内部审计考试题库及答案

内部审计考试题库及答案一、单项选择题1.内部审计的首要目标是（）A.评价内部控制的有效性B.检查财务信息的真实性C.促进组织目标的实现D.发现和防止舞弊行为答案：C。内部审计的目标是促进组织目标的实现，评价内部控制有效性、检查财务信息真实性和发现防止舞弊行为都是为实现组织目标服务的手段。2.下列不属于内部审计职能的是（）A.监督B.评价C.咨询D.核算答案：D。内部审计具有监督、评价、咨询等职能，核算属于会计的基本职能，不是内部审计的职能。3.内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。A.国家审计机关B.社会审计组织C.上级主管部门D.本单位管理层答案：A。国家审计机关对内部审计机构进行业务指导和监督，以保证内部审计工作的规范和有效。4.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制薄弱时内部生成的审计证据比内部控制有效时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据不如间接获取或推论得出的审计证据可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据不如口头形式的审计证据可靠答案：A。从外部独立来源获取的审计证据受主观因素影响小，更可靠；内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠性低；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据可靠；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。5.内部审计人员在进行审计抽样时，下列属于非抽样风险的是（）A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.审计程序设计不当导致未能发现重大错报答案：D。误拒风险、误受风险和信赖不足风险都属于抽样风险，审计程序设计不当导致未能发现重大错报属于非抽样风险，与抽样无关。6.对被审计单位的内部控制制度进行初步评价的目的是（）A.确定内部控制是否有效执行B.确定内部控制是否健全、合理C.确定实质性测试的性质、时间和范围D.确定是否进行符合性测试答案：B。对内部控制制度进行初步评价主要是看其是否健全、合理，为后续是否进行符合性测试提供依据。确定内部控制是否有效执行是符合性测试的内容；确定实质性测试的性质、时间和范围是在完成符合性测试后根据测试结果确定的；确定是否进行符合性测试是初步评价后的一个决策。7.下列审计方法中，适用于对内部控制制度进行符合性测试的是（）A.观察法B.函证法C.重新计算法D.分析性复核法答案：A。观察法可以直接观察被审计单位内部控制的执行情况，适用于符合性测试；函证法主要用于证实账户余额的真实性；重新计算法用于验证数据的准确性；分析性复核法主要用于发现异常波动和趋势。8.内部审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊迹象时，应当（）A.立即结束审计工作B.向本单位管理层报告C.自行展开调查D.与被审计单位管理层沟通后继续审计答案：B。发现重大舞弊迹象时，内部审计人员应及时向本单位管理层报告，由管理层决定后续的处理措施，而不是立即结束审计工作、自行展开调查或仅与被审计单位管理层沟通后继续审计。9.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.审计工作底稿仅供审计人员在审计过程中使用，不得对外提供答案：D。审计工作底稿一般是内部审计机构的重要档案资料，但在特定情况下，如被司法机关依法要求提供等，是可以对外提供的，并非绝对不得对外提供。其他选项关于审计工作底稿的表述都是正确的。10.内部审计报告应当在（）后编制。A.完成审计工作B.与被审计单位沟通C.审计项目负责人审核D.审计机构负责人批准答案：A。内部审计报告应当在完成审计工作后编制，然后与被审计单位沟通，经审计项目负责人审核和审计机构负责人批准等后续程序。二、多项选择题1.内部审计的作用包括（）A.监督作用B.评价作用C.防护作用D.参谋作用E.促进作用答案：ABCDE。内部审计具有监督组织经济活动合规性的监督作用；对组织的经营管理、内部控制等进行评价的评价作用；保护组织资产安全完整、防止损失浪费的防护作用；为组织管理层提供决策建议的参谋作用；以及促进组织改善经营管理、提高经济效益的促进作用。