海关完税管理办法

海关完税管理办法总则制定目的本办法旨在规范海关完税管理工作，确保国家税收足额征收，维护税收秩序，保障进出口企业合法权益，促进对外贸易健康发展。适用范围本办法适用于中华人民共和国关境内所有进出口货物的完税管理活动，包括货物的申报、查验、征税、放行等各个环节。基本原则1.依法征税原则：严格依据国家税收法律法规及相关政策规定，准确计征进出口货物关税及其他税费。2.公平公正原则：对所有进出口企业一视同仁，确保税收政策执行的公平性和公正性。3.高效便民原则：优化完税管理流程，提高工作效率，为企业提供便捷的服务。4.风险管理原则：运用风险管理理念，对进出口货物进行分类管理，提高监管效能。完税价格的确定一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础的完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。2.成交价格的调整项目：若成交价格不符合规定条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：相同货物成交价格估价方法；类似货物成交价格估价方法；倒扣价格估价方法；计算价格估价方法；合理方法。特殊进口货物完税价格1.加工贸易进口料件及其制成品：加工贸易进口料件或者其制成品应当征税的，海关按照以下规定审查确定完税价格：进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格；进料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件原进口成交价格不能确定的，海关按照规定审查确定完税价格；来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关按照接受内销申报的同时或者大约同时进口的、与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。2.保税区、出口加工区等特殊区域内的货物：从保税区、出口加工区等特殊区域进入境内的货物，海关按照以下规定审查确定完税价格：从保税区、出口加工区等特殊区域进入境内的加工贸易货物，海关按照上述加工贸易进口料件及其制成品的规定审查确定完税价格；从保税区、出口加工区等特殊区域进入境内的其他货物，海关按照一般进口货物完税价格的规定审查确定完税价格。3.暂时进境货物：经海关批准暂时进境的货物，应当缴纳税款的，由海关按照一般进口货物完税价格的规定审查确定完税价格。4.租赁进口货物：租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物完税价格的规定审查确定完税价格。出口货物完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税；2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。税费计征关税税率适用1.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。3.转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。4.有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：保税货物经批准不复运出境的；减免税货物经批准转让或者移作他用的；暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的；租赁进口货物，分期缴纳税款的。关税及其他税费计算1.关税计算公式：关税税额=完税价格×关税税率。2.进口环节增值税、消费税计算公式：进口环节增值税税额=（完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率；进口环节消费税税额=〔（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）〕×消费税税率。税费缴纳期限1.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。完税凭证管理完税凭证种类1.海关专用缴款书：海关征收关税、进口环节增值税、消费税时使用的专用缴款凭证。2.关税、进口环节增值税、消费税专用发票：海关代征进口环节增值税、消费税时，向进口企业开具的增值税专用发票和消费税专用发票。完税凭证开具1.海关在货物放行后，根据货物的完税价格、税率等信息，按照规定格式开具完税凭证。2.完税凭证应当注明货物的名称、数量、规格、完税价格、税率、税额等详细信息。完税凭证传递与交付1.海关开具完税凭证后，及时将完税凭证传递给纳税义务人或其代理人。2.纳税义务人或其代理人可以通过电子方式或纸质方式领取完税凭证。完税凭证保存与归档1.纳税义务人或其代理人应当妥善保存完税凭证，以备税务机关等相关部门检查。2.海关应当按照规定对完税凭证进行归档管理，保存期限按照国家有关规定执行。完税管理流程申报环节1.进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，应当依法如实向海关申报，提交有关单证，并对申报内容的真实性、准确性、完整性和规范性负责。2.申报内容包括进出口货物的商品名称、规格型号、数量、重量、价格、原产国（地区）、启运地、运抵地、贸易方式、成交方式、运费、保险费等。查验环节1.海关根据风险分析等情况，对进出口货物实施查验。查验的目的是核实货物的实际情况是否与申报内容相符。2.查验方式包括人工查验、设备查验等。海关可以根据需要对货物进行开箱、拆包、过磅等操作。征税环节1.海关根据申报内容和查验结果，按照规定的税率和完税价格计算应纳税费。2.纳税义务人应当在规定的期限内缴纳税款。海关对纳税义务人缴纳税款的情况进行审核。放行环节1.纳税义务人缴纳税款后，海关对进出口货物予以放行。放行后，货物可以正常通关。2.海关对放行后的货物进行后续监管，如对加工贸易货物的核销等。风险管理风险识别1.海关通过对进出口货物的申报数据、历史数据、行业信息等进行分析，识别可能存在的完税风险。2.风险识别的重点包括高风险商品、敏感企业、异常交易等。风险评估1.海关根据风险识别的结果，对风险进行评估，确定风险等级。2.风险评估的因素包括货物的性质、价值、贸易方式、企业信誉等。风险处置1.针对不同等级的风险，海关采取相应的处置措施。对于低风险货物，实施快速通关等便利措施；对于高风险货物，加强查验、审核等监管措施。2.海关可以通过与企业沟通、开展专项核查等方式，化解风险。内部控制与监督内部控制制度1.海关建立健全完税管理内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范工作流程。2.内部控制制度包括岗位设置、人员管理、业务操作规范、监督检查等方面。内部监督机制1.海关内部设立专门的监督部门，对完税管理工作进行定期和不定期的监督检查。2.监督检查的内容包括政策执行情况、工作流