江苏欠税管理办法

江苏欠税管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范欠税行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，结合本省实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于江苏省行政区域内税务机关对纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）欠税的管理。（三）定义本办法所称欠税，是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。包括：1.办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；2.经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；3.税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；4.税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；5.纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。（四）基本原则1.依法管理原则。税务机关应当依照法律法规的规定，对欠税进行管理，确保欠税管理工作合法、公正、透明。2.分类管理原则。根据欠税的性质、金额、成因等因素，对欠税实行分类管理，采取不同的管理措施。3.风险管理原则。运用风险管理理念和方法，对欠税进行风险识别、评估和应对，提高欠税管理的针对性和有效性。4.协作共治原则。加强与相关部门的协作配合，形成工作合力，共同做好欠税管理工作。二、欠税的确认与统计（一）欠税的确认1.税务机关应当按照税收法律法规的规定，对纳税人的纳税申报情况进行审核，及时确认纳税人是否存在欠税。2.税务机关在日常管理中发现纳税人有下列情形之一的，应当认定为欠税：纳税人未按照规定期限缴纳税款的；纳税人经批准延期缴纳税款期限已满，未按照规定缴纳税款的；纳税人税务检查已查定应补税额，未按照规定缴纳税款的；纳税人经税务机关核定应纳税额，未按照规定缴纳税款的。3.税务机关应当在确认纳税人欠税后，及时下达《税务事项通知书》，告知纳税人欠税的事实、金额、期限等情况，并要求纳税人限期缴纳。（二）欠税的统计1.税务机关应当建立健全欠税统计制度，对欠税情况进行及时、准确的统计。2.欠税统计内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、欠税税种、欠税金额、欠税期限等。3.税务机关应当定期向上级税务机关报送欠税统计报表，同时抄送同级财政、审计等部门。三、欠税的分类管理（一）一般欠税管理1.对于一般欠税，税务机关应当按照税收法律法规的规定，采取以下措施：责令限期缴纳。税务机关应当下达《税务事项通知书》，责令纳税人限期缴纳欠税。加收滞纳金。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。催报催缴。税务机关应当通过电话、短信、电子邮件、上门催缴等方式，对纳税人进行催报催缴，督促纳税人及时缴纳欠税。纳税信用评价。税务机关应当按照纳税信用评价制度的规定，对纳税人的欠税情况进行记录，并将其纳入纳税信用评价指标体系，影响纳税人的纳税信用等级。2.纳税人在责令限期缴纳期限内缴纳欠税的，税务机关应当停止加收滞纳金。（二）陈欠管理1.陈欠是指纳税人超过三年的欠税。2.对于陈欠，税务机关应当按照税收法律法规的规定，采取以下措施：继续追缴。税务机关应当继续向纳税人追缴陈欠税款，不受三年追征期的限制。加收滞纳金。纳税人未按照规定期限缴纳陈欠税款的，税务机关应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。采取税收保全措施和强制执行措施。对于陈欠数额较大、情节严重的纳税人，税务机关可以依法采取税收保全措施和强制执行措施，以确保国家税收收入的及时足额入库。3.纳税人在税务机关采取税收保全措施和强制执行措施前缴纳陈欠税款的，税务机关应当及时解除税收保全措施和强制执行措施。（三）呆账欠税管理1.呆账欠税是指纳税人欠缴税款，经税务机关采取各种合理措施追缴仍无法追缴的税款。2.对于呆账欠税，税务机关应当按照税收法律法规的规定，采取以下措施：核销。税务机关应当按照呆账核销管理办法的规定，对符合条件的呆账欠税进行核销。账销案存。呆账欠税核销后，税务机关应当继续保留对纳税人的追缴权，并将其纳入账销案存管理。跟踪管理。税务机关应当对已核销的呆账欠税进行跟踪管理，发现纳税人有偿还能力的，应当及时追缴。3.纳税人在税务机关核销呆账欠税后又有偿还能力的，应当主动向税务机关申报缴纳已核销的呆账欠税。四、欠税的公告（一）公告范围1.税务机关应当按照税收法律法规的规定，对欠税情况进行公告。2.公告范围包括：企业或单位欠税500万元以上的；个体工商户和其他个人欠税10万元以上的；走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的。（二）公告内容1.欠税公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额、当期新发生欠税金额等。2.税务机关在欠税公告前，应当告知纳税人欠税公告的事实、内容、期限等情况，并听取纳税人的陈述和申辩。（三）公告方式1.税务机关应当通过办税服务厅公告栏、税务机关网站、当地主流媒体等方式，对欠税情况进行公告。2.欠税公告期限为30日。公告期满后，税务机关应当及时更新欠税公告信息。五、欠税的追缴与保障措施（一）追缴措施1.税务机关应当依法采取各种措施，追缴纳税人的欠税。2.追缴措施包括：责令限期缴纳。税务机关应当下达《税务事项通知书》，责令纳税人限期缴纳欠税。加收滞纳金。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。催报催缴。税务机关应当通过电话、短信、电子邮件、上门催缴等方式，对纳税人进行催报催缴，督促纳税人及时缴纳欠税。纳税信用评价。税务机关应当按照纳税信用评价制度的规定，对纳税人的欠税情况进行记录，并将其纳入纳税信用评价指标体系，影响纳税人的纳税信用等级。税收保全措施。对于欠税数额较大、情节严重的纳税人，税务机关可以依法采取税收保全措施，冻结纳税人的银行存款、查封纳税人的财产等，以确保国家税收收入的及时足额入库。强制执行措施。对于欠税数额较大、情节严重的纳税人，税务机关可以依法采取强制执行措施，扣缴纳税人的银行存款、拍卖纳税人的财产等，以确保国家税收收入的及时足额入库。（二）保障措施1.加强部门协作。税务机关应当加强与财政、人民银行、公安、法院等部门的协作配合，建立健全信息共享、联合执法等工作机制，共同做好欠税管理工作。2.强化风险管理。税务机关应当运用风险管理理念和方法，对欠税进行风险识别、评估和应对，提高欠税管理的针对性和有效性。3.加强信息化建设。税务机关应当加强信息化建设，建立健全欠税管理信息系统，实现欠税信息的实时监控、动态管理和分析预警，提高欠税管理工作效率和质量。六、法律责任（一）纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关应当责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税人经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以依法采取税收保全措施和强制执行措施。3.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。（二）扣缴义务人的法律责任1.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关应当责令限期解缴，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.扣缴义务人经税务机关责令限期解缴，逾期仍未解缴的，税务机关可以依法采取税收保全措施和强制执行措施。3.扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）税务机关及其工作人员的法律责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级税务机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：对符合欠税确认条件的纳税人未及时确认欠税的；未按照规定对欠税进行统计