2.内部审计机构的设置模式有（）A.隶属于董事会B.隶属于监事会C.隶属于总经理D.隶属于财务部门E.与其他部门平行设置答案：ABC。隶属于董事会、监事会和总经理是常见的内部审计机构设置模式。隶属于董事会能保证内部审计的独立性和权威性，直接对董事会负责；隶属于监事会可强化对管理层的监督；隶属于总经理有利于内部审计为管理层服务，促进组织经营目标的实现。而隶属于财务部门会影响内部审计的独立性，不能有效发挥监督作用；与其他部门平行设置可能导致内部审计缺乏足够的权力和地位。3.内部审计人员应具备的专业素养包括（）A.具备扎实的审计专业知识B.熟悉相关法律法规C.具有良好的沟通能力D.具备一定的计算机技能E.具有较强的分析判断能力答案：ABCDE。扎实的审计专业知识是开展审计工作的基础；熟悉相关法律法规能保证审计工作依法进行；良好的沟通能力有助于与被审计单位和其他部门进行有效的交流；一定的计算机技能适应了信息化环境下审计工作的需求；较强的分析判断能力可以帮助审计人员从复杂的审计证据中发现问题和得出结论。4.审计证据按其表现形式可分为（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据E.电子证据答案：ABCDE。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，如存货、固定资产等；书面证据是以书面形式存在的，如会计凭证、账簿等；口头证据是审计人员通过询问等方式获取的被审计单位有关人员的陈述；环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实，如内部控制环境等；电子证据是存储在电子介质中的数据等。5.内部审计人员在确定审计抽样的样本规模时，应考虑的因素有（）A.总体规模B.可容忍误差C.预计总体误差D.抽样风险E.非抽样风险答案：ABCD。总体规模越大，可能需要的样本规模也越大；可容忍误差越小，要求的样本规模越大；预计总体误差越大，需要的样本规模越大；抽样风险也会影响样本规模，如要求的抽样风险越低，样本规模越大。非抽样风险与样本规模的确定无关。6.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督答案：ABCDE。控制环境是内部控制的基础，包括治理结构、企业文化等；风险评估是识别和分析影响组织目标实现的各种风险；控制活动是根据风险评估结果采取的控制措施；信息与沟通确保组织内外部信息的及时、准确传递；监督是对内部控制的执行情况进行监督检查。7.内部审计人员在进行实质性测试时，常用的方法有（）A.检查B.观察C.函证D.重新计算E.分析性复核答案：ABCDE。检查是对会计记录和其他书面文件进行审查；观察是观察被审计单位的经营活动和内部控制执行情况；函证是向第三方发函证实有关信息；重新计算是对数据进行重新计算验证；分析性复核是对财务数据和非财务数据进行分析比较，以发现异常情况。8.内部审计报告的内容通常包括（）A.审计概况B.审计依据C.审计发现D.审计结论E.审计建议答案：ABCDE。审计概况介绍审计项目的基本情况，如审计目的、范围、时间等；审计依据说明审计所依据的法律法规、政策和内部规章制度等；审计发现阐述审计过程中发现的问题；审计结论是对审计事项的总体评价；审计建议是针对审计发现的问题提出的改进措施和建议。9.内部审计质量控制的措施包括（）A.建立健全内部审计质量控制制度B.加强审计人员的培训和教育C.对审计项目进行质量检查和考核D.采用先进的审计技术和方法E.与外部审计机构进行合作答案：ABCD。建立健全内部审计质量控制制度为质量控制提供制度保障；加强审计人员的培训和教育可以提高审计人员的专业素质和业务能力；对审计项目进行质量检查和考核能及时发现和纠正审计工作中的问题；采用先进的审计技术和方法有助于提高审计效率和质量。与外部审计机构进行合作不属于内部审计质量控制的直接措施。10.内部审计与外部审计的协调包括（）A.审计计划的协调B.审计范围的协调C.审计证据的共享D.审计方法的交流E.审计结论的沟通答案：ABCDE。审计计划的协调可以避免重复审计，提高审计效率；审计范围的协调能明确各自的审计重点和范围；审计证据的共享可以减少不必要的审计程序；审计方法的交流有助于相互学习和借鉴；审计结论的沟通可以保证审计结果的一致性和可靠性。三、判断题1.内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它只对本单位的财务收支进行审计。