初级会计资格考试之经济基础(增值税、消费税法律制度)试题及答案

初级会计资格考试之经济基础(增值税、消费税法律制度)试题及答案一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D解析：选项A属于“销售服务——现代服务（文化创意服务）”；选项B属于“销售服务——现代服务（租赁服务）”；选项C属于“销售服务——现代服务（广播影视服务）”；选项D属于“销售服务——生活服务”。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.[610.2+11.3÷（1+13%）]×13%=80.56（万元）B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.95（万元）C.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）D.（610.2+5.65）÷（1+13%）×13%=71.25（万元）答案：C解析：销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。本题中，收取的5.65万元押金未逾期，不计入销售额；逾期不予退还的11.3万元押金应计入销售额。含增值税销售额需要换算为不含税销售额，所以甲公司当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B解析：选项A、C、D，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（用于样品、职工奖励、办公室装修等）的，于移送使用时缴纳消费税；选项B，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD解析：选项A，购进原材料用于试制新产品，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项B，购进原材料用于生产免税货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C、D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.销售自产实木地板B.商场销售金银首饰C.生产销售高档化妆品D.委托加工白酒答案：ABCD解析：选项A，实木地板在生产销售环节缴纳消费税；选项B，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项C，高档化妆品在生产销售环节缴纳消费税；选项D，委托加工白酒，委托方是消费税的纳税人，应缴纳消费税。3.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.涂料B.柴油C.黄酒D.游艇答案：BC解析：选项A、D，实行从价定率计征消费税；选项B、C，实行从量定额计征消费税。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额不超过30万元）的，免征增值税。（）答案：对解析：符合增值税小规模纳税人免征增值税的相关规定。2.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）答案：对解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。3.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应缴纳消费税，不缴纳增值税。（）答案：错解析：企业将自产的应税消费品用于在建工程，既属于增值税视同销售行为，又属于消费税视同销售行为，应同时缴纳增值税和消费税。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2023年6月有关经营情况如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。（3）销售高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（万元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=45.64（万元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=50.32（万元）D.（11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=6.79（万元）答案：C解析：进口环节的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率），关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费等。本题中，关税完税价格=210+11+20+4=245（万元），关税=245×10%=24.5（万元），消费税组成计税价格=（245+24.5）÷（115%）=317.06（万元），应缴纳消费税税额=317.06×15%=50.32（万元）。2.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（84+35）×15%=17.85（万元）B.（84+35）÷（115%）×15%=21（万元）C.[84÷（115%）+35]×15%=20.07（万元）D.[84+35÷（115%）]×15%=18.78（万元）答案：B解析：委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率）。本题中，材料成本为84万元，加工费为35万元，消费税税率为15%，所以组成计税价格=（84+35）÷（115%）=140（万元），应代收代缴消费税税额=140×15%=21（万元）。3.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.700÷（1+13%）×15%=92.92（万元）B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）C.（700+5.65）×15