沈阳欠税管理办法

沈阳欠税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强税收征收管理，规范欠税行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合沈阳市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于沈阳市范围内负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）以及扣缴义务人所发生的欠税管理。（三）定义与原则1.欠税定义：本办法所称欠税，是指纳税人、扣缴义务人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。包括：办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。2.管理原则：欠税管理遵循依法、规范、公正、透明的原则，坚持预防与清缴并重，加强对欠税的源头控管和动态监控，确保国家税收及时足额入库。二、欠税的预防与监控（一）纳税辅导与宣传1.税务机关应当加强对纳税人的纳税辅导，定期开展税收政策培训和纳税申报辅导，帮助纳税人了解税收法律法规和纳税申报流程，提高纳税人依法纳税意识和申报质量。2.通过多种渠道广泛宣传税收政策和欠税的法律后果，增强纳税人对欠税危害的认识，引导纳税人自觉履行纳税义务。（二）纳税申报管理1.纳税人应当按照税收法律法规规定的期限和内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.税务机关应当对纳税人的纳税申报资料进行审核，发现申报数据异常或者纳税人有欠税风险的，及时与纳税人沟通核实，要求纳税人说明情况并提供相关证明资料。（三）税款缴纳提醒1.税务机关应当在纳税期限届满前，通过多种方式提醒纳税人按时缴纳税款，如发送短信、电话通知、邮寄催缴通知书等。2.对于重点税源企业和欠税风险较高的纳税人，应当实行专人跟踪管理，提前介入提醒，确保纳税人按时足额缴纳税款。（四）欠税监控机制1.建立健全欠税监控系统，利用信息化手段对纳税人的纳税申报、税款缴纳、欠税情况等进行实时监控，及时发现欠税线索。2.税务机关应当定期对纳税人的欠税情况进行统计分析，掌握欠税动态，分析欠税成因，为制定欠税管理措施提供依据。3.加强与财政、工商、银行、海关等相关部门的信息共享和协作配合，建立健全欠税联合监控机制，共同防范和打击欠税行为。三、欠税的分类管理（一）按欠税性质分类1.正常欠税：因纳税人资金周转困难等合理原因导致的欠税，税务机关应当根据实际情况，在依法依规的前提下，帮助纳税人制定合理的补缴计划，督促纳税人尽快缴纳税款。2.恶意欠税：纳税人故意拖欠税款，以达到逃避纳税义务目的的行为。对于恶意欠税，税务机关应当依法予以严厉打击，采取加收滞纳金、罚款、税收保全、强制执行等措施，维护国家税收权益。（二）按欠税金额分类1.小额欠税：欠税金额较小的纳税人，税务机关可以采取简易程序进行管理，如通过电话、短信等方式提醒纳税人缴纳税款，督促纳税人尽快履行纳税义务。2.大额欠税：欠税金额较大的纳税人，税务机关应当实行重点监控，制定专门的清欠方案，加大催缴力度，确保税款及时足额入库。（三）按欠税时间分类1.短期欠税：欠税时间在一个纳税年度以内的纳税人，税务机关应当加强日常管理，及时督促纳税人缴纳税款，避免欠税时间过长导致滞纳金增加和纳税信用受损。2.长期欠税：欠税时间超过一个纳税年度的纳税人，税务机关应当将其列为重点监控对象，采取更加严格的管理措施，如限制发票供应、加强税务检查等，督促纳税人尽快清缴欠税。四、欠税的清缴措施（一）加收滞纳金1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.滞纳金的计算期限自纳税人、扣缴义务人应缴纳或者解缴税款期限届满之日起至实际缴纳或者解缴税款之日止。（二）罚款1.对于纳税人、扣缴义务人欠税行为，税务机关可以依法处以罚款。罚款的幅度按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定执行。2.对恶意欠税、经税务机关责令限期缴纳仍逾期不缴纳的纳税人，税务机关可以依法从重处罚。（三）税收保全措施1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（四）强制执行措施1.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。3.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。（五）阻止出境1.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。2.税务机关应当及时将阻止出境信息通报给出境管理机关，并定期进行核对和更新。五、欠税信息的公告与披露（一）公告范围1.税务机关应当定期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠税情况。2.公告的欠税信息包括纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额、当期新发生的欠税金额等。（二）公告内容1.欠税公告应当包括欠税纳税人的基本信息、欠税情况以及欠税所属期等内容，确保公告信息真实、准确、完整。2.对于重大欠税案件，税务机关应当在公告中详细说明欠税原因、欠税金额、追缴情况以及采取的税收征管措施等，提高公告的透明度和公信力。（三）公告期限1.欠税公告的期限根据欠税金额大小和欠税时间长短确定。一般情况下，欠税金额较小的，公告期限为3个月；欠税金额较大的，公告期限为6个月。2.对于长期欠税且情节严重的纳税人，税务机关可以延长公告期限，并在公告中注明延长原因和延长后的公告期限。（四）信息披露与共享1.税务机关应当将欠税信息纳入纳税信用评价体系，作为评价纳税人信用等级的重要依据。对于欠税企业，在纳税信用评价中予以扣分，降低其信用等级。2.加强与其他部门的信息共享，将欠税信息推送至财政、工商、银行、海关等相关部门，在政府采购、招投标、融资信贷、出入境等方面对欠税企业进行限制，形成联合惩戒机制，促使纳税人自觉履行纳税义务。六、欠税管理的监督与考核（一）内部监督1.税务机关应当建立健全欠税管理内部监督机制，加强对欠税管理工作的全过程监督，确保欠税管理措施依法依规执行。2.定期对欠税管理工作进行检查和评估，发现问题及时整改，对违反规定的行为依法追究责任。（二）外部监督1.主动接受纳税人、社会各界和新闻媒体的监督，及时处理纳税人的投诉和举报，对纳税人反映的问题认真调查核实，依法依规处理，并及时反馈处理结果。2.建立健全欠税管理信息公开制度，定期向社会公开欠税管理工作情况，接受社会监督，提高欠税管理工作的透明度。（三）考核评价1.制定欠税管理工作考核