医院财务审计规章制度

PAGE医院财务审计规章制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务审计工作，保障医院财务活动合法合规、真实准确、安全有效，提高资金使用效益，促进医院健康可持续发展，特制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于医院各部门及全体员工在财务收支、经济活动等方面涉及的财务审计工作。（三）依据本规章制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、财务审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的财务审计部门，负责组织实施医院的财务审计工作。财务审计部门在医院管理层的领导下，独立行使审计职权，对医院财务收支及经济活动进行监督、检查和评价。（二）人员配备1.财务审计部门应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法规、财务审计业务，具有良好的职业道德和敬业精神。2.审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责分工1.财务审计部门负责人全面负责财务审计部门的日常工作，制定审计工作计划和方案，组织实施各项审计任务。协调与医院其他部门的工作关系，确保审计工作顺利开展。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。组织审计人员业务培训和考核，提高审计人员业务能力。2.审计人员根据审计工作计划和方案，实施财务审计工作，包括审查财务收支、经济业务、内部控制等。收集、整理审计证据，编写审计工作底稿，如实记录审计过程和发现的问题。对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。三、财务审计工作流程（一）审计计划制定1.财务审计部门应根据医院年度工作计划、财务状况、经营管理需要以及上级部门要求，制定年度财务审计工作计划。2.年度财务审计工作计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等。3.在实施具体审计项目前，审计人员应根据年度财务审计工作计划和项目特点，编制审计实施方案，详细说明审计目标、审计程序、审计方法、审计时间安排以及人员分工等。（二）审计准备1.审计人员应在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等。2.被审计部门应按照审计通知书的要求，及时准备并提供相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等。3.审计人员应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为审计工作做好充分准备。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案确定的审计程序和方法，对被审计部门的财务收支、经济业务、内部控制等进行审查和评价。2.在审计过程中，审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，收集审计证据，获取审计资料。3.审计人员应如实记录审计过程和发现的问题，编写审计工作底稿，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。（四）审计报告1.审计人员在完成审计实施工作后，应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，提出的审计意见和建议应具有针对性和可操作性。3.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计人员应对被审计部门反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。4.审计报告经财务审计部门负责人审核后，报医院管理层审批。经审批后的审计报告应及时送达被审计部门，并抄送医院相关部门。（五）审计结果跟踪1.被审计部门应按照审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，限期进行整改。2.财务审计部门应跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。对整改不力的部门，应督促其加快整改进度；对拒不整改或整改不到位的部门，应按照医院相关规定进行严肃处理。3.财务审计部门应定期对审计结果进行总结和分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进措施和建议，完善医院内部控制制度，防范财务风险。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。2.检查收入确认的原则和方法是否符合相关规定，是否存在提前或推迟确认收入、虚增或虚减收入等问题。3.审查收入票据的使用和管理情况，是否存在违规开具票据、使用假票据等问题。4.检查收入的入账情况，是否及时、足额入账，是否存在截留、挪用、坐支收入等问题。（二）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。2.检查支出审批制度的执行情况，是否存在未经审批擅自支出、超预算支出等问题。3.审查支出凭证的真实性、合法性和完整性，是否存在虚假发票、白条入账等问题。4.检查支出的核算情况，是否按照规定的会计科目进行核算，是否存在乱挤乱摊成本、虚列支出等问题。5.审查医院物资采购、设备购置、工程建设等重大支出项目的招投标、合同签订、验收结算等情况，是否存在违规操作、损失浪费等问题。五、经济合同审计（一）合同签订前审计1.审查经济合同的必要性和可行性，是否符合医院发展战略和业务需要。2.检查合同对方的主体资格、信用状况、履约能力等，是否存在潜在风险。3.审核合同条款的合法性、完整性和合理性，是否明确双方的权利义务、违约责任、争议解决方式等。4.参与经济合同的谈判和起草工作，提出审计意见和建议，防范合同风险。（二）合同执行过程审计1.检查经济合同的执行情况，是否按照合同约定履行义务，是否存在违约行为。2.审查合同变更、解除的原因和程序是否符合规定，是否对医院利益造成影响。3.监督合同款项的收付情况，是否及时、足额收付，是否存在资金风险。（三）合同终结审计1.审查经济合同的结算情况，是否按照合同约定进行结算，是否存在多付、少付、错付等问题。2.检查合同执行过程中形成的资料档案是否完整、准确，是否按照规定进行归档保管。3.对经济合同的执行情况进行评价，总结经验教训，提出改进建议，为今后合同管理提供参考。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖财务收支、经济业务、物资采购、设备管理、工程项目、合同管理等各个方面。2.检查内部控制制度的合理性，是否符合医院实际情况和管理要求，是否存在控制漏洞和风险隐患。3.评价内部控制制度的有效性，是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。（二）内部控制执行情况审计1.检查医院各部门内部控制制度的执行情况，是否按照规定的程序和方法进行操作，是否存在违规行为。2.审查关键岗位人员的职责履行情况，是否存在不相容职务未分离、授权审批制度执行不严等问题。3.监督内部控制制度的监督检查机制是否健全，是否能够及时发现和纠正内部控制执行过程中的问题。（三）内部控制审计报告1.审计人员应根据内部控制制度评审和执行情况审计结果，撰写内部控制审计报告。2.内部控制审计报告应包括内部控制制度的总体评价、存在的问题及原因分析、改进建议等内容。3.内部控制审计报告应及时送达医院管理层和相关部门，为医院完善内部控制制度提供依据。七、财务审计档案管理（一）档案收集1.财务审计部门应及时收集审计项目实施过程中形成的各种资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等。2.审计人员应按照档案管理要求，对收集的资料进行整理和分类，确保资料的完整性和准确性。（二）档案整理1.财务审计部门应指定专人负责财务审计档案的整理工作，按照档案管理的有关规定，对资料进行编号、装订、编目等。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的所有资料应集中在一起，形成一个完整的档案卷。（三）档案保管1.财务审计部门应设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案应按照规定的保管期限进行分类存放，定期进行检查和清点，防止档案丢失、损坏或泄密。（四）档案查阅与借阅1.医院内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经财务审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出保管场所。2.医院外部单位或个人因特殊原因需要查阅审计档案的，应持单位介绍信或相关证明文件，经医院管理层批准后，方可查阅。查阅档案时，应按照医院档案管理规定办理相关手续，并由财务审计部门人员陪同。3.审计档案