2025年《税务师》考试题库及答案【各地真题】

2025年《税务师》考试题库及答案【各地真题】2025年税务师职业资格考试部分科目典型真题及解析一、税法（一）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本为80万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.3万元，该运输服务同时用于生产应税产品和免税产品，无法划分具体用途。已知设备适用增值税税率为13%。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销售设备的销项税额=500×13%+22.6÷（1+13%）×13%=65+2.6=67.6万元。（2）无偿赠送设备视同销售，组成计税价格=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。（3）购进原材料的进项税额=39×（1-20%）=31.2万元（用于集体福利的部分不得抵扣）。（4）购进运输服务的进项税额需按比例分摊，免税产品无销售额时默认全部抵扣，因此可抵扣1.3万元。应缴纳增值税=（67.6+11.44）-（31.2+1.3）=79.04-32.5=46.54万元。2.某卷烟厂2024年10月生产销售A类卷烟100标准箱（每标准箱250条），每条不含税售价120元；销售B类卷烟50标准箱，每条不含税售价40元。已知A类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，B类卷烟为36%加0.003元/支。要求：计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。答案及解析：（1）A类卷烟：1标准箱=250条=50000支，销售数量=100×50000=500万支。从价税=100×250×120×56%=100×30000×56%=1680000元；从量税=500万支×0.003元/支=15000元；A类消费税合计=1680000+15000=1695000元。（2）B类卷烟：销售数量=50×50000=250万支。从价税=50×250×40×36%=50×10000×36%=180000元；从量税=250万支×0.003元/支=7500元；B类消费税合计=180000+7500=187500元。当月应纳消费税=1695000+187500=1882500元。二、税法（二）3.某居民企业2024年度实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元；（2）研发费用支出200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用120万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）支付税收滞纳金5万元，银行罚息3万元。要求：计算该企业2024年应纳税所得额。答案及解析：（1）业务招待费扣除限额：5000×5‰=25万元，60×60%=36万元，取较小值25万元，调增60-25=35万元。（2）委托境外研发费用扣除限额=境内符合条件研发费用×2/3=（200-120）×2/3≈53.33万元，实际发生120万元，按53.33万元加计扣除；境内研发费用80万元可全额加计100%扣除。总加计扣除=80×100%+53.33×100%=133.33万元，调减133.33万元。（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增100-96=4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元。（4）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；银行罚息3万元可扣除，无需调整。应纳税所得额=800+35-133.33+4+20+5=730.67万元。4.中国居民张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金15万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；（3）出版专著获得稿酬10万元；（4）转让持有3年的非上市公司股权，取得净收益20万元。已知张某有两个上小学的子女（均由其扣除），父母年满60周岁（张某为独生子女）。要求：计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应纳税额。答案及解析：（1）综合所得收入额：工资薪金=2×12=24万元；劳务报酬=3×（1-20%）=2.4万元；稿酬=10×（1-20%）×70%=5.6万元；合计=24+2.4+5.6=32万元。（2）减除费用=6万元；专项附加扣除=子女教育2×1.2=2.4万元（每个子女1000元/月）+赡养老人2.4万元（独生子女2000元/月）=4.8万元；其他扣除无。综合所得应纳税所得额=32-6-4.8=21.2万元；对应税率20%，速算扣除数16920元；综合所得个税=21.2×20%-1.692=4.24-1.692=2.548万元。（3）全年一次性奖金单独计税：15万元÷12=1.25万元，对应税率10%，速算扣除数210元；奖金个税=15×10%-0.021=1.5-0.021=1.479万元。三、涉税服务实务5.某税务师事务所接受甲公司委托，对其2024年度增值税纳税情况进行审核。发现以下问题：（1）将自产的一批产品用于职工食堂，成本80万元，同类产品不含税售价100万元，甲公司仅按成本转出库存商品，未作其他处理；（2）销售货物时向购买方收取的优质费5.65万元（含税），计入“其他应付款”科目；（3）购进货物取得的增值税专用发票注明税额13万元，认证后因管理不善丢失发票联，仅以记账联复印件入账，未作进项税抵扣。要求：指出上述问题应如何调整增值税处理，并计算应补缴的增值税。答案及解析：（1）将自产产品用于职工食堂属于视同销售，应确认销项税额=100×13%=13万元，甲公司未计提，需补提。（2）收取的优质费属于价外费用，应计提销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65万元，甲公司未计提，需补提。（3）丢失专用发票联，可凭记账联复印件及销售方提供的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证，甲公司未抵扣，可补抵13万元。应补缴增值税=13+0.65-13=0.65万元。四、涉税服务相关法律6.2024年3月，甲市税务局对乙企业作出罚款50万元的行政处罚决定。乙企业不服，于4月10日向甲市人民政府申请行政复议，甲市人民政府以“不属于复议范围”为由决定不予受理。乙企业遂向法院提起行政诉讼。要求：分析本案中行政复议和行政诉讼的程序是否合法，并说明理由。答案及解析：（1）行政复议程序不合法。根据《行政复议法》，对税务机关的行政处罚决定不服，可向其上一级税务机关或本级人民政府申请复议。甲市人民政府作为本级人民政府，应当受理乙企业的复议申请，以“不属于复议范围”为由不予受理违反法律规定。（2）行政诉讼程序合法。根据《行政诉讼法》，复议机关不予受理的，申请人可在收到不予受理决定书之日起15日内向法院起诉。乙企业在复议被拒后提起诉讼，符合起诉期限要求。五、财务与会计7.丙公司2024年初所有者权益总额为3000万元，其中股本1000万元（每股面值1元），资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元。2024年发生以下业务：（1）以每股5元的价格发行新股200万股（面值1元）；（2）将盈余公积300万元转增股本；（3）实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利400万元。要求：计算丙公司2024年末所有者权益总额及股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期末余额。答案及解析：（1）发行新股：股本增加200×1=200万元，资本公积增加200×（5-1）=800万元；（2）盈余公积转增股本：股本增加300万元，盈余公积减少300万元；（3）净利润1200万元，提取法定盈余公积1200×10%=120万元（盈余公积增加120万元），分配现金股利400万元（未分配利润减少400万元）。年末所有者权益总额=3000+（200×5）+1200-400=3000+1000+1200-400=4800万元（注：发行新股收到的现金1000万元计入所有者权益，分配股利减少400万元）。股本期末余额=1000+200+300=1500万元；资本公积期末余额=800+800=1600万元；盈余公积期末余额=500-300+120=320万元；未分配利润期末余额=700+1200-120-400=1380万元。8.丁公司2024年营业收入8000万元，营业成本5000万元，销售费用800万元，管理费用600万元（含研发费用200万元），财务费用100万元（其中符合资本化条件的利息支出30万元），资产减值损失50万元，公允价值变动收益80万元，投资收益120万元（其中来自子公司的股息60万元，国债利息40万元），营业外收入50万元，营业外支出30万元（含税收滞纳金10万元）。企业所得税税率25%。要求：计算丁公司2024年营业利润、利润总额及净利润。答案及解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=8000-5000-800-600-（100-30）-50+80+120=8000-5000=3000；3000-800=2200；2200-600=1600；1600-70=1530；1