（）答案：错误。内部审计不仅对本单位的财务收支进行审计，还对组织的经营活动、内部控制、风险管理等方面进行监督和评价，以促进组织目标的实现。2.内部审计机构的独立性是指内部审计人员在开展审计工作时不受任何部门和个人的干涉。（）答案：错误。内部审计机构的独立性不仅包括内部审计人员在开展审计工作时不受干涉，还包括内部审计机构在组织中的地位、经费来源等方面的独立，以保证其能够客观、公正地进行审计。3.审计证据的充分性和适当性是相互独立的，审计人员只需要获取充分的审计证据即可。（）答案：错误。审计证据的充分性和适当性是相互关联的。充分性是指审计证据的数量足够，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计人员不仅要获取充分的审计证据，还要保证审计证据的适当性，才能为审计结论提供可靠的支持。4.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（）答案：正确。抽样风险是抽样审计中不可避免的风险，由于只对部分样本进行审计，可能导致样本结论与总体实际情况存在差异。5.内部控制制度一旦建立，就可以一劳永逸地发挥作用。（）答案：错误。内部控制制度需要随着组织内外部环境的变化、业务的发展等不断进行调整和完善，不能一劳永逸。如果内部控制制度不能适应变化，就可能失去有效性。6.内部审计人员在进行符合性测试时，只要发现内部控制存在缺陷，就应扩大实质性测试的范围。（）答案：错误。发现内部控制存在缺陷时，需要评估缺陷的严重程度和对财务报表的影响程度等因素，并非只要发现缺陷就一定扩大实质性测试的范围。如果缺陷不严重且对财务报表影响较小，可能不需要扩大实质性测试范围。7.审计工作底稿是审计人员的工作记录，不需要被审计单位签字确认。（）答案：错误。对于一些重要的审计工作底稿，如审计证据等，通常需要被审计单位签字确认，以保证审计证据的真实性和可靠性，也有助于明确双方的责任。8.内部审计报告应当在审计结束后及时向被审计单位和本单位管理层提交。（）答案：正确。及时提交审计报告可以使被审计单位和管理层及时了解审计情况，采取相应的改进措施，提高审计的时效性。9.内部审计质量控制的目的是保证内部审计工作符合内部审计准则和相关法律法规的要求。（）答案：正确。通过质量控制，可以规范内部审计工作流程，提高审计工作质量，确保内部审计工作符合准则和法规要求，为组织提供可靠的审计服务。10.内部审计与外部审计在审计目标、审计范围和审计方法等方面完全相同。（）答案：错误。内部审计和外部审计在审计目标、审计范围和审计方法等方面存在一定的差异。内部审计更侧重于为组织内部管理服务，促进组织目标的实现；外部审计主要是对被审计单位的财务报表进行审计，为外部利益相关者提供鉴证服务。在审计范围和方法上也会根据各自的目标有所不同。四、简答题1.简述内部审计与外部审计的区别。答：内部审计与外部审计存在多方面的区别：（1）审计目标不同：内部审计的目标是促进组织目标的实现，包括评价内部控制的有效性、提高经营效率、防范风险等；外部审计主要是对被审计单位的财务报表进行审计，发表审计意见，为外部利益相关者（如投资者、债权人等）提供财务报表是否真实、公允的鉴证服务。（2）审计主体不同：内部审计是由组织内部的审计机构和人员进行；外部审计通常是由独立的会计师事务所的注册会计师进行。（3）审计范围不同：内部审计的范围较为广泛，涵盖组织的各项经营活动、内部控制、风险管理等；外部审计主要集中在财务报表审计，关注财务信息的真实性和合法性。（4）审计独立性不同：外部审计具有较高的独立性，独立于被审计单位，以保证审计意见的客观性和公正性；内部审计的独立性相对较弱，虽然内部审计机构应保持一定的独立性，但可能会受到组织内部因素的影响。（5）审计报告的使用者不同：内部审计报告主要供组织内部管理层使用，用于改进管理、决策等；外部审计报告主要供外部利益相关者使用，如投资者用于投资决策、债权人用于评估信用风险等。（6）审计的时间安排不同：内部审计可以根据组织的需要随时进行，具有较强的灵活性；外部审计通常按照规定的时间进行年度审计。2.简述审计证据的获取方法有哪些。答：审计证据的获取方法主要有以下几种：（1）检查：对被审计单位的会计记录和其他书面文件进行审查，以获取审计证据。检查可以包括原始凭证、记账凭证、账簿、报表等。（2）观察：观察被审计单位的经营活动、内部控制的执行情况等。例如，观察仓库的货物收发情况、员工的工作流程等。（3）询问：向被审计单位的有关人员进行询问，以获取口头证据。