河南欠税管理办法

河南欠税管理办法一、总则（一）制定目的为了加强税收征收管理，规范欠税行为，保障国家税收收入，维护正常税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合河南实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于河南省范围内从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人发生的欠税管理活动。（三）基本原则1.依法征管原则严格按照国家税收法律法规进行欠税管理，确保欠税管理工作的合法性、规范性。2.分类管理原则根据欠税的性质、金额、时间等因素，对欠税进行分类，实施差异化管理措施。3.协作共治原则加强税务机关与其他相关部门的协作配合，形成欠税管理合力，共同防范和打击欠税行为。二、欠税的定义与认定（一）欠税定义本办法所称欠税，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。（二）认定标准1.正常申报期内未缴纳税款纳税人在规定的纳税申报期限届满后，仍未缴纳应纳税款的，视为欠税。2.经批准延期缴纳税款到期未缴纳税人经税务机关批准延期缴纳税款，但延期期限届满后仍未缴纳的，延期缴纳的税款部分视为欠税。3.查补税款未按时入库税务机关通过纳税检查、纳税评估等方式查补的税款，纳税人未在规定期限内缴纳入库的，查补税款视为欠税。（三）认定程序1.税源管理部门负责对纳税人的纳税申报情况进行监控，发现可能存在欠税情形的，及时进行核实。2.经核实确属欠税的，税源管理部门应填写《欠税认定表》，详细记录欠税纳税人的基本信息、欠税税种、税额、所属期等情况，并报县级以上税务机关审批。3.县级以上税务机关对《欠税认定表》进行审核，审核通过后，予以认定，并将欠税信息录入税收征管信息系统。三、欠税管理措施（一）催缴1.税务机关在欠税认定后，应及时向纳税人送达《催缴税款通知书》，责令其限期缴纳欠税。2.《催缴税款通知书》应明确欠税金额、所属期、限缴期限等内容，并告知纳税人逾期缴纳的法律后果。3.对于重点欠税企业，税务机关可实行专人负责催缴，定期跟踪催缴情况。（二）加收滞纳金1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.滞纳金的计算期限自税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止。3.税务机关应在税收征管信息系统中准确记录滞纳金的计算和加收情况，并及时告知纳税人。（三）阻止出境1.对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。2.税务机关应填写《阻止出境布控申请表》，附相关欠税资料，报省级税务机关审核批准。3.省级税务机关审核通过后，将《阻止出境布控申请表》及相关资料移送出入境管理机关，出入境管理机关依法阻止欠税人出境。4.纳税人结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保后，税务机关应及时通知出入境管理机关解除阻止出境措施。（四）欠税公告1.税务机关应定期在办税服务厅、税务机关官方网站等场所和平台公告欠税情况。2.欠税公告内容包括纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额、当期新发生欠税金额等。3.对于欠税金额较大的纳税人，税务机关除在上述场所和平台公告外，还可通过当地主流媒体进行公告。（五）税收保全与强制执行1.对欠税纳税人，税务机关可以依法采取税收保全措施和强制执行措施。2.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。4.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。四、欠税分类管理（一）按欠税金额分类1.小额欠税欠税金额在一定额度以下（具体额度由省级税务机关确定）的为小额欠税。对于小额欠税，税务机关可采取相对简化的管理措施，如通过电话、短信等方式进行催缴。2.大额欠税欠税金额超过小额欠税标准的为大额欠税。对于大额欠税，税务机关应重点监控，加大催缴力度，必要时采取税收保全和强制执行措施。（二）按欠税时间分类1.短期欠税欠税时间在一定期限以内（如三个月以内）的为短期欠税。对于短期欠税，税务机关应及时催缴，督促纳税人尽快缴纳税款。2.长期欠税欠税时间超过短期欠税标准的为长期欠税。对于长期欠税，税务机关应深入分析原因，采取针对性措施，如开展纳税评估、税务检查等，督促纳税人补缴税款。（三）按行业分类1.重点行业欠税对关系国计民生、税收贡献较大的行业，如制造业、采矿业、建筑业等，税务机关应重点关注其欠税情况，加强管理。2.一般行业欠税对其他行业的欠税，税务机关按照常规管理办法进行管理。五、欠税信息共享与协作（一）与其他部门信息共享1.税务机关应与财政、人民银行、市场监管、公安等部门建立欠税信息共享机制。2.定期将欠税纳税人名单及相关信息推送至各共享部门，实现信息互联互通。3.共享部门应根据各自职责，利用税务机关提供的欠税信息，在市场准入、融资授信、行政审批等方面对欠税纳税人进行限制或管理。（二）部门协作1.财政部门在安排财政资金时，对存在欠税的企业，可根据实际情况减少或暂停相关财政扶持资金的拨付。2.人民银行将欠税信息纳入企业和个人信用信息基础数据库，作为金融机构信贷审批的重要参考依据。对欠税企业在贷款审批、利率浮动等方面进行限制。3.市场监管部门在企业办理注销登记时，严格审查其纳税情况，对存在欠税的企业，不予办理注销登记。4.公安部门对以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，依法追究刑事责任。协助税务机关查找欠税纳税人的下落，对逃税、抗税等违法犯罪行为进行打击。六、欠税清理与核销（一）欠税清理1.税务机关应定期开展欠税清理工作，制定欠税清理计划，明确清理目标、任务和责任人。2.对欠税纳税人进行逐户排查，核实欠税情况，督促纳税人制定补缴计划并限期缴纳。3.对于有能力缴纳而拒不缴纳的欠税纳税人，依法采取强硬措施，确保欠税及时足额入库。（二）欠税核销1.符合下列条件之一的欠税，税务机关可以按照规定程序予以核销：纳税人破产，依照法律规定清算后，确实无法收回的欠税；纳税人死亡或者被依法宣告死亡，其财产或者遗产不足清偿且无继承人的欠税；欠税时间超过规定期限，经税务机关查证核实，确实无法追缴的欠税；因自然灾害、意外事故等不可抗力因素导致纳税人无法缴纳的欠税。2.欠税核销应按照以下程序办理：税源管理部门对拟核销的欠税进行调查核实，填写《欠税核销申请表》，详细说明欠税形成原因、调查核实情况及核销建议。县级以上税务机关对《欠税核销申请表》进行审核，审核通过后，报省级税务机关审批。省级税务机关审批同意后，下达欠税核销批复文件，税源管理部门根据批复文件进行欠税核销账务处理，并在税收征管信息系统中进行相应操作。七、监督与问责（一）内部监督1.上级税务机关应加强对下级税务机关欠税管理工作的监督检查，定期对欠税管理情况进行通报。2.税务机关内部应建立健全欠税管理工作考核机制，将欠税管理工作纳入绩效考核体系，对工作不力、造成欠税管理漏洞的单位和个人进行问责。（二）外部监督1.接受社会公众对欠税管理工作的监督，设立举报电话、邮箱等，及时受理和处理举报信息。2.定期向社会公开欠税管理工作情况，接受纳税人及社会各界的监督评价，不断改进工作方法和措施。（三）问责规定1.对在欠税管理工作中存在下列行为之一的，依法依规追究相关人员的责任：未按照规定认定欠税的；未及时采取催缴、加收滞纳金等管理措施的；擅自决定不采取税收保全、