工业企业会计分录

第页工业企业会计分录一、采购业务：4种情形全覆盖，再也不怕发票材料“不同步”（一）采购原材料（4种场景）1、发票与材料同时送达的会计分录：借：原材料—XX材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款—XX公司场景：采购甲材料，价税合计113万（价款100万，税13万），款已付，材料验收入库。

避坑：需附“发票、入库单、付款凭证”，三流一致避免虚抵风险。2、发票先到，材料未到的会计分录：借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款—XX公司场景：采购乙材料，发票已到（价税113万），材料在途，款未付。

避坑：材料到库后，需做“借：原材料贷：在途物资”结转，避免库存账实不符。3.材料到库，验收入库的会计分录：借：原材料—XX材料

贷：在途物资场景：乙材料到货，验收入库，结转在途物资。4、材料到库，月末发票未到的会计分录：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款

场景：采购丙材料已入库，月末发票未到，暂估入账（下月初红字冲回，收到发票再正常处理）。

避坑：暂估金额需合理（按合同价或最近采购价），否则税局可能调整成本。（二）采购商品的会计分录：借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

场景：采购成品商品，价税合计226万（价款200万，税26万），款已付。（三）采购固定资产的会计分录：借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

场景：采购生产设备，价税合计339万（价款300万，税39万），款已付。二、生产加工：成本归集+分配，核心逻辑拆解（一）领用原材料的会计分录：借：生产成本—基本生产成本—XX产品

生产成本—辅助生产成本—XX车间

制造费用（一般车间耗用）

管理费用（管理部门耗用）

销售费用（销售部门耗用）

贷：原材料—XX材料

场景：基本车间生产A产品领用甲材料50万，辅助车间领用乙材料10万，管理部门领用丙材料5万。（二）计提工资+福利费的会计分录：借：生产成本—基本生产成本—XX产品（生产工人）

生产成本—辅助生产成本—XX车间（辅助工人）

制造费用（车间管理人员）

管理费用（行政人员）

销售费用（销售人员）

贷：应付职工薪酬—工资/福利费（工资总额×14%）

场景：A产品生产工人工资20万，福利费2.8万；车间管理人员工资5万，福利费0.7万。（三）制造费用分配（2大步骤）：1、辅助生产费用分配（直接/交互分配法）的会计分录：借：生产成本—基本生产成本—XX产品（受益产品）

制造费用（车间）

贷：生产成本—辅助生产成本—XX车间

场景：辅助车间成本10万，按A、B产品工时分配，A产品分摊6万，B产品分摊4万。2、基本车间制造费用分配（生产工时/机器工时）的会计分录：借：生产成本—基本生产成本—XX产品

贷：制造费用场景：基本车间制造费用20万，按A、B产品工时（7:3）分配，A产品分摊14万，B产品分摊6万。（四）完工产品入库的会计分录：借：产成品—XX产品

贷：生产成本—基本生产成本—XX产品场景：A产品完工，生产成本累计80万（50万材料+22.8万人工+14万制造费用），验收入库。三、委托加工物资：3步流程，消费税抵扣要注意（一）发出委托加工材料的会计分录：借：委托加工物资

贷：原材料场景：发出A材料100万，委托外协厂加工。（二）支付加工费+税费的会计分录：借：委托加工物资（加工费+运杂费）

应交税费—应交增值税（进项税额）（加工费进项税）

应交税费—应交消费税（受托方代收代缴，符合抵扣条件时）

贷：银行存款

场景：支付加工费20万（税2.6万），消费税5万（产品收回后用于连续生产）。（三）加工完成收回的会计分录：借：原材料（加工后物资+剩余材料）

贷：委托加工物资场景：加工完成，收回物资成本120万（100万材料+20万加工费），验收入库。四、包装物及低值易耗品：6大业务场景，出租出借要区分（一）采购业务的会计分录：借：周转材料—包装物/低值易耗品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

场景：采购包装物10万（税1.3万），款已付。（二）生产领用的会计分录：借：生产成本贷：周转材料—包装物场景：生产领用包装物2万，用于产品包装。（三）随同产品出售（2种情形）单独计价：

借：其他业务成本

贷：周转材料—包装物不单独计价：

借：销售费用

贷：周转材料—包装物

场景：随同产品出售包装物，单独计价收入3万（成本2万），不单独计价成本1万。（四）出租/出借（6步全流程）1、领用包装物的会计分录：借：其他业务成本（出租）/销售费用（出借）

贷：周转材料—包装物2、收取押金借：银行存款

贷：其他应付款3、收取租金借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）4、退还包装物借：其他应付款（按比例退押金）

贷：银行存款5、没收押金（损坏/逾期）借：其他应付款

税金及附加（消费税）

贷：其他业务收入（押金）

应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—应交消费税6、包装物报废借：原材料（残料价值）

贷：其他业务成本（出租）/销售费用（出借）五、销售业务：收入确认+成本结转，税会差异要关注（一）销售主营产品的会计分录：借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）场景：销售A产品，价税合计113万（价款100万，税13万），款未收。（二）销售材料的会计分录：

借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）场景：销售丙材料，价税合计22.6万（价款20万，税2.6万），款已收。六、其他经济业务：投资、差旅、盘盈盘亏全涵盖（一）收到投资的会计分录：借：银行存款/无形资产/固定资产等

应交税费—应交增值税（进项税额）（若有）

贷：实收资本—XX

场景：股东投入专利技术（价值30万，税3.9万），占股10%。（二）借支+报销差旅费1、借支的会计分录：借：其他应收款—XX员工

贷：库存现金/银行存款2、报销的会计分录：借：管理费用（实际报销金额）

库存现金/银行存款（剩余金额）

贷：其他应收款—XX员工（三）流动资产盘盈/盘亏1、盘盈的会计分录：借：库存现金/原材料

贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（现金）/管理费用（原材料）2、盘亏的会计分录：借：待处理财产损溢

贷：库存现金/原材料批准后：

借：其他应收款（保险/个人赔偿）

营业外支出（非正常损失）

管理费用（收发错误）

贷：待处理财产损溢（四）固定资产盘盈/盘亏1、盘盈的会计分录：借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整批准后：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—所得税

盈余公积（10%）

利润分配—未分配利润2、盘亏借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

批准后：

借：营业外支出—固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢七、月末结转：成本、收入、税费一锅端（一）成本结转1、主营产品成本的会计分录：借：主营业务成本

贷：库存商品2、销售材料成本借：其他业务成本

贷：原材料（二）计提折旧借：管理费用—折旧费

销售费用—折旧费

制造费用—折旧费

贷：累计折旧（三）计提税金（城建税、教育费附加等）借：税金及附加

贷：应交税费—城市维护建设税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方