询问可以是书面询问或口头询问，需要对询问结果进行记录和核实。（4）函证：向第三方发函，要求其证实有关信息。函证常用于证实应收账款、应付账款、银行存款等账户的余额。（5）重新计算：对被审计单位的计算结果进行重新计算，以验证其准确性。例如，重新计算折旧、利息、税金等。（6）重新执行：内部审计人员独立执行被审计单位的内部控制程序，以验证其是否有效执行。（7）分析性复核：对财务数据和非财务数据进行分析比较，以发现异常波动和趋势。分析性复核可以包括比率分析、趋势分析、比较分析等。3.简述内部控制制度的局限性。答：内部控制制度虽然能在组织管理中发挥重要作用，但也存在一定的局限性，主要包括以下几个方面：（1）成本效益原则的限制：内部控制的设计和执行需要成本，组织在设计内部控制制度时需要考虑成本效益原则，可能会因为成本过高而放弃一些有效的控制措施，导致内部控制存在一定的漏洞。（2）人为因素的影响：内部控制制度是由人来执行和监督的，如果员工素质不高、责任心不强或存在舞弊行为，内部控制制度就可能无法有效执行。例如，员工可能会故意违反内部控制制度，或者由于疏忽大意而未能正确执行。（3）外部环境的变化：内部控制制度是基于一定的环境和条件设计的，当外部环境发生变化时，如法律法规的变化、市场竞争的加剧等，原有的内部控制制度可能不再适应，需要及时进行调整和完善。如果未能及时调整，内部控制制度就可能失去有效性。（4）串通舞弊：当组织内部的多个人员相互串通时，内部控制制度可能会失效。例如，会计人员和出纳人员串通，可能会绕过内部控制程序，进行贪污、挪用资金等舞弊行为。（5）管理越权：管理层可能会超越内部控制制度的规定，擅自进行决策和操作。由于管理层具有较高的权力和地位，他们的越权行为可能会破坏内部控制的有效性，而内部控制制度本身可能无法有效防范这种情况。4.简述内部审计报告的撰写要求。答：内部审计报告的撰写应满足以下要求：（1）内容完整：审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容，全面反映审计工作的过程和结果。审计概况要介绍审计的目的、范围、时间等基本信息；审计依据要说明审计所依据的法律法规、政策和内部规章制度等；审计发现要详细阐述审计过程中发现的问题；审计结论要对审计事项作出客观、公正的评价；审计建议要针对审计发现的问题提出具体、可行的改进措施。（2）表述清晰：审计报告的语言应简洁明了、通俗易懂，避免使用过于复杂的专业术语和模糊不清的表述。要按照一定的逻辑顺序组织内容，使读者能够轻松理解审计报告的核心内容。（3）结论准确：审计结论应基于充分、适当的审计证据，客观、公正地反映被审计事项的实际情况。审计人员应避免主观臆断和偏见，确保结论的准确性和可靠性。（4）建议可行：审计建议应具有针对性和可操作性，能够切实解决审计发现的问题。建议要考虑组织的实际情况和资源限制，避免提出不切实际的建议。（5）格式规范：审计报告应按照规定的格式撰写，包括标题、编号、主送单位、正文、附件、落款等部分。格式规范有助于提高审计报告的规范性和专业性。（6）及时报送：审计报告应在审计工作结束后及时向被审计单位和本单位管理层报送，以便他们及时了解审计情况，采取相应的改进措施。五、案例分析题案例：ABC公司是一家制造企业，内部审计机构对该公司的销售与收款循环进行审计。在审计过程中发现以下情况：（1）销售部门在签订销售合同时，未对客户的信用状况进行充分调查，导致部分应收账款无法收回。（2）发货部门在发货时，未严格按照销售合同的要求发货，存在多发、少发或错发货物的情况。（3）财务部门在记录应收账款时，未及时与销售部门和发货部门进行核对，导致应收账款记录不准确。（4）公司未建立有效的应收账款催收制度，部分应收账款长期挂账。要求：（1）分析上述情况分别反映了ABC公司销售与收款循环内部控制存在哪些缺陷。（2）针对上述内部控制缺陷，提出相应的改进建议。答：（1）内部控制缺陷分析：-销售部门未对客户信用状况进行充分调查：这反映了公司在销售环节的信用评估和风险控制方面存在缺陷。没有对客户的信用状况进行充分调查，可能导致公司与信用不佳的客户签订销售合同，增加了应收账款无法收回的风险，影响公司的资金回笼和财务状况。-发货部门未严格按照销售合同要求发货：说明发货环节的内部控制存在漏洞。发货缺乏严格的控制，多发、少发或错发货物不仅会影响客户满意度，还可能导致销售成本的增加和销售收入的确认不准确，同时也可能引发与客户的纠纷。-财务部门未及时与销售部门和发货部门进行核对：反映了财务部门与其他部门之间的信息沟通和协调机制不完善。应收账款记录不准确会影响