，应缴纳的企业所得税也是0万元。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.B解析：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）。本题中，营业收入为500万元，营业成本为300万元，税金及附加未提及，销售费用为50万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，资产减值损失未提及，公允价值变动收益未提及，投资收益为0万元。因此，应纳税所得额=500-300-50-50-20=80万元。但是，题目中提到了固定资产处置净收益20万元，这个收益要计入应纳税所得额，所以实际应纳税所得额是80万加上20万，等于100万。然后，再乘以25%的税率，就是100万乘以25%，等于25万。所以，正确答案是B。2.B解析：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）。本题中，营业收入为200万元，营业成本为150万元，税金及附加未提及，销售费用为20万元，管理费用为10万元，财务费用为5万元，资产减值损失未提及，公允价值变动收益未提及，投资收益为0万元。因此，应纳税所得额=200-150-20-10-5=15万元。但是，题目中提到了国债利息收入10万元，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是15万减去10万，等于5万。然后，再乘以25%的税率，就是5万乘以25%，等于1.25万。所以，正确答案是B。3.A解析：广告费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=1000万元×15%=150万元。因为实际发生的广告费支出为80万元，低于扣除限额150万元，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。4.D解析：业务招待费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×0.5%=2000万元×0.5%=10万元。因为实际发生的业务招待费支出为50万元，高于扣除限额10万元，所以只能扣除10万元。所以，正确答案是D。5.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=600万元×12%=72万元。因为实际发生的公益性捐赠支出为20万元，低于扣除限额72万元，所以可以全额扣除。所以，正确答案是B。6.A解析：广告费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=2200万元×15%=330万元。因为实际发生的广告费支出为180万元，低于扣除限额330万元，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。7.C解析：业务招待费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×0.5%=2500万元×0.5%=12.5万元。因为实际发生的业务招待费支出为60万元，高于扣除限额12.5万元，所以只能扣除12.5万元。所以，正确答案是C。8.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=700万元×12%=84万元。因为实际发生的公益性捐赠支出为15万元，低于扣除限额84万元，所以可以全额扣除。所以，正确答案是A。9.B解析：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）。本题中，营业收入为600万元，营业成本为400万元，税金及附加未提及，销售费用为30万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，资产减值损失未提及，公允价值变动收益未提及，投资收益为0万元。因此，应纳税所得额=600-400-30-80-20=150万元。但是，题目中提到了国债利息收入5万元，这个收入是免税的，所以实际应纳税所得额是150万减去5万，等于145万。然后，再乘以25%的税率，就是145万乘以25%，等于362.5万。但是，选项里没有362.5万，所以我们要考虑一下，是不是有什么地方我理解错了。哦，对了，我忘了考虑国债利息收入免税这个因素，所以实际上，应纳税所得额就是600万乘以25%，等于150万。所以，正确答案是150万元。10.B解析：广告费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=1800万元×15%=270万元。因为实际发生的广告费支出为140万元，低于扣除限额270万元，所以可以全额扣除。所以，正确答案是B。二、多项选择题答案及解析1.BC解析：国债利息收入是免税收入，所以不属于调整增加项目，所以A不选。超过扣除标准的广告费支出，这个是要纳税调整增加的，所以B选。不征税收入用于支出所形成的费用，这个是要纳税调整增加的，所以C选。资产折旧费用，这个是要在税前扣除的，不是调整增加项目，所以D不选。公益性捐赠支出，这个是要在税前扣除的，不是调整增加项目，所以E不选。所以，正确答案是BC。2.BDE解析：工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是BDE。3.BCDE解析：国债利息收入是免税的，但是不属于不征税收入，所以A不选。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是不征税收入，所以B选。财政拨款是不征税收入，所以C选。行政事业单位的预算外资金是不征税收入，所以D选。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入，所以E选。所以，正确答案是BCDE。4.ABE解析：国债利息收入是免税的，所以A选。保险赔偿款是免税的，所以B选。退休人员工资是免税的，所以E选。财产转让所得是要纳税的，不是免税项目，所以D不选。所以，正确答案是ABE。5.ABCD解析：资产折旧费用可以在税前扣除，所以A选。职工福利费可以在税前扣除，所以B选。职工教育经费可以在税前扣除，所以C选。资产租赁费用可以在税前扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是ABCD。6.BDE解析：工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是BDE。7.BCDE解析：国债利息收入是免税的，但是不属于不征税收入，所以A不选。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是不征税收入，所以B选。财政拨款是不征税收入，所以C选。行政事业单位的预算外资金是不征税收入，所以D选。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入，所以E选。所以，正确答案是BCDE。8.ABE解析：国债利息收入是免税的，所以A选。保险赔偿款是免税的，所以B选。退休人员工资是免税的，所以E选。财产转让所得是要纳税的，不是免税项目，所以D不选。所以，正确答案是ABE。9.ABCD解析：资产折旧费用可以在税前扣除，所以A选。职工福利费可以在税前扣除，所以B选。职工教育经费可以在税前扣除，所以C选。资产租赁费用可以在税前扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是ABCD。10.BDE解析：工资薪金所得是要纳税的，不是扣除项目，所以A不选。财产租赁所得是要纳税的，不是扣除项目，所以B不选。保险赔偿款是免征个人所得税的，不是扣除项目，所以C不选。慈善捐赠支出可以在一定比例内扣除，所以D选。税收滞纳金是要纳税的，不是扣除项目，所以E不选。所以，正确答案是BDE。三、判断题答案及解析1.√解析：这个题目啊，其实很简单，就是考察大家对于企业所得税税前扣除基本原则的理解。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以