税务信用管理办法

税务信用管理办法一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范税务信用管理行为，促进纳税人诚信纳税，提高税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。（三）基本原则1.合法公正原则：税务信用管理应当依据法律法规进行，遵循公平、公正、公开的原则，确保信用评价结果客观、准确。2.全面评价原则：对纳税人的税务信用状况进行全面、综合评价，涵盖纳税申报、税款缴纳、发票使用、税务登记、账簿凭证管理等各个方面。3.动态调整原则：根据纳税人在一定时期内的税务行为表现，对其信用等级进行动态调整，及时反映纳税人信用状况的变化。4.激励惩戒原则：对不同信用等级的纳税人实施分类管理，给予相应的激励和惩戒措施，引导纳税人自觉遵守税法。二、税务信用信息采集（一）信息来源1.税务机关内部信息：包括纳税人的纳税申报信息、税款缴纳信息、税务检查记录、发票管理信息、税务登记信息、账簿凭证管理信息等。2.外部信息：包括相关部门提供的纳税人的行政许可、行政处罚、司法判决等信息，以及金融机构、行业协会等提供的纳税人的信用信息。（二）采集内容1.基本信息：纳税人的税务登记信息、法定代表人信息、财务负责人信息等。2.纳税申报信息：纳税申报的及时性、准确性、完整性等情况。3.税款缴纳信息：税款的缴纳情况，包括是否按时足额缴纳税款、是否存在欠税、滞纳金等情况。4.发票管理信息：发票的领购、开具、取得、保管等情况。5.税务检查信息：税务机关对纳税人进行税务检查的结果，包括是否存在违法行为、处罚情况等。6.其他信息：与纳税人税务信用相关的其他信息，如纳税人的信用承诺、信用修复情况等。（三）采集方式1.自动采集：税务机关通过税收征管信息系统等信息技术手段，自动采集纳税人的相关税务信息。2.人工采集：对于无法通过自动采集获取的信息，税务机关工作人员通过调查、核实等方式进行人工采集。3.信息共享：税务机关与相关部门建立信息共享机制，获取外部部门提供的纳税人信用信息。三、税务信用评价指标及评价方式（一）评价指标1.纳税申报情况：包括申报期限、申报准确率、申报完整率等指标。2.税款缴纳情况：包括应纳税款按期入库率、欠税金额、滞纳金缴纳情况等指标。3.发票管理情况：包括发票开具合规性、发票取得真实性、发票保管情况等指标。4.税务检查情况：包括是否存在税务违法行为、处罚种类及金额等指标。5.其他情况：包括纳税人的信用承诺履行情况、纳税信用修复情况等指标。（二）评价方式1.年度评价：税务机关每年对纳税人上一年度的税务信用状况进行评价，确定其信用等级。2.实时评价：对于纳税人发生的重大税务违法行为等特殊情况，税务机关及时进行评价，调整其信用等级。3.指标评分：根据各项评价指标的具体情况，对纳税人进行量化评分，总分值为100分。4.信用等级划分：根据纳税人的得分情况，将其信用等级划分为A、B、M、C、D五级。四、税务信用等级评定（一）A级纳税人评定1.评定标准：年度评价指标得分90分以上的纳税人，为A级纳税人。2.激励措施：-税务机关主动向社会公告A级纳税人名单；-一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；-普通发票按需领用；-连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；-在税务机关与相关部门实施的联合激励措施中，享受更多的激励措施。（二）B级纳税人评定1.评定标准：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人，为B级纳税人。2.管理措施：-税务机关对B级纳税人实行正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。（三）M级纳税人评定1.评定标准：-新设立企业；-评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。2.管理措施：-税务机关对M级纳税人实行正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导。（四）C级纳税人评定1.评定标准：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人，为C级纳税人。2.管理措施：-税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取管理措施。（五）D级纳税人评定1.评定标准：年度评价指标得分不满40分的纳税人，或者直接判级确定的D级纳税人，为D级纳税人。2.惩戒措施：-公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；-增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；-加强出口退税审核；-加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；-列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；-将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；-D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；-税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。五、税务信用等级动态调整（一）调整情形1.纳税人在评价年度内发生税务违法行为，按照相关规定进行处理后，影响其信用等级的，税务机关及时调整其信用等级。2.纳税人对税务机关作出的信用评价结果有异议的，可以在规定期限内提出申诉，税务机关根据申诉情况进行核实，确需调整信用等级的，及时进行调整。（二）调整程序1.税务机关发现纳税人符合信用等级调整情形的，填写《税务信用等级调整申请表》，说明调整理由和依据。2.经税务机关内部审核批准后，对纳税人的信用等级进行调整，并及时告知纳税人。3.纳税人对信用等级调整结果有异议的，可以在规定期限内向税务机关申请复核，税务机关进行复核后，作出最终决定。六、税务信用激励与惩戒（一）激励措施1.办税服务激励：对A级纳税人提供绿色通道、优先办理等便利办税服务；对B级纳税人给予正常办税服务基础上的适当便利。2.发票领用激励：A级纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，普通发票按需领用；B级纳税人按规定正常领用发票。3.出口退税激励：对纳税信用好的纳税人在出口退税方面给予优先办理等便利。4.联合激励：税务机关与相关部门联合，对A级纳税人在项目审批、融资信贷、表彰奖励等方面给予更多优惠和便利。（二）惩戒措施1.办税服务限制：对D级纳税人在办税时实行严格监控，限制部分办税事项的办理。2.发票管理限制：D级纳税人增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票交（验）旧供新、严格限量供应。3.出口退税从严审核：对D级纳税人出口退税加强审核。4.联合惩戒：税务机关与相关部门联合，对D级纳税人在经营、投融资、市场准入、资质审核等方面进行限制和惩戒。七、税务信用修复（一）修复条件1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序1.纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并填报《纳税信用修复申请表》，同时对纠正失信行为的真实性作出承诺。2.主管税务机关对纳税人的纳税信用修复申请及相关证明材料进行审核。3.审核通过的，主管税务机关按照规定调整纳税人的纳税信用评价指标分值，重新评价其纳税信用等级，并反馈纳税信用修复结果。八、监督管理（一）税务机关内部监督1.建立健全税务信用管理工作的监督机制，加强对信用信息采集、评价、等级评定、激励惩戒等环节的监督检查。2.定期对税务信用管理