海关收费管理办法

海关收费管理办法总则制定目的本办法旨在规范海关收费行为，加强海关收费管理，保障海关依法履行职责，维护国家利益和当事人合法权益，促进贸易便利化。适用范围本办法适用于海关在依法监管过程中实施的各项收费业务，包括但不限于货物进出口关税、进口环节代征税、监管手续费、滞报金、滞纳金等费用的征收、减免、退还及相关管理活动。基本原则1.依法收费原则：海关收费必须严格依据法律法规和相关政策规定执行，确保收费项目合法、收费标准合理、收费程序规范。2.公开透明原则：海关应通过多种渠道向社会公开收费项目、收费标准、收费依据及收费程序，接受社会监督。3.便利高效原则：在保证监管效能的前提下，简化收费手续，优化收费流程，提高收费工作效率，为当事人提供便利。4.专款专用原则：海关收取的各项费用应严格按照规定用途使用，不得挪作他用。收费项目及标准关税1.定义及征收范围：关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。征收范围包括各类应税货物，具体按照《中华人民共和国海关进出口税则》执行。2.税率确定：关税税率根据货物的原产地、商品归类等因素确定，分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等。海关依据相关法律法规及贸易协定对不同货物适用相应税率。3.计征方式：关税计征方式主要有从价税、从量税、复合税、滑准税等。从价税以货物的完税价格为计税依据，按照一定比例计征；从量税以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税依据，按照固定税额计征；复合税同时采用从价和从量两种计征方法；滑准税根据货物价格的波动情况调整税率。进口环节代征税1.增值税征收范围及税率：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。进口货物的增值税税率根据不同货物类别分为13%、9%、6%等，具体按照《中华人民共和国增值税暂行条例》执行。计税依据：进口货物增值税的计税依据为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（如属于应征消费税的货物）。2.消费税征收范围及税率：消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。消费税税率根据不同税目分为比例税率和定额税率，具体按照《中华人民共和国消费税暂行条例》执行。计税依据：消费税的计税依据根据不同的计征方式确定。实行从价定率办法计征消费税的，计税依据为销售额；实行从量定额办法计征消费税的，计税依据为销售数量；实行复合计税办法计征消费税的，计税依据为销售额和销售数量。监管手续费1.定义及征收范围：监管手续费是指海关对进口减税、免税、保税货物实施监督、管理、提供服务而收取的手续费。征收范围包括经海关批准减税、免税进口的货物；保税货物；特定减免税进口的货物等。2.收费标准：监管手续费的收费标准根据不同货物类别及监管方式确定，一般按照货物到岸价格的一定比例收取。具体标准按照国家有关规定执行。滞报金1.定义及征收条件：滞报金是指进口货物收货人未按规定期限向海关申报产生的费用。征收条件为进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理，所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和税款后，尚有余款的，自货物依法变卖之日起1年内，经收货人申请，予以发还；其中属于国家对进口有限制性规定，应当提交许可证件而不能提供的，不予发还。逾期无人申请或者不予发还的，上缴国库。确因不可抗力等特殊原因导致滞报的，经海关核实可以减免滞报金。2.收费标准：滞报金按日计征，征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。以人民币“元”为计征单位，不足人民币1元的部分免予计征。滞纳金1.定义及征收范围：滞纳金是指纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款或者解缴税款而产生的一种补偿费用。征收范围包括关税、进口环节代征税等各类税款。2.收费标准：滞纳金按日加收滞纳税款的0.5‰。收费程序申报与审核1.申报要求：进出口货物的收发货人或其代理人应按照海关规定的期限和方式，如实向海关申报货物的品名、规格、数量、价值等相关信息，并提交必要的单证。2.审核流程：海关收到申报后，对申报内容及相关单证进行审核。审核内容包括货物的归类、原产地认定、价格申报的真实性、税费计算的准确性等。如发现申报不实或存在其他问题，海关将通知当事人进行补充申报或更正，并根据情况进行相应处理。税费计征1.计税依据确定：海关根据审核后的申报信息及相关规定，确定货物的完税价格、税则归类、税率等计税依据，计算应缴纳的各项税费。2.税费核算与告知：海关完成税费计算后，制作《海关专用缴款书》等税费缴纳凭证，通知当事人缴纳税费。当事人应在规定的期限内对税费金额进行核对，如有异议，可向海关提出书面申请，海关将进行复查核实。税费缴纳1.缴纳方式：当事人可通过银行柜台支付、网上支付、电子支付等方式缴纳海关税费。海关接受的支付方式应符合国家有关规定，并确保支付的安全性和便捷性。2.缴纳期限：当事人应自海关填发税费缴纳凭证之日起15日内缴纳税费。逾期缴纳的，海关将依法征收滞纳金。减免税管理1.减免税申请：符合减免税条件的进出口货物收发货人或其代理人，应按照海关规定的程序向海关提交减免税申请，并提供相关证明材料。申请材料应真实、准确、完整，否则海关有权不予受理或撤销减免税申请。2.审批流程：海关收到减免税申请后，对申请材料进行审核，并根据实际情况进行实地核查。经审核批准的，海关出具《征免税证明》等减免税文件，当事人凭以办理货物进出口手续。减免税货物在监管期限内，未经海关许可，不得擅自转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。退税管理1.退税申请条件：符合下列条件之一的，当事人可以向海关申请退税：因海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的；对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税；其他依法可以申请退税的情形。2.退税申请流程：当事人应在规定的期限内向海关提交退税申请，并提供相关证明材料。海关收到申请后，对申请材料进行审核，并进行必要的调查核实。经审核批准的，海关按照规定办理退税手续，将税款退还给当事人。收费监督与检查内部监督1.建立健全监督机制：海关应建立内部监督制度，加强对收费工作的全过程监督，确保收费行为合法、规范、公正。2.定期开展自查自纠：海关定期对收费业务进行自查，检查收费项目执行情况、收费标准执行情况、收费程序合规性等，发现问题及时整改。外部监督1.接受社会监督：海关应通过多种渠道向社会公开收费信息，接受社会公众的监督。当事人对海关收费行为有异议的，可以向海关提出申诉或举报，海关应及时受理并进行调查处理。2.接受上级部门监督：海关接受上级海关及相关部门的监督检查，对监督检查中发现的问题，应及时整改落实，并将整改情况报告上级部门。违规处理1.违规行为界定：海关工作人员在收费过程中存在下列违规行为的，将依法依规进行处理：擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围的；违反规定程序收费的；截留、挪用、坐支收费款项的；其他违反海关收费管理规定的行为